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注冊會計師考試《稅法》預測題
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一、單項選擇題
1。 某電信局6月份取得以下收入：①長途電信收入104萬元;②市內(nèi)電話收入306萬元;③電話初裝費收入55萬元;④電話簿銷售收入l0萬元，電話簿成本6萬元;⑤電話機銷售收入25萬元，電話機成本l5萬元。該電信局應納稅額（ ）。
A、15萬
B、10萬
C、9萬
D、8萬
2。 代理人應當在《外管證》有效期滿后（ ）內(nèi)，持該證明回原稅務登記地稅務機關辦理撤銷手續(xù)。
A、3日
B、7日
C、10日
D、15日
3。 下列不屬于變更稅務登記的事項是（ ）。
A、納稅人因經(jīng)營地點的遷移而要改變原主管稅務機關的
B、改變法定代表人
C、增減注冊資金
D、改變開戶銀行賬號
4。 某煤炭企業(yè)2013年6月份開采并銷售原煤60 000噸，銷售上個月精加工的洗煤5 000噸，洗煤的綜合回收率為80%，已經(jīng)當?shù)匾?guī)定原煤資源稅適用稅額為6元/噸。該煤炭企業(yè)當月應繳納的資源稅為（ ）元。
A、390 000
B、397 500
C、435000
D、650000
5。 以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除的是（ ）。
A、支付給母公司的管理費
B、按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費
C、以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金
D、赴災區(qū)慰問時直接向災民發(fā)放的慰問金
6。 某事業(yè)單位職工陳某提前15個月退休，發(fā)了一次性補償60 000元，又取得該月工資3 400元，則陳某當月應交的個人所得稅為（ ）。
A、0
B、225元
C、865元
D、1 797元
7。 《稅收征收管理法》規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告，情節(jié)嚴重的，可以處以（ ）的罰款。
A、1 000兀
B、2 000元以下
C、2 000元以上5 000元以下
D、2 000元以上10 000元以下
8。 某酒廠2014年12月銷售糧食白酒12 000斤，售價為5元/斤，隨同銷售的包裝物價格6 200元;本月銷售禮品盒6 000套，售價為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價80元，干紅酒2斤、單價70元。該企業(yè)12月應納消費稅為（ ）元。（題中的價格均為不含稅價格）
A、391 240
B、478 550
C、352 550
D、484 550
9。 某生產(chǎn)噴霧器的農(nóng)機廠為增值稅一般納稅人，2014年3月生產(chǎn)銷售噴霧器，取得不含稅銷售收入50萬元，為農(nóng)民修理噴霧器取得修理費收入10萬元。當月購人零配件增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3。4萬元，零部件已人庫。該廠3月份應納增值稅是（ ）萬元。
A、4。25
B、4。4
C、4。55
D、6。8
10。 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式，投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可按其投資額的一定比例抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的企業(yè)所得稅應納稅所得額。這一比例是（ ）。
A、50%
B、60%
C、70%
D、811%
11。 下列關于資源稅申報與繳納的說法，正確的有（ ）。
A、跨省開采的，下屬生產(chǎn)單位應納的資源稅應當向核算地繳納
B、扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向開采地主管稅務機關繳納
C、納稅人應納的資源稅，應當向應稅資源的開采或生產(chǎn)所在地主管稅務機關繳納
D、納稅人在本省范圍內(nèi)開采應稅資源，納稅地點需要調(diào)整的，由省人民的政府決定
12。 下列各項中，不屬于印花稅應稅憑證的是（ ）。
