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2024年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題及答案（上）
從小學(xué)、初中、高中到大學(xué)乃至工作，我們都可能會(huì)接觸到試題，試題可以幫助參考者清楚地認(rèn)識(shí)自己的知識(shí)掌握程度。什么樣的試題才是科學(xué)規(guī)范的試題呢？以下是小編為大家整理的2024年注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題及答案（上），歡迎閱讀與收藏。
注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題及答案上 1
一、單項(xiàng)選擇題(本題型共20小題，每小題l分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)
1.下列法律中，明確規(guī)定“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”的是()。
A.《中華人民共和國憲法》
B.《中華人民共和國民法通則》
C.《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》
D.《中華人民共和國稅收征收管理法》
【參考答案】A
【解析】出自憲法56條。教材第10頁。
2.位于市區(qū)的某企業(yè)2009年3月份共繳納增值稅、消費(fèi)稅和關(guān)稅562萬元，其中關(guān)稅102萬元，進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納的增值稅和消費(fèi)稅260萬元。該企業(yè)3月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()。
A.14萬元
B.18.2萬元
C.32.2萬元
D.39.34萬元
【參考答案】A
【解析】(562-102-260)×7%=14(萬元);教材183、184頁。輕松一135頁1涵蓋這一知識(shí)點(diǎn)。
3.甲國某公司2008年度國內(nèi)應(yīng)納稅所得額l00萬元，來自乙國分公司的應(yīng)納稅所得額50萬元。甲國所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率，年所得60萬元以下的部分，稅率為25%;超過60萬元至120萬元的部分，稅率為35%;超過l20萬元的部分，稅率為45%。乙國所得稅實(shí)行30%的比例稅率。假定甲國采用累進(jìn)免稅法，則該公司在甲國應(yīng)繳納的所得稅為()。
A.29萬元
B.33萬元
C.34.5萬元
D.49.5萬元
【參考答案】B
【解析】境內(nèi)外所得合計(jì)150萬元，
合計(jì)納稅=[60×25%+(120-60)×35%+(150-120)×45%]×100/150=49.5×100/150=33(萬元)
教材477頁。
4.某供熱企業(yè)2008年度擁有生產(chǎn)用房原值3 000萬元，當(dāng)年取得供熱總收入2 000萬元，其中直接向居民供熱的收入500萬元，房產(chǎn)所在地規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%。該企業(yè)2008年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為()。
A.7.2萬元
B.21.6萬元
C.27萬元
D.28.8萬元
【參考答案】B
【解析】3000×(1-20%)×1.2%×(2000-500)/2000=21.6(萬元)
教材249頁，2008年考過這一知識(shí)點(diǎn)。
5.某鹽場2008年度占地200 000平方米，其中辦公樓占地20 000平方米，鹽場內(nèi)部綠化占地50 000平方米，鹽場附屬幼兒園占地10 000平方米，鹽灘占地l20 000平方米。鹽場所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米0.7元。該鹽場2008年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為()。
A.14 000元
B.49 000元
C.56 000元
D.140 000元
【參考答案】B
【解析】(200000-10000-120000) ×0.7=70000×0.7=49000(元)
教材255、256頁。
6.下列各項(xiàng)中，可以按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅的是()。
A.供電部門占用耕地新建變電站
B.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅
C.市政部門占用耕地新建自來水廠
D.國家機(jī)關(guān)占用耕地新建辦公樓
【參考答案】B
【解析】農(nóng)村居民新建住宅減半征收耕地占用稅。教材262頁。
7.王某于2009年7月購置了一輛排氣量為l.6升的乘用車，支付的全部價(jià)款(含增值稅)為175 500元，其中包括車輛裝飾費(fèi)5 500元。王某應(yīng)繳納的車輛購置稅為()。
A.7 500元
B.14 529.91元
C.15 000元
D.17 550元
【參考答案】A
【解析】175500/(1+17%)×5%=7500(元)
教材269頁。
8.某船運(yùn)公司2008年度擁有舊機(jī)動(dòng)船l0艘，每艘凈噸位1 500噸;擁有拖船2艘，每艘發(fā)動(dòng)機(jī)功率500馬力。當(dāng)年8月新購置機(jī)動(dòng)船4艘，每艘凈噸位2 000噸。該公司船舶適用的年稅額為：凈噸位201--2 000噸的，每噸4元。該公司2008年度應(yīng)繳納的車船稅為()。
A.61 000元
B.71 666.67元
C.74 333.33元
D.75 333.33元
【參考答案】C
【解析】10×1500×4+2×500×50%×4×50%+4×2000×4×5/12
=60000+1000+13333.33=74333.33(萬元)
教材274、275頁。
9.居民甲2008年購置了一套價(jià)值l00萬元的新住房，同時(shí)對(duì)原有的兩套住房處理如下：一套出售給居民乙，成交價(jià)格50萬元;另一套市場價(jià)格80萬元的住房與居民丙進(jìn)行等價(jià)交換。假定當(dāng)?shù)厥≌?guī)定的契稅稅率為4%，則居民甲2008年應(yīng)繳納的契
稅為()。
A.4萬元
B.6萬元
C.7.2萬元
D.9.2萬元
【參考答案】A
【解析】100×4%=4(萬元)
教材297、298頁。
10.下列關(guān)于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的表述中，正確的是()。
A.稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施不適用于扣繳義務(wù)人
B.作為家庭唯一代步工具的轎車，不在稅收強(qiáng)制執(zhí)行的范圍之內(nèi)
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，可對(duì)納稅人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行.
