注冊會計師《審計》真題及答案
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注冊會計師《審計》真題及答案 篇1
一、單項選擇題
(本題型共25小題，每小題1分，共25分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你認為正確的答案。)
1.ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計上市公司甲公司2013年度財務(wù)報表。下列各項中，A注冊會計師可以以口頭形式與甲公司治理層溝通的是( )。
A.涉及甲公司管理層的舞弊嫌疑
B.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
C.ABC會計師事務(wù)所和甲公司審計項目組成員按照相關(guān)職業(yè)道德要求與甲公司保持了獨立性
D.ABC會計師事務(wù)所在2013年度為甲公司提供審計和非審計服務(wù)收費總額
【答案】A
【解析】選項BC，對于獨立性和值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用書面形式與治理層溝通;選項D，審計和非審計服務(wù)收費，屬于已與管理層討論或需要書面溝通的審計中出現(xiàn)的重大事項。
2.下列有關(guān)注冊會計師對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的審計責(zé)任的說法中，錯誤的是( )。
A.注冊會計師有責(zé)任就管理層在編制和列報財務(wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
B.如果適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)不要求管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師沒有責(zé)任對被審計單位的持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性作出評估
C.除詢問管理層外，注冊會計師沒有責(zé)任實施其他審計程序，以識別超出管理層評估期間并可能導(dǎo)致對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況
D.注冊會計師未在審計報告中提及持續(xù)經(jīng)營能力的不確定性，不能被視為對被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力的保證
【答案】B
【解析】即使編制財務(wù)報表時采用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出專門評估，注冊會計師仍有責(zé)任就被審計單位持續(xù)經(jīng)營能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。
3.注冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準。下列因素中，注冊會計師在選擇基準時不需要考慮的是( )。
A.被審計單位的性質(zhì) B.以前年度審計調(diào)整的金額
C.基準的相對波動性 D.是否存在財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目
【答案】B
【解析】在選擇基準時，需要考慮的因素包括：財務(wù)報表要素;是否存在特定會計主體的財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目;被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境;被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式;基準的相對波動性。
4.下列各項中，不會導(dǎo)致非抽樣風(fēng)險的是( )。
A.注冊會計師選擇的總體不適合于測試目標
B.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)囟x誤差
C.注冊會計師未對總體中的所有項目進行測試
D.注冊會計師未能適當(dāng)?shù)卦u價審計發(fā)現(xiàn)的情況
【答案】C
【解析】非抽樣風(fēng)險是注冊會計師由于任何與抽樣風(fēng)險無關(guān)的原因而得出錯誤結(jié)論的風(fēng)險。選項C導(dǎo)致的是抽樣風(fēng)險。
5.下列有關(guān)前后任注冊會計師溝通的總體要求的說法中，錯誤的是( )。
A.后任注冊會計師負有主動溝通的義務(wù)
B.前后任注冊會計師的溝通需要征得被審計單位同意
C.前后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密
D.前后任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭形式，其中接受委托前的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面形式
【答案】D
【解析】前后任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭的方式，包括接受委托前的溝通和接受委托后的溝通。
6.下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是( )。
A.審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息
B.審計證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息
C.審計證據(jù)包括被審計單位聘請的專家編制的信息
D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計證據(jù)
【答案】D
【解析】在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù)，可以被注冊會計師利用。
7.下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時實施分析程序的說法中，錯誤的是( )。
A.實施分析程序的目的是確定財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致
B.實施分析程序所使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同
C.實施分析程序應(yīng)當(dāng)達到與實質(zhì)性分析程序相同的保證水平
D.如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修改原計劃實施的進一步審計程序
【答案】C
【解析】在總體復(fù)核階段實施的分析程序并非為了對特定賬戶余額和披露提供實質(zhì)性的保證水平，因此并不能達到與實質(zhì)性分析程序相同的保證水平。
8.下列有關(guān)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的說法中，錯誤的是( )。
A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別的重大錯報風(fēng)險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系
B.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度
C.對于某些重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可能認為僅通過實質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
D.在實施進一步審計程序的過程中，注冊會計師可能需要修正對認定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果
【答案】A
【解析】識別的重大錯報風(fēng)險可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露認定相關(guān)，也可能與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)。
9.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動。下列各項中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是( )。
A.針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序
B.評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況
C.在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿
D.就審計業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達成一致意見
【答案】C
【解析】選項C是接受業(yè)務(wù)委托后與前任注冊會計師的溝通，不屬于初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。