A、無息、貼息貸款合同
B、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的電力購售合同
C、財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈與社會福利單位的書據(jù)
D、銀行因內(nèi)部管理需要設置的現(xiàn)金收付登記簿
13。 按照資源稅的有關規(guī)定，獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品適用（ ）。
A、本單位應稅產(chǎn)品稅額、稅率標準
B、稅務機關核定的稅額、稅率標準
C、礦產(chǎn)品原產(chǎn)地的稅額標準
D、礦產(chǎn)品購買地的稅額標準
14。 個人出租住房取得的所得，其個人所得稅稅率是（ ）。
A、5%
B、10%
C、14%
D、20%
15。 自然人納稅人轉讓房地產(chǎn)需要繳納土地增值稅時，如果轉讓的房屋坐落地與其經(jīng)營所在地不一致，納稅地點是（ ）。
A、總機構所在地
B、房地產(chǎn)坐落地
C、生產(chǎn)經(jīng)營所在地
D、辦理房地產(chǎn)過戶手續(xù)所在地
16。 某企業(yè)向其他企業(yè)購置一棟使用過的辦公樓，于2013年1月交付使用，2013年3月辦理完權屬變更手續(xù)領取房產(chǎn)證。會計在固定資產(chǎn)賬面記錄房產(chǎn)原值2 000萬元，在無形資產(chǎn)賬面記載了購買該棟樓支付的土地使用權金額800萬元，當?shù)匾?guī)定的計算房產(chǎn)佘值的減除比例為30%，則該企業(yè)2013年應納房產(chǎn)稅（ ）。
A、16。80萬元
B、17。64萬元
C、19。60萬元
D、21。S6萬元
17。 以下不屬于職工福利費范疇的項目是（ ）。
A、內(nèi)設職工食堂的設施維修費
B、職工防暑降溫費
C、福利部門工作人員的社會保險費
D、勞動保護費
18。 下列各項中，符合《稅收征管法》延期繳納稅款規(guī)定的是（ ）。
A、延期期限最長不得超過6個月，同一筆稅款不得滾動審批
B、延期期限最長不得超過3個月，同一筆稅款不得滾動審批
C、延期期限最長不得超過6個月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次
D、延期期限最長不得超過3個月，同一筆稅款經(jīng)審批可再延期一次
19。 我國某居民企業(yè)2012年度銷售貨物取得不含稅收入4 000萬元、從境內(nèi)居民企業(yè)分回投資收益20萬元、其他業(yè)務收入100萬元，與收入配比的成本3 000萬元，全年發(fā)生的管理費用、銷售費用和財務費用共計600萬元，可以在企業(yè)所得稅前扣除的稅金及附加共計125萬元，營業(yè)外支出80萬元（其中通過公益性社會團體對貧困地區(qū)捐贈40萬元，企業(yè)直接對受災地區(qū)捐贈l0萬元），該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，假定除此外無其他納稅調(diào)整事項。2012年度該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅（ ）萬元。
A、78。75
B、76。8
C、82。05
D、74。3
20。 個人取得的下列所得中，按“其他所得”征收個人所得稅的是（ ）。
B、為他人提供擔保獲得報酬
C、保險賠償收入
D、企業(yè)自然人股息
21。 位于市區(qū)的正華外貿(mào)有限公司本年被海關查出偷漏進口應稅消費品消費稅14萬元，海關下達了處罰決定書，處以偷漏稅金的1。5倍罰款，則城市維護建設稅的補交和罰款合計為（ ）萬元。
A、0
B、1。49
C、2。45
D、2。55
22。 下列關于資產(chǎn)的攤銷處理中，不正確的做法是（ ）。
A、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準予按成本扣除
B、在企業(yè)整體轉讓或清算時，外購商譽的支出，準予扣除
C、自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費用化支出，不得計算攤銷費用
D、無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年
23。 某外貿(mào)公司進口一批小轎車，關稅完稅價格折合人民幣500萬元，關稅稅率為25%，消費稅稅率為9%，則該批小轎車進口環(huán)節(jié)應納消費稅（ ）萬元。
