注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》考試專項(xiàng)練習(xí)題
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注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》考試專項(xiàng)練習(xí)題1
1、2010年10月12日，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級市場購入乙公司股票10萬股，支付價(jià)款100萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2010年12月31日，乙公司股票市場價(jià)格為每股18元。2011年3月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬元。2011年4月4日，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售，處置價(jià)款160萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)2.5萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
1、甲公司持有乙公司股票2010年12月31日的賬面價(jià)值是( )。
A.61.50萬元
B.58.00萬元
C.59.50萬元
D.62.00萬元
2、甲公司對外提供中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，2010年5月16日以每股6元的價(jià)格購進(jìn)某股票60萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.1元，另付相關(guān)交易費(fèi)用0.4萬元，于6月5日收到現(xiàn)金股利，6月30日該股票收盤價(jià)格為每股5元，7月15日以每股5.50元的價(jià)格將股票全部售出。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。
1、2010年6月30日確認(rèn)的資本公積為( )。
A.54萬元
B.36萬元
C.-24.4萬元
D.30萬元
3、2010年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券10萬張，以銀行存款支付價(jià)款9 050萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬元。該債券系乙公司于2009年1月1日發(fā)行，每張債券面值為1 000元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
1、甲公司購入乙公司債券的入賬價(jià)值是( )。
A.620萬元
B.1 938萬元
C.500萬元
D.938萬元
4、2008年1月1日甲銀行向A公司發(fā)放一批貸款5 000萬元，合同利率和實(shí)際利率均為10%，期限為5年，利息按年收取，借款人到期償還本金，2008年12月31日甲銀行如期確認(rèn)，并收到貸款利息。2009年12月31日，因A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，甲銀行未能如期收到利息，并重新預(yù)計(jì)該筆貸款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為2 100萬元。2010年12月31日，甲銀行預(yù)期原先的現(xiàn)金流量估計(jì)不會(huì)改變，但當(dāng)期實(shí)際收到現(xiàn)金1 000萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
1、2009年甲銀行應(yīng)計(jì)提的貸款損失準(zhǔn)備是( )。
A.2 110萬元
B.1 310萬元
C.1 110萬元
D.6 000萬元
5、甲公司于2010年2月10日，購入某上市公司股票10萬股，每股價(jià)格為15.5元(其中包含已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利每股0.5元)，享有該公司2%的股權(quán)。甲公司購買該股票另支付手續(xù)費(fèi)等10萬元。甲公司購入的股票暫不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2010年12月31日，該股票的每股價(jià)格為17元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。
1、關(guān)于上述可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列說法正確的是( )。
A.20萬元
B.10萬元
C.5萬元
D.-5萬元
6、M公司于2008年1月1日從證券市場購入N公司發(fā)行在外的股票30 000股作為可出售金額資產(chǎn)，每股支付價(jià)款10元，另支付相關(guān)費(fèi)用6 000元。2008年12月31日，這部分股票的公允價(jià)值為320 000元，M公司2008年12月31日計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益科目的金額為( )。
A.0
B.20 000元
C.14 000元
D.—20 000元
7、某股份有限公司2009年7月1日處置其持有的持有至到期投資，轉(zhuǎn)讓價(jià)款1 060萬元已收存銀行。該債券系2007年7月1日購進(jìn)，面值為1 000萬元，票面年利率5%，到期一次還本付息，期限3年。轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券時(shí)，應(yīng)計(jì)利息明細(xì)科目的余額為100萬元，尚未攤銷的利息調(diào)整貸方余額為24萬元;該項(xiàng)債券已計(jì)提的減值準(zhǔn)備余額為30萬元。該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益為( )。
A.-14萬元
B.-66萬元
C.-90萬元
D.14萬元
8、A公司于2010年7月10日從證券市場上購入B公司發(fā)行在外的股票100萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款8元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元)，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬元，A公司可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)的入賬價(jià)值為( )。
A.800萬元
B.750萬元
C.765萬元
D.815萬元
9、在已確認(rèn)減值損失的金融資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列金融資產(chǎn)的減值損失不能通過損益轉(zhuǎn)回的是( )。
A.應(yīng)收款項(xiàng)的減值損失
B.持有至到期投資的減值損失
C.可供出售權(quán)益工具投資的減值損失
D.貸款的減值損失
10、2010年12月31日某股份公司持有某股票10萬股(劃分為可供出售金融資產(chǎn))，購入時(shí)每股公允價(jià)值為17元，2010年末賬面價(jià)值為204萬元，包括成本170.4萬元和公允價(jià)值變動(dòng)33.6萬元，企業(yè)于2011年6月2日以每股19元的價(jià)格將該股票全部出售，支付手續(xù)費(fèi)1萬元，該業(yè)務(wù)對2011年半年度中期報(bào)表損益的影響是( )。
A.18.6萬元
B.33.6萬元
C.20萬元
D.15萬元