D.稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)未按期繳納工薪收入個(gè)人所得稅的個(gè)人實(shí)施稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施
【參考答案】C
【解析】稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施適用于扣繳義務(wù)人，所以A選項(xiàng)錯(cuò)誤;轎車不屬于生活必須用品， 在強(qiáng)制執(zhí)行范疇，所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤;稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的對(duì)象，僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人，不包括取得工資薪金的個(gè)人，所以D錯(cuò)誤。教材522~526頁。
11.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰權(quán)的表述中，正確的是()。
A.省地方稅務(wù)局可以通過規(guī)范性文件的形式設(shè)定警告
B.國家稅務(wù)總局可以通過規(guī)章的形式設(shè)定一定限額的罰款
C.省以下國家稅務(wù)局的稽查局不具有稅務(wù)行政處罰主體資格
D.作為稅務(wù)機(jī)關(guān)派出機(jī)構(gòu)的稅務(wù)所不具有稅務(wù)行政處罰主體資格
【參考答案】B
12.甲縣某獨(dú)立礦山2009年7月份開采銅礦石原礦3萬噸，當(dāng)月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運(yùn)回甲縣，上述礦石的80%已在當(dāng)月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨(dú)立礦山7月份應(yīng)向甲縣稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的資源稅為()。
A.12萬元
B.15萬元
C.32萬元
D.40萬元
【參考答案】A
【解析】扣繳資源稅向收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)交納，該企業(yè)僅就開采銷售的礦石交納資源稅。3×80% ×5=12(萬元)教材218頁、221頁。
13.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)，張某委托本地個(gè)體戶李某加工實(shí)木地板。張某已將實(shí)木地板收回并銷售，但未入賬，也不能出示消費(fèi)稅完稅證明。下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)征管行為的表述中，正確的是()。
A.要求李某補(bǔ)繳稅款
B.要求張某補(bǔ)繳稅款
C.應(yīng)對(duì)張某處以未繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款
D.應(yīng)對(duì)李某處以未代收代繳消費(fèi)稅額0.5倍至3倍的罰款
【參考答案】B
【解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的受托方是個(gè)體戶的，不負(fù)扣繳義務(wù)，由委托方收回后交納消費(fèi)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向張某追繳稅款。教材138頁。
14.下列各項(xiàng)中，適用增值稅出口退稅“先征后退”辦法的是()。
A.收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)
B.受托代理出口貨物的外貿(mào)企業(yè)
C.自營出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)
D.委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)
【參考答案】A
【解析】收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)采用先征后退政策。教材73頁。
1 5.張先生2009年6月份銷售一套普通住房取得銷售收入l20萬元。該住房系張先生于2008年12月份購買取得，取得的購房發(fā)票上注明的房屋價(jià)款為90萬元。張先生銷售住房應(yīng)繳納的營業(yè)稅為()。
A.1.5萬元
B.2.7萬元
C.4.5萬元
D.6萬元
【參考答案】A
【解析】不足2年的普通標(biāo)準(zhǔn)住房轉(zhuǎn)讓， 差價(jià)計(jì)稅。(120-90)×5%=1.5(萬元)教材162頁。
16.某企業(yè)2009年5月將一臺(tái)賬面余值55萬元的進(jìn)口設(shè)備運(yùn)往境外修理，當(dāng)月在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境。經(jīng)海關(guān)審定的境外修理費(fèi)4萬元、料件費(fèi)6萬元。假定該設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率為30%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的關(guān)稅為()。
A.1.8萬元
B.3萬元
C.16.5萬元
D.19.5萬元
【參考答案】B
【解析】(4+6)×30%=3(萬元)。教材203頁。
17.清算土地增值稅時(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項(xiàng)目配套的會(huì)所等公共設(shè)施，其成本費(fèi)用可以扣除的情形是()。
A.建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的
B.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的
C.建成后直接贈(zèng)與其他企業(yè)的
D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的
【參考答案】D
【解析】教材237頁。
18.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項(xiàng)中，屬于時(shí)間性差異的是()。
A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)用產(chǎn)生的差異
B.職工福利費(fèi)用產(chǎn)生的差異
C.職工工會(huì)費(fèi)用產(chǎn)生的差異
D.職工教育費(fèi)用產(chǎn)生的差異
【參考答案】D
【解析】教材沒有對(duì)該知識(shí)點(diǎn)的明確表述，屬于稅法與會(huì)計(jì)結(jié)合的所得稅會(huì)計(jì)規(guī)則運(yùn)用。
19.下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是()。
A.企業(yè)之間支付的`管理費(fèi)用
B.企業(yè)之間支付的利息費(fèi)用
C.企業(yè)之間支付的股息紅利
D.企業(yè)內(nèi)機(jī)構(gòu)之間支付的租金
【參考答案】B
【解析】教材318頁。
20.某小型零售企業(yè)2008年度自行申報(bào)收入總額250萬元、成本費(fèi)用258萬元，經(jīng)營虧損8萬元。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)其發(fā)生的成本費(fèi)用真實(shí)，實(shí)現(xiàn)的收入無法確認(rèn)，依據(jù)規(guī)定對(duì)其進(jìn)行核定征收。假定應(yīng)稅所得率為9%，則該小型零售企業(yè)2008年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為()。
A.5.10萬元
B.5.63萬元
C.5.81萬元
D.6.38萬元
【參考答案】D
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共20小題，每小題l.5分，共30分。每小題均有多個(gè)正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。)
1.下列關(guān)于我國稅收法律級(jí)次的表述中，正確的有().