A、49。45
B、61。81
C、65。23
D、70。31
24。 某企業(yè)2014年簽訂了如下經(jīng)濟合同：與銀行簽訂一年期借款合同，借款金額200萬元;與甲公司簽訂技術開發(fā)合同，合同總金額為200萬元，其中研究開發(fā)費80萬元。該企業(yè)2014年度應繳納印花稅為（ ）。
A、466元
B、460元
C、700元
D、706元
二、多項選擇題
25。 下列關于軟件產(chǎn)品的增值稅政策，表述正確的有（ ）。
A、增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按l7%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策
B、增值稅一般納稅人單純將進口軟件產(chǎn)品進行漢字化處理后對外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品也可享受增值稅即征即退政策
C、增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應稅勞務的，對于無法劃分的進項稅額，應按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應分攤的進項稅額
D、嵌入式軟件不得享受增值稅即征即退政策
26。 下列所得應按“工資、薪金所得”項目征稅的有（ ）。
A、員工離職獲得的一次性補償金
B、個人擔任董事職務（未在公司任職、受雇）取得的董事費收入
C、出租汽車經(jīng)營單位對本單位出租車駕駛員采用單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入
D、城鎮(zhèn)企事業(yè)單位和職工個人繳納失業(yè)保險費超過規(guī)定比例的部分
27。 運輸企業(yè)從事（ ）業(yè)務的屬于交通運輸業(yè)，應征收增值稅。
A、程租
B、期租
C、干租
D、濕租
28。 發(fā)生下列業(yè)務的單位和個人，需繳納契稅的是（ ）。
A、處置舊樓房的工業(yè)企業(yè)
B、接受土地使用權投資的某商業(yè)企業(yè)
C、房產(chǎn)交換中的支付補價方
D、購買商品房的外籍人員
29。 下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（ ）。
A、城市的國有企業(yè)
B、郊區(qū)的集體企業(yè)
C、建制鎮(zhèn)的工礦企業(yè)
D、農(nóng)村的股份合作制企業(yè)
30。 下列關于車船稅的陳述，正確的有（ ）
A、納稅人連續(xù)兩年以上欠繳車船稅的，應分別計算每一年度欠稅應加收的滯納金
B、從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人
C、車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月
D、納稅人在應購買“交強險”截止日期以后購買“交強險”的，保險機構在代收代繳稅款的同時，還應代收代繳欠繳稅款的滯納金
31。 居民甲將一處兩居室房屋無償贈送給他的孫子乙，雙方填寫簽訂了“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”。產(chǎn)權轉移等手續(xù)辦完后，乙又將該套房屋與丙的一套三居室住房進行交換，雙方簽訂了房屋交換合同。下列關于甲、乙、丙應納印花稅及契稅的表述中，正確的有（ ）。
A、乙應對接受甲的房屋贈與計算繳納契稅
B、乙和丙交換房屋應按所交換房屋的市場價格分別計算繳納契稅
C、甲應對“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”按產(chǎn)權轉移書據(jù)稅目繳納印花稅
D、乙應對“個人無償贈與不動產(chǎn)登記表”和與丙簽訂的房屋交換合同按產(chǎn)權轉移書據(jù)稅目繳納印花稅
32。 下列關于資源稅的表述正確的有（ ）。
A、資源稅采取從量定額和從價定率的辦法征收
B、現(xiàn)行稅法規(guī)定，黑色金屬礦原礦的資源稅最低單位稅額高于有色金屬礦原礦的最低單位稅額
C、對開采主礦產(chǎn)品過程中伴隨的其他應稅礦產(chǎn)品，一律按主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅
D、未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省級稅務局決定征收或暫緩征收資源稅，并報財政部和國家稅務總局備案
33。 某公園本月取得門票收入和游藝場經(jīng)營收入20萬元，沒有分別核算。同時給某民間藝術團表演提供場地取得收入3萬元，已知文化體育業(yè)適用稅率3%，服務業(yè)適用稅率5%，娛樂業(yè)適用稅率20%。則下列處理正確的是（ ）。
A、應將全部收入23萬元按文化體育業(yè)征稅
B、當月應納營業(yè)稅稅額為4。15萬元
C、給某民間藝術團表演提供場地取得收入應當按文化體育業(yè)征稅
D、門票收入和游藝場經(jīng)營收入應當按娛樂業(yè)征稅
34。 企業(yè)應向主管稅務機關報送的政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關材料，包括（ ）。
A、政府搬遷文件或公告
B、資產(chǎn)處置計劃
C、搬遷重置總體規(guī)劃
D、拆遷補償協(xié)議
35。 關于稅務行政處罰的有關規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。
A、只有在當事人主觀故意，出現(xiàn)涉稅犯罪行為的情況下，才可給予稅務行政處罰
B、只有在當事人主觀故意，出現(xiàn)稅務違法行為的情況下，才可給予稅務行政處罰
C、不區(qū)分當事人是否具有主觀故意或過失，只要稅務違法行為存在，并有法定依據(jù)給予行政處罰的，就應給予稅務行政處罰
D、給予稅務行政處罰的主體是稅務機關
36。 李某于2013年5月出租一套位于市中心的自有房產(chǎn)用于他人居住，租賃期為1年，租金為每月5 000元。2013年6月李某花費2 000元對房產(chǎn)進行了修繕，取得的當月租金已按規(guī)定繳納了相關稅費，稅費支出均已取得合法有效憑證。下列關于李某2013年6月取得的租金收入應納稅事項的表述中，正確的有（ ）。
A、應繳納營業(yè)稅75元
B、應繳納房產(chǎn)稅200元
C、應繳納地方教育費附加1。5元
D、應繳納城市維護建設稅和教育費附加合計7。5元
37。 進境物品的納稅義務人是指（ ）。
A、攜帶物品進境的入境人員
B、進境郵遞物品的收件人
C、以其他方式進口物品的收件人
D、進境物品的郵寄人
38。 北京大德經(jīng)貿(mào)有限公司在上海轉讓位于上海市區(qū)的一處房產(chǎn)，購進價格52萬元，轉讓價格65萬元，則關于城市維護建設稅，下列說法正確的有（ ）。
A、城市維護建設稅應在上海繳納
B、城市維護建設稅應在北京繳納
C、城市維護建設稅的計算適用7%的稅率
D、城市維護建設稅為0。0325萬元
三、簡答題
39。 某旅游開發(fā)有限公司2006年8月發(fā)生有關業(yè)務及收入如下。
�。�1）旅游景點門票收入650萬元。
�。�2）景區(qū)索道客運收入380萬元。
�。�3）民俗文化村項目表演收入120萬元。
�。�4）與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營協(xié)議;以景區(qū)內(nèi)價值2 000萬元的房產(chǎn)使用權與甲企業(yè)合作經(jīng)營景區(qū)酒店（房屋產(chǎn)權仍屬公司所有），按照約定旅游公司每月收取20萬元的固定收入。
�。�5）與乙企業(yè)簽訂協(xié)議，準予其生產(chǎn)的旅游產(chǎn)品進入公司非獨立核算的商店（增值稅小規(guī)模納稅人）銷售，一次性收取進場費l0萬元。當月該產(chǎn)品銷售收入30萬元，開具旅游公司普通發(fā)票。
�。�6）處理已使用過的舊車一批，其中機動車l輛，原值15萬元，售價5萬元;電動觀光車l0輛，原值4。2萬元/輛，售價0。8萬元/輛。
要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計算出合計數(shù)。
�。�1）計算門票收入應繳納的營業(yè)稅。
�。�2）計算索道客運收入應繳納的營業(yè)稅。
�。�3）計算民俗文化村表演收入應繳納的營業(yè)稅。
�。�4）計算合作經(jīng)營酒店收入應繳納的營業(yè)稅。
�。�5）計算商店應繳納的營業(yè)稅。
�。�6）計算商店應繳納的增值稅。
（7）計算舊車處理應繳納的增值稅。
40。 A居民企業(yè)2010年7月以1 000萬元投資8居民企業(yè)，取得B居民企業(yè)30%股權。2012年7月經(jīng)股東會批準，A公司將其持有的30%股份撤資，撤資時B居民企業(yè)累計未分配利潤為3 000萬元，A居民企業(yè)撤資分得銀行存款2 000萬元。計算A公司應撤資而繳納的企業(yè)所得稅。