A.《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》屬于稅收規(guī)章
B.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》屬于稅收行政法規(guī)
C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》屬于全國人大制定的稅收法律
D.《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于全國人大常委會(huì)制定的稅收法律
【參考答案】BC
【解析】教材14~15頁。
2.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中，正確的有()。
A.城市維護(hù)建設(shè)稅適用于外商投資企業(yè)
B.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)就是納稅人繳納“三稅”的環(huán)節(jié)
C.城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率，設(shè)置了7%、5%和l%三檔稅率
D.城市維護(hù)建設(shè)稅按實(shí)際繳納的“三稅”稅額計(jì)征，隨“三稅”的法定減免而減免
【參考答案】BCD
【解析】教材183、184、185頁。
3.下列各項(xiàng)中，納稅人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)繳納個(gè)人所得稅的有()。
A.年所得l2萬元以上的
B.從中國境外取得所得的
C.取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的
D.從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的
【參考答案】ABCD
【解析】教材451頁。
4.下列各項(xiàng)中，屬于國際重復(fù)征稅產(chǎn)生原因的有()。
A.地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊
B.居民(公民)管轄權(quán)與收入管轄權(quán)的重疊
C.居民(公民)管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊
D.居民(公民)管轄權(quán)與居民(公民)管轄權(quán)的重疊
【參考答案】ACD
【解析】教材474~475頁。
5.下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅法有關(guān)規(guī)定的有()。
A.對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，暫免征收房產(chǎn)稅
B.損壞不堪使用的房屋和危險(xiǎn)房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后免征房產(chǎn)稅
C.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚等臨時(shí)性房屋，在施工期間免征房產(chǎn)稅
D.因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，經(jīng)向稅務(wù)部門申報(bào)，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅
【參考答案】ABCD
【解析】教材248頁。
6.下列各項(xiàng)中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有()。
A.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
B.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
C.納稅人新征用的非耕地，自批準(zhǔn)征用之月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
【參考答案】BD
【解析】教材258頁。
7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收耕地占用稅的有()。
A.鐵路線路占用耕地
B.學(xué)校占用耕地
C.公路線路占用耕地
D.軍事設(shè)施占用耕地
【參考答案】AC
【解析】教材262頁。
8.下列各項(xiàng)中，屬于車輛購置稅應(yīng)稅行為的有()。
A.購買使用行為
B。進(jìn)口使用行為
C.受贈(zèng)使用行為
D.獲獎(jiǎng)使用行為
【參考答案】ABCD
【解析】教材266頁。
9.下列各項(xiàng)中，符合車船稅有關(guān)征收管理規(guī)定的有()。
A.跨省使用的車船，納稅地點(diǎn)為車船的登記地
B.車船的所有人或者管理人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)當(dāng)代為繳納車船稅
C.納稅人在購買機(jī)動(dòng)車交強(qiáng)險(xiǎn)時(shí)繳納車船稅的，不再向地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
D.已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅
【參考答案】ABCD
【解析】278頁~179頁。
10.孫某將自有住房無償贈(zèng)與非法定繼承人王某，已向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交經(jīng)審核并簽字蓋章的“個(gè)人無償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)登記表”。下列有關(guān)孫某贈(zèng)房涉及稅收的表述中，正確的有()。
A.孫某應(yīng)繳納契稅
B.王某應(yīng)繳納契稅
C.孫某應(yīng)繳納印花稅
D.王某應(yīng)繳納印花稅
【參考答案】BCD
【解析】屬于跨章節(jié)知識(shí)點(diǎn)，教材285、297頁�；A(chǔ)班、專題班均強(qiáng)調(diào)過該知識(shí)點(diǎn)。
11.下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，符合稅法規(guī)定的有()。
A.到納稅人的住所檢查應(yīng)納稅的商品、貨物和其他財(cái)產(chǎn)
B.責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料
C.到車站檢查納稅人托運(yùn)貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和資料
D.經(jīng)縣稅務(wù)局長批準(zhǔn)，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款
【參考答案】BC
【解析】教材530頁。
12.下列各項(xiàng)中，屬于資源稅納稅義務(wù)人的有()。
A.進(jìn)口鹽的外貿(mào)企業(yè)
B.開采原煤的私營企業(yè)
C.生產(chǎn)鹽的外商投資企業(yè)
D.中外合作開采石油的企業(yè)
【參考答案】BC
【解析】教材217頁。
13.下列各項(xiàng)中，外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅款準(zhǔn)予扣除的有()。
A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙
B.外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車
C.外購已稅珠寶原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾
D.外購已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品
【參考答案】AD
【解析】教材141頁。
14.增值稅一般納稅入銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅的有()。
A.用購買的石料生產(chǎn)的石灰
B.用動(dòng)物毒素制成的生物制品
C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土
D.縣級(jí)以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力
【參考答案】BCD
【解析】教材47頁。
15.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的有()。
A.境外保險(xiǎn)公司為境內(nèi)的機(jī)器設(shè)備提供保險(xiǎn)
B.境內(nèi)石油公司銷售位于中國境外的不動(dòng)產(chǎn)
C.境內(nèi)高科技公司將某項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓給境外公司
D.境外房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)讓境內(nèi)某宗土地的土地使用權(quán)
【參考答案】AD
【解析】教材151頁。
16.下列進(jìn)口貨物中，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有(
A.在境外運(yùn)輸途中損失的貨物
B.在口岸起卸時(shí)遭受損壞的貨物
C.在起卸后海關(guān)放行前因不可抗力損失的貨物
D.非因保管不慎原因在海關(guān)查驗(yàn)時(shí)已經(jīng)損壞的貨物
【參考答案】ABCD
【解析】教材207頁。
17.下列情形中，納稅人應(yīng)當(dāng)進(jìn)行土地增值稅清算的有()。
A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的
B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的
C.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工并完成銷售的
D.取得銷售(預(yù)售)許可證2年仍未銷售完的
【參考答案】ABC
【解析】教材236頁。
18.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列資產(chǎn)中，可采用加速折舊方法的有()
A.常年處于強(qiáng)震動(dòng)狀態(tài)的固定資產(chǎn)
B.常年處于高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)
C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地
D.由于技術(shù)進(jìn)步原因產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)
【參考答案】ABD
【解析】教材336頁。
19.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍的有()。
A.辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào)
B.辦理企業(yè)所得稅財(cái)產(chǎn)損失的鑒證
C.辦理增值稅專用發(fā)票的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)
D.辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請
【參考答案】ABD
【解析】教材571頁。
20.下列各項(xiàng)咨詢形式中，屬于稅務(wù)咨詢可以采用的有()。
A.口頭咨詢
B.書面咨詢
C.網(wǎng)絡(luò)咨詢
D.常年稅務(wù)顧問
【參考答案】ABCD
【解析】教材596頁。
注冊會(huì)計(jì)師考試《稅法》真題及答案上 2
一、單選題
1.下列稅種中屬于中央政府與地方政府共享收入的是( )。
A.耕地占用稅
B.個(gè)人所得稅
C.車輛購置稅
D.土地增值稅
【答案】B
【解析】選項(xiàng)AD：屬于地方政府固定收入，選項(xiàng)C：屬于中央政府固定收入。
【知識(shí)點(diǎn)】稅收收入劃分(P24)
2.以下屬于中央和地方共享收入的是( )。
A.消費(fèi)稅
B.個(gè)人所得稅
C.關(guān)稅
D.土地增值稅
【答案】B
【解析】選項(xiàng)AC：屬于中央政府固定收入;選項(xiàng)D：屬于地方政府固定收入。
3.下列收入中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是( )。
A.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)收入
B.增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入
C.燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼收入
D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)取得的收入
【答案】A
【解析】選項(xiàng)BC：不征收增值稅;選項(xiàng)D：融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅。
【知識(shí)點(diǎn)】增值稅征稅范圍的特殊項(xiàng)目(P43、P45)
4.下列行為中，視同銷售貨物繳納增值稅的是( )。
A.將購進(jìn)的貨物用于集體福利
B.將購入的貨物用于個(gè)人消費(fèi)
C.將購進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目
D.將購進(jìn)的貨物用于對(duì)外投資
【答案】D
【解析】將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的，屬于增值稅視同銷售行為，但將購進(jìn)的貨物用于這三項(xiàng)的，不屬于增值稅視同銷售行為，所以選項(xiàng)ABC不正確。
【知識(shí)點(diǎn)】增值稅視同銷售行為(P45)
5.下列產(chǎn)品中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是( )。
A.輪胎
B.電池
C.卡丁車
D.酒精
【答案】B
【解析】輪胎、卡丁車、酒精不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。
【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅稅目(P135-137)
6.下列稅種中與“市肆門攤稅”性質(zhì)最接近的是( )。
A.消費(fèi)稅
B.關(guān)稅
C.增值稅
D.營業(yè)稅
【答案】D
【解析】明代開證的“市肆門攤稅”，具有營業(yè)稅的性質(zhì)。
【知識(shí)點(diǎn)】營業(yè)稅概述(P152)
7.我國漢代征收“算緡錢”，具體征收方法為：對(duì)商人和高-利-貸者，按照交易額或者貸款額征收，每一緡征一算，稅率6%;對(duì)手工業(yè)者，按出售產(chǎn)品的價(jià)值征稅，每四緡征一算，稅率3%……。下列稅種中，與“算緡錢”性質(zhì)最接近的是( )。
A.關(guān)稅
B.營業(yè)稅
C.增值稅
D.消費(fèi)稅
【答案】B
【解析】漢代對(duì)商人征收的“算緡錢”，具有營業(yè)稅的性質(zhì)。對(duì)商人和高-利-貸者按照交易額或貸款額征稅，這相當(dāng)于是對(duì)營業(yè)稅納稅人按照營業(yè)額征收營業(yè)稅。
【知識(shí)點(diǎn)】營業(yè)稅概述(P152)
8.某公司8月將自有辦公用房出租，并一次性收取租金48萬元，該辦公用房9月交付承租人使用，該公司9月應(yīng)繳營業(yè)稅( )。
A.0.8萬元
B.0.48萬元
C.1.44萬元
D.2.4萬元
【答案】D
【解析】納稅人提供租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。所以一次性收取租金48萬元全額計(jì)征營業(yè)稅。該公司9月應(yīng)繳營業(yè)稅=48x50%=2.4(萬元)。
【知識(shí)點(diǎn)】營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。(P167)
9.下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的是( )。
A.單獨(dú)核算的境外技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)用
B.報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)代征的增值稅和消費(fèi)稅
C.進(jìn)口貨物運(yùn)抵我國境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的保險(xiǎn)費(fèi)
D.由買方單獨(dú)支付的入關(guān)后的運(yùn)輸費(fèi)用
【答案】C
【解析】下列費(fèi)用，如能與該貨物實(shí)付或者應(yīng)付價(jià)格區(qū)分，不得計(jì)入關(guān)稅完稅價(jià)格：
�、購S房、機(jī)械、設(shè)備等貨物進(jìn)口后的基建、安裝、裝配、維修和技術(shù)服務(wù)的費(fèi)用;
�、谪浳镞\(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)輸費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)和其他相關(guān)費(fèi)用(選項(xiàng)D);