41。 1995年10月，某單位（非房地產(chǎn)開發(fā)單位）轉讓辦公樓一幢，共取得轉讓收入10 000萬元，公司即按國家稅法規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅（營業(yè)稅稅率為5%、城建稅稅率為營業(yè)稅稅額的7%、教育費附加征收率為營業(yè)稅稅額的3%、印花稅稅率為0。5%。）。已知該單位為取得土地使用權而支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關費用為2 000萬元，投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為3 000萬元;房地產(chǎn)開發(fā)費用中的利息支出為500萬元（能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤并提供金融機構證明），但其中有50萬元屬加罰的利息。另知該單位所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用的計算扣除比例為5%。該單位在申報繳納土地增值稅時做如下計算。
�。�1）扣除項目金額總計=2 000+3 000+500+（2 000+3000）×5%+10000×5%+10000×5%×（7%+3%）+（2000+3 000）×20%=7 300（萬元）（2）增值額=10000=7 300=2 700（萬元）
�。�3）增值額占扣除項目金額的比率=2 700/7 300—37%土地增值稅稅額=2 700×30%=810（萬元）。請依據(jù)《土地增值稅暫行條例》及有關規(guī)定，具體分析該單位計算繳納的土地增值稅稅額是否正確，如不正確，請指出錯誤之處，并列出步驟計算應納土地增值稅稅額。
42。 某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機，假定2012年度有關經(jīng)營業(yè)務如下。
（1）銷售彩電取得不含稅收入8 600萬元，與彩電配比的銷售成本為5 660萬元。
�。�2）轉讓自然科學領域的技術所有權取得收入700萬元，直接與技術所有權轉讓有關的成本和費用為100萬元。
�。�3）出租設備取得租金收入200萬元，接受原材料捐贈取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬元、增值稅進項稅金B(yǎng)。5萬元，取得國債利息收入30萬元。（4）購進原材料共計3 000萬元，取得增值稅專用發(fā)票注明進項稅稅額510萬元;支付購料運輸費用共計230萬元，取得運輸發(fā)票。
已知：該企業(yè)取得相關票據(jù)均通過認證;不考慮地方教育附加。
要求計算：
�。�1）企業(yè)2012年應繳納的增值稅。
�。�2）企業(yè)2012年應繳納的營業(yè)稅。
�。�3）企業(yè)2012年應繳納的城市維護建設稅和教育費附加。
�。�4）企業(yè)計算應納稅所得額時可扣除的稅金。
43。 某居民企業(yè)2012年來自境外A國分公司的已納所得稅因超過抵免限額尚未扣除的余額為2萬元，2013年在我國境內(nèi)所得160萬元，來自A國分公司稅后所得20萬元，在A國已納所得稅額5萬元，其在我國匯總繳納多少企業(yè)所得稅？
44。 某境內(nèi)居民企業(yè)2011年取得境內(nèi)所得200萬元人民幣，另取得來自A國投資所得折合人民幣l4萬元（稅后）、特許權使用費所得折合人民幣5萬元（稅前）。A國政府對其投資所得征稅稅率為30%，對其特許權使用費所得征稅折合人民幣l萬元。
該企業(yè)2012年境內(nèi)所得50萬元，另取得來自A國特許權使用費所得折合人民幣l6萬元（稅后），2012年A國政府對其該項所得按20%稅率征稅。
要求計算：
�。�1）該企業(yè)2011年境內(nèi)外所得總額。
�。�2）該企業(yè)2011年境外所得稅款扣除限額。
（3）該企業(yè)2011年在我國匯總繳納的企業(yè)所得稅。
�。�4）該企業(yè)2012年境內(nèi)外所得總額。
�。�5）該企業(yè)2012年境外所得稅款實際扣除額。
�。�6）該企業(yè)2012年在我國匯總繳納的所得稅。
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