�、圻M(jìn)口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅收(選項(xiàng)B);
�、転樵诰硟�(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用;
�、菥硟�(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用(選項(xiàng)A)。
【知識(shí)點(diǎn)】關(guān)稅完稅價(jià)格(P180-181)
10.下列情形中，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算的是( )。
A.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)
B.轉(zhuǎn)讓未竣工結(jié)算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目50%股權(quán)的
C.取得銷售(預(yù)售)許可證滿1年仍未銷售完畢的
D.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目尚未竣工但已銷售面積為50%的
【答案】A
【解析】符合下列情形之一的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅的清算：(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的;(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。
【知識(shí)點(diǎn)】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算(P207)
11.某企業(yè)在市區(qū)擁有一塊地，尚未由有關(guān)部門組織測量面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書。下列關(guān)于該企業(yè)履行城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的表述中，正確的是( )。
A.暫緩履行納稅義務(wù)
B.自行測量土地面積并履行納稅義務(wù)
C.以證書確認(rèn)的土地面積作為計(jì)稅依據(jù)履行納稅義務(wù)
D.待將來有關(guān)部門測定完土地面積后再履行納稅義務(wù)
【答案】C
【解析】按照規(guī)定，城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)。納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：(1)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn);(2)尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn);(3)尚未核發(fā)土地使用證書的，應(yīng)由納稅人據(jù)實(shí)申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。
【知識(shí)點(diǎn)】城鎮(zhèn)土地使用稅計(jì)稅依據(jù)(P223)
12.下列車船中，應(yīng)繳納車船稅的是( )。
A.警用車輛
B.養(yǎng)殖漁船
C.公司擁有的摩托車
D.純電動(dòng)汽車
【答案】C
【解析】選項(xiàng)AB：免征車船稅;選項(xiàng)D：純電動(dòng)汽車，不征收車船稅。
【知識(shí)點(diǎn)】車船稅稅收優(yōu)惠(P243)
13.某企業(yè)2015年1月繳納了5輛客車車船稅，其中一輛9月被盜，已辦理車船稅退還手續(xù);11月由公-安-機(jī)-關(guān)找回并出具證明，企業(yè)補(bǔ)繳車船稅，假定該類型客車年基準(zhǔn)稅額為480元，該企業(yè)2015年實(shí)繳的車船稅總計(jì)為( )。
A.192元
B.2280元
C.2400元
D.2320元
【答案】D
【解析】在一個(gè)納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報(bào)廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機(jī)關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還自被盜搶、報(bào)廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公-安-機(jī)-關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計(jì)算繳納車船稅。該企業(yè)2015年實(shí)繳的車船稅總計(jì)=4×480+480÷12×10=2320(元)。
【知識(shí)點(diǎn)】車船稅征收管理(P244)
14.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，按企業(yè)所得稅法的規(guī)定可在稅前扣除的是( )。
A.稅收滯納金
B.非廣告性贊助支出
C.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
D.企業(yè)所得稅稅費(fèi)
【答案】C
【解析】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：(1)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng);(2)企業(yè)所得稅稅款(選項(xiàng)D);(3)稅收滯納金(選項(xiàng)A);(4)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;(5)超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出;(6)贊助支出(選項(xiàng)B);(7)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出;(8)企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除;(9)與取得收入無關(guān)的其他支出。
【知識(shí)點(diǎn)】不得扣除的項(xiàng)目(P277)
15.個(gè)體工商戶發(fā)生的下列支出中允許在個(gè)人所得稅稅前扣除的是( )。
A.用于家庭的支出
B.非廣告性質(zhì)贊助支出
C.生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失
D.已繳納的增值稅稅款
【答案】C
【解析】個(gè)體工商戶下列支出不得扣除：(1)個(gè)人所得稅稅款;(2)稅收滯納金;(3)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失;(4)不符合扣除規(guī)定的捐贈(zèng)支出;(5)贊助支出(選項(xiàng)B);(6)用于個(gè)人和家庭的支出(選項(xiàng)A);(7)與取得生產(chǎn)經(jīng)營收入無關(guān)的其他支出;(8)國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的支出。
【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)體工商戶稅前不得扣除的項(xiàng)目(P329)
16.個(gè)人的下列所得中，免予征收個(gè)人所得稅的是( )。
A.企業(yè)職工李某領(lǐng)取原提存的'住房公積金
B.王某在單位任職表現(xiàn)突出獲得5萬元總裁特別獎(jiǎng)金
C.退休教師張某受聘另一高校兼職教授每月取得4000元工資
D.徐某因持有某上市公司股份取得該上市公司年度分紅
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A：個(gè)人領(lǐng)取原提存的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金時(shí)，免予征收個(gè)人所得稅;選項(xiàng)BCD：應(yīng)照章征收個(gè)人所得稅。
【知識(shí)點(diǎn)】免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠(P360)
17.下列稅費(fèi)的征收管理，適用《中華人民共和國稅收征收管理法》的是( )。
A.關(guān)稅
B.房產(chǎn)稅
C.海關(guān)代征增值稅
D.教育費(fèi)附加
【答案】B
【解析】選項(xiàng)AC由海關(guān)征收，不適用《征管法》;選項(xiàng)D：由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，但不適用《征管法》。
【知識(shí)點(diǎn)】稅收征收管理法的適用范圍(P462)
18.稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的下列行政行為，納稅人不服時(shí)可以申請行政復(fù)議也可以直接向人民法院提起行政訴訟的是( )。
A.罰款
B.加收滯納金
C.確認(rèn)征收范圍
D.確認(rèn)抵扣稅款
【答案】A
【解析】選項(xiàng)A：屬于稅務(wù)行政處罰行為，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的“征稅行為”以外的其他具體行政行為不服的，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。選項(xiàng)BCD：屬于征稅行為，納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的“征稅行為”不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。
【知識(shí)點(diǎn)】稅務(wù)行政復(fù)議申請(P507)
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二、多選題
1.以下需要自行納稅申報(bào)的有( )。
A.年股票交易轉(zhuǎn)讓所得16萬元
B.從境外取得收入
C.從境內(nèi)兩處以上取得收入
D.個(gè)體經(jīng)營者年經(jīng)營所得12萬元
【答案】ABD
【解析】自行申報(bào)納稅的納稅義務(wù)人有：(1)年所得12萬元以上的(選項(xiàng)A正確);(2)從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的(選項(xiàng)C錯(cuò)誤);(3)從中國境外取得所得的(選項(xiàng)B正確);(4)取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的(選項(xiàng)D正確);(5)國務(wù)院規(guī)定的其他情形。
2.甲是國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)，乙是國外運(yùn)輸企業(yè)，丙委托甲和乙運(yùn)輸，甲是起運(yùn)方，乙負(fù)責(zé)國外運(yùn)輸，甲乙丙都簽了全程運(yùn)輸單，以下說法正確的有( )。
A.甲按本程運(yùn)費(fèi)貼花
B.乙按本程運(yùn)費(fèi)貼花
C.乙按全程運(yùn)費(fèi)貼花
D.丙按全程運(yùn)費(fèi)貼花
【答案】AD
【解析】對(duì)國際貨運(yùn)，凡由我國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)模徽撛谖覈硟?nèi)、境外起運(yùn)或中轉(zhuǎn)分程運(yùn)輸，我國運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，均按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額(選項(xiàng)A);托運(yùn)方所持的一份運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，按全程運(yùn)費(fèi)計(jì)算應(yīng)納稅額(選項(xiàng)D)。由外國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸進(jìn)出口貨物的，外國運(yùn)輸企業(yè)所持的一份運(yùn)輸結(jié)算憑證免納印花稅，所以乙是免稅的(選項(xiàng)BC錯(cuò)誤)。
【知識(shí)點(diǎn)】印花稅計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定(P251)
三、計(jì)算問答題
1.某工業(yè)企業(yè)2015年3月1日轉(zhuǎn)讓位于縣城的一處辦公樓，取得銷售收入12000萬元，2008年建造該辦公樓時(shí)為取得土地使用權(quán)支付金額3000萬元，辦公樓建造成本4000萬元，轉(zhuǎn)讓時(shí)經(jīng)政府批準(zhǔn)的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，確認(rèn)該辦公樓重置成本價(jià)為8000萬元。(其他相關(guān)資料：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰，成新度折扣率60%)
要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)解釋重置成本價(jià)的含義。
(2)計(jì)算土地增值稅時(shí)該辦公樓的評(píng)估價(jià)格。
(3)計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的營業(yè)稅金及附加。
(4)計(jì)算土地增值稅時(shí)可以扣除的印花稅。
(5)計(jì)算土地增值稅時(shí)可扣除項(xiàng)目金額的合計(jì)數(shù)。
(6)計(jì)算轉(zhuǎn)讓時(shí)應(yīng)繳納的土地增值稅。
【答案及解析】
(1)重置成本價(jià)的含義是：對(duì)舊房及建筑物，按轉(zhuǎn)讓時(shí)的建材價(jià)格及人工費(fèi)用計(jì)算，建造同樣面積、同樣層次、同樣結(jié)構(gòu)、同樣建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)的新房及建筑物所需花費(fèi)的成本費(fèi)用。
(2)該辦公樓的評(píng)估價(jià)格=8000×60%=4800(萬元)。
(3)可以扣除的營業(yè)稅金及附加=12000×5%×(1+5%+3%+2%)=660(萬元)。
(4)可以扣除的印花稅=12000×0.5‰=6(萬元)。
(5)扣除項(xiàng)目金額合計(jì)數(shù)=4800+3000+660+6=8466(萬元)。
(6)土地增值額=12000-8466=3534(萬元)。
增值率=3534/8466×100%=41.74%，適用稅率30%，
應(yīng)納土地增值稅=3534×30%=1060.2(萬元)。
【知識(shí)點(diǎn)】轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物應(yīng)納土地增值稅的計(jì)算(P205-206)
2.外國甲公司2015年為中國乙公司提供產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)，為開展工作在乙公司所在市區(qū)租賃一辦公場地，其服務(wù)情況如下：
(1)1月6日，甲公司與乙公司簽訂服務(wù)合同，確定產(chǎn)品設(shè)計(jì)服務(wù)相關(guān)內(nèi)容，合同約定服務(wù)期限為7個(gè)月，服務(wù)所產(chǎn)生的稅費(fèi)由稅法規(guī)定的納稅人繳納，合同服務(wù)費(fèi)用為600萬元(不含增值稅)，此外甲公司向乙公司另行收取項(xiàng)目所產(chǎn)生的增值稅。
(2)1月13日，甲公司從國外派遣的人員到達(dá)乙公司并開展相關(guān)服務(wù)工作。
(3)8月4日，乙公司對(duì)甲公司提供的服務(wù)進(jìn)行驗(yàn)收，通過確認(rèn)項(xiàng)目完工。
(4)8月6日，甲公司所派遣的員工全部離開中國。
(5)8月7日，乙公司向甲公司全額付款。
(6)項(xiàng)目開展期間，甲公司派遣至中國境內(nèi)的人員與境外人員協(xié)調(diào)開展工作，在中國境內(nèi)產(chǎn)生成本費(fèi)用為360萬元。
(其他相關(guān)資料：稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)甲公司采取按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額的方法計(jì)征企業(yè)所得稅，核定甲公司利潤率15%，甲公司符合增值稅一般計(jì)稅方法，項(xiàng)目期間的采購甲公司均未取得增值稅專用發(fā)票。)
要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)回答甲公司應(yīng)申請稅務(wù)登記的期限。
(2)回答甲公司應(yīng)申報(bào)注銷稅務(wù)登記的期限。
(3)計(jì)算甲公司應(yīng)納的企業(yè)所得稅。
(4)計(jì)算甲公司應(yīng)納的增值稅。
(5)計(jì)算甲公司應(yīng)納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
【答案及解析】
(1)1月6日起30日內(nèi)。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自項(xiàng)目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。
【知識(shí)點(diǎn)】承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)——登記備案管理(P407)
(2)8月4日后15日內(nèi)。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在項(xiàng)目完工后15日內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送項(xiàng)目完工證明、驗(yàn)收證明等相關(guān)文件復(fù)印件，并依據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》的有關(guān)規(guī)定申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。
【知識(shí)點(diǎn)】承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)——登記備案管理(P407)
(3)應(yīng)納企業(yè)所得稅=360÷(1-15%)×15%×25%=15.88(萬元)。
【知識(shí)點(diǎn)】按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額(P408)
(4)應(yīng)納增值稅=600×6%=36(萬元)。
(5)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加=36×(7%+3%+2%)=4.32(萬元)。
3.張先生任職于國內(nèi)A公司，系我國居民納稅人，2014年取得收入如下：
(1)每月工資收入6000元，按所在省人民政府規(guī)定比例提取并繳付“五險(xiǎn)一金”960元，業(yè)余時(shí)間在B公司兼職，每月取得兼職收入3000元。
(2)12月底A公司擬為其發(fā)放年終獎(jiǎng)，有兩個(gè)方案可供選擇，甲方案發(fā)放18500元，乙方案發(fā)放17500元。
(3)11月1日出租自有房屋一套，一次性收取1年房租24000元。
附：工資薪金所得個(gè)人所得稅稅率表(部分)
級(jí)別每月含稅應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)(元)
1不超過1500元的30
2超過1500~4500元的部分10105
3超過4500~9000元的部分20555
4超過9000~35000元的部分251005
要求：根據(jù)上述資料，按順序回答下列問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。
(1)計(jì)算B公司當(dāng)年應(yīng)代扣代繳張先生個(gè)人所得稅。
(2)如果B公司未履行代扣代繳義務(wù)應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。
(3)從稅務(wù)角度為張先生從甲乙方案中做出選擇并說明理由。
(4)張先生是否滿足“所得收入12萬元以上”，自行申報(bào)納稅的條件，說明理由。
(5)如需自行申報(bào)，張先生2014年申報(bào)個(gè)人所得稅的申報(bào)期。
【答案及解析】
(1)B公司當(dāng)年應(yīng)代扣代繳張先生個(gè)人所得稅=(3000-800)×20%×12=5280(元)。
(2)B公司未履行代扣代繳義務(wù)，應(yīng)承擔(dān)應(yīng)扣未扣稅款50%以上至3倍的罰款。(P368)
(3)應(yīng)選擇乙方案。
甲方案：
18500÷12=1541.67(元)，適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元，張先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=18500×10%-105=1745(元)，張先生的稅后所得=18500-1745=16755(元)。
乙方案：
17500÷12=1458.33(元)，適用的稅率為3%，張先生應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=17500×3%=525(元)，張先生的稅后所得=17500-525=16975(元)。
綜上所述，張先生應(yīng)該選擇乙方案。
(4)張先生滿足“所得收入12萬元以上”，自行申報(bào)納稅的條件。
張先生2014年的年所得=6000×12÷10000+3000×12÷10000+24000÷10000=13.2(萬元)。
【知識(shí)點(diǎn)】個(gè)人各項(xiàng)所得的年所得的計(jì)算方法：①工資、薪金所得，按照未減除費(fèi)用及附加減除費(fèi)用的收入額計(jì)算;②勞務(wù)報(bào)酬所得，不得減除納稅人在提供勞務(wù)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi);③財(cái)產(chǎn)租賃所得，不得減除納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi);對(duì)于納稅人一次取得跨年度財(cái)產(chǎn)租賃所得的，全額視為實(shí)際取得所得年度的所得。(P365)
(5)年所得12萬元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。(P366)
四、綜合題
1.某市有國際運(yùn)輸資質(zhì)的運(yùn)輸公司，增值稅一般納稅人，2015年6月經(jīng)營情況如下：
(1)從事運(yùn)輸服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)320萬元、裝卸費(fèi)36萬元。
(2)從事倉儲(chǔ)服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，注明倉儲(chǔ)收入110萬元，裝卸費(fèi)18萬元。
(3)從事國內(nèi)運(yùn)輸服務(wù)，價(jià)稅合計(jì)277.5萬元;運(yùn)輸至香港、澳門，價(jià)稅合計(jì)51.06萬元。
(4)出租客貨兩用車，取得含稅收入60.84萬元。
(5)銷售使用過的未抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，普通發(fā)票3.09萬元。
(6)進(jìn)口貨車，成交價(jià)160萬元，境外運(yùn)費(fèi)12萬元，保險(xiǎn)費(fèi)8萬元。
(7)國內(nèi)購進(jìn)什么車，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款80萬元，增值稅13.6萬元;銷售接受運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款6萬元，增值稅0.66萬元。
(8)購買礦泉水，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款8萬元，增值稅1.36萬元，其中60%贈(zèng)送給客戶，40%用于職工福利。
已知：關(guān)稅稅率20%。
問題：
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額。
(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額。
(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額。
(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額。
(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)的增值稅稅額。
(6)計(jì)算進(jìn)口業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅。
(7)計(jì)算6月的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(8)計(jì)算6月的增值稅。
(9)計(jì)算6月的城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加。
(10)計(jì)算應(yīng)納的車輛購置稅。
【答案及解析】
(1)業(yè)務(wù)(1)的銷項(xiàng)稅額=320×11%+36×6%=37.36(萬元)。
(2)業(yè)務(wù)(2)的銷項(xiàng)稅額=110×6%+18×6%=7.68(萬元)。
(3)業(yè)務(wù)(3)的銷項(xiàng)稅額=277.5/1.11×11%=27.5(萬元)
運(yùn)輸至香港、澳門適用零稅率，所以銷項(xiàng)稅額=0
(4)業(yè)務(wù)(4)的銷項(xiàng)稅額=60.84/1.17×17%=8.84(萬元)
(5)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的增值稅=3.09/1.03×2%=0.06(萬元)
(6)進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅完稅價(jià)格=160+12+8=180(萬元)
關(guān)稅=180×20%=36(萬元)
進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=(180+36)×17%=36.72(萬元)
(7)6月的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.6+0.66+1.36×60%+36.72=51.80(萬元)
(8)6月應(yīng)繳納的增值稅=37.36+7.68+27.5+8.84-51.80+0.06=29.64(萬元)
(9)6月應(yīng)繳納的城建稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=29.64×(7%+3%+2%)=3.56(萬元)
(10)應(yīng)繳納的車輛購置稅=(180+36)×10%+80×10%=21.6+8=29.6(萬元)。
2.某市區(qū)一工業(yè)企業(yè)，占地10萬平方米，房產(chǎn)原值1875萬元，2014年取得主營業(yè)務(wù)收入5000萬元，其他業(yè)務(wù)收入600萬元，營業(yè)外收入48萬元，投資收益90萬元;發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本2800萬元，其他業(yè)務(wù)成本400萬元，營業(yè)外支出180萬元;營業(yè)稅金及附加400萬元，管理費(fèi)用400萬元，銷售費(fèi)用1000萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元。另外：該企業(yè)從業(yè)人數(shù)55人，資產(chǎn)總額2800萬元。
(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元。
(2)向個(gè)人借款利息支出100萬元，利率超過同期同類銀行貸款利率1倍。
(3)廣告費(fèi)支出850萬元。
(4)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金支出100萬元，未經(jīng)過核定。
(5)工資薪金總額800萬元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)16萬元，職工福利費(fèi)122萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)25萬元。
(6)投資收益中，國債利息收入50萬元，投資于上市公司取得股息40萬元，該股票持有5個(gè)月時(shí)賣出。
(7)通過教育部門捐贈(zèng)80萬元，用于小學(xué)圖書館建設(shè);非廣告性質(zhì)贊助支出20萬元。
其他資料：2010、2011、2012、2013年待彌補(bǔ)虧損分別是140萬元、240萬元、0萬元、100萬元。
已知：房產(chǎn)稅減除標(biāo)準(zhǔn)20%，城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額4元，均未計(jì)入管理費(fèi)用中。
問題：
(1)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(2)計(jì)算借款利息應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(3)計(jì)算廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(4)計(jì)算資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由。
(5)計(jì)算工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。
(6)計(jì)算投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額并說明理由。
(7)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年房產(chǎn)稅。
(8)計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年城鎮(zhèn)土地使用稅。
(9)計(jì)算2014年利潤總額。
(10)計(jì)算彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額。
(11)計(jì)算該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅。
【答案及解析】
(1)業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額①=(5000+600)×5‰=28(萬元)，扣除限額②=50×60%=30(萬元)，稅前準(zhǔn)予扣除28萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50-28=22(萬元)
(2)向個(gè)人的借款利息支出，在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。貸款利率超過同期同類銀行貸款利率1倍，所以借款利息應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=100×50%=50(萬元)
(3)廣告費(fèi)支出稅前扣除限額=(5000+600)×15%=840(萬元)，實(shí)際發(fā)生廣告費(fèi)支出850萬元，廣告費(fèi)支出應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=850-840=10(萬元)
(4)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額為100萬元。
理由：未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得在稅前扣除。
(5)工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=800×2%=16萬元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)為16萬元，可以全額在稅前扣除，不需要納稅調(diào)整;職工福利費(fèi)稅前扣除限額=800×14%=112(萬元)，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)為122萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=122-112=10(萬元);職工福利費(fèi)稅前扣除限額=800×2.5%=20(萬元)，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)為25萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=25-20=5(萬元)
工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=10+5=15(萬元)
(6)投資收益應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額為50萬元。
理由：國債利息收入，屬于免稅收入，應(yīng)調(diào)減50萬元;投資于上市公司取得的股息、紅利等投資收益，持有股票期限小于12個(gè)月的，不屬于免稅收入，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。
(7)該企業(yè)當(dāng)年房產(chǎn)稅=1875×(1-20%)×1.2%=18(萬元)
(8)該企業(yè)當(dāng)年城鎮(zhèn)土地使用稅=10×4=40(萬元)
(9)該企業(yè)2014年利潤總額=5000+600+48+90-2800-400-180-400-400-1000-150-18-40=350(萬元)
(10)捐贈(zèng)限額=350×12%=42(萬元)，實(shí)際發(fā)生的捐贈(zèng)支出80萬元，應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額=80-42=38(萬元)
非廣告性質(zhì)贊助支出20萬元，不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20萬元。
彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額=350+22+50+10+100+15-50+38+20=555(萬元)
彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額=555-140-240-100=75(萬元)
(11)該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅=75×20%=15(萬元)。
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