11、2008年2月1日，甲公司將收到的乙公司開出并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票向丙商業(yè)銀行貼現(xiàn)，取得貼現(xiàn)款280萬元。合同約定，在票據(jù)到期日不能從乙公司收到票款時(shí)，丙商業(yè)銀行可向甲公司追償。該票據(jù)系乙公司于2008年1月1日為支付購買原材料款而開出的，票面金額為300萬元，到期日為2008年5月31日。假定不考慮其他因素。2008年2月份，(假設(shè)不考慮當(dāng)月短期借款利息調(diào)整的攤銷處理)甲公司該應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)影響利潤總額的金額為( )。
A.0
B.5萬元
C.10萬元
D.20萬元
12、興林公司將應(yīng)收賬款出售給工商銀行。該應(yīng)收賬款有關(guān)的賬面余額為300萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備30萬元，售價(jià)為210萬元，雙方協(xié)議規(guī)定不附追索權(quán)。興林公司根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，預(yù)計(jì)與該應(yīng)收賬款有關(guān)的商品將發(fā)生部分銷售退回23.4(貨款20萬元，增值稅銷項(xiàng)稅額為3.4萬元)，實(shí)際發(fā)生的銷售退回由興林公司負(fù)擔(dān)。興林公司將此應(yīng)收賬款出售給銀行時(shí)應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額為( )。
A.26萬元
B.15.6萬元
C.36.6萬元
D.-39.5萬元
13、下列不屬于金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移的情形有( )。
A.將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生現(xiàn)金流量中特定、可辨認(rèn)部分轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類似貸款的應(yīng)收利息轉(zhuǎn)移等
B.將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生全部現(xiàn)金流量的一定比例轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類似貸款的本金和應(yīng)收利息合計(jì)的一定比例轉(zhuǎn)移等
C.將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生現(xiàn)金流量中特定、可辨認(rèn)部分的一定比例轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類似貸款的應(yīng)收利息的一定比例轉(zhuǎn)移等
D.已經(jīng)收到價(jià)款的50%以上
14、某股份有限公司2010年6月28日以每股10元的價(jià)格(其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元)購進(jìn)某股票20萬股確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)，6月30日該股票價(jià)格下跌到每股9元;7月2日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利;8月20日以每股12元的價(jià)格將該股票全部出售。2010年該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)對損益的影響為( )。
A.24萬元
B.40萬元
C.80萬元
D.48萬元
參考答案
1、1、【正確答案】：C
【答案解析】：甲公司2011年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益=4+(160—2.5-100)=61.5(萬元)
2、1、【正確答案】：A
【答案解析】：影響營業(yè)利潤的金額=60x5.5-354.4=-24.4(萬元)
本題分錄為：
借：銀行存款 (60x5.5)330
可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 54.4
貸：可供出售金融資產(chǎn)——成本 354.4
投資收益 30
借：投資收益 54.4
貸：資本公積——其他資本公積 54.4
3、1、【正確答案】：B
【答案解析】：甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益=10x1 000x5%x2+(10x1 000-9 062)=1 938(萬元)
注意：10x1 000-9 062=938，為初始購入時(shí)計(jì)入利息調(diào)整的金額，根據(jù)期末計(jì)提利息的分錄：
借：應(yīng)收利息
持有至到期投資--利息調(diào)整
貸：投資收益
可以得知，累計(jì)確認(rèn)的投資收益=兩年確認(rèn)的應(yīng)收利息金額+初始購入時(shí)確認(rèn)的利息調(diào)整金額(持有至到期時(shí)利息調(diào)整的金額攤銷完畢)，故本題無需自己計(jì)算實(shí)際利率。
4、1、【正確答案】：A
【答案解析】：計(jì)提減值損失后2009年底貸款的攤余成本為2 100萬元。
2010年底該筆貸款的攤余成本=2 100-1 000+2 100x10%=1 310(萬元)。
5、1、【正確答案】：A
【答案解析】：該可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=(15.5-0.5)x10+10=160(萬元)。2010年12月31日應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)金額=17x10-160=10(萬元)。
6、【正確答案】：A
【答案解析】：不確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益，可供出售金融資產(chǎn)期末的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入所有者權(quán)益(資本公積-—其他資本公積)。
【該題針對“可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7、【正確答案】：D
【答案解析】：該公司轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)債券投資實(shí)現(xiàn)的投資收益=轉(zhuǎn)讓收入-債券投資賬面價(jià)值=1 060-(1 000+100-24-30)=1 060-1 046=14(萬元)
【該題針對“持有至到期投資的減值與處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8、【正確答案】：C
【答案解析】：交易費(fèi)用計(jì)入成本，可供出售金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值=100x(8-0.5)+15=765(萬元)。
【該題針對“可供出售金融資產(chǎn)的確認(rèn)和初始計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9、【正確答案】：C
【答案解析】：按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。分錄如下：
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)
貸：資本公積——其他資本公積
【該題針對“金融資產(chǎn)減值”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10、【正確答案】：A
【答案解析】：該業(yè)務(wù)對2011年半年度中期報(bào)表損益的影響，即處置時(shí)影響損益的金額。具體金額=19x10-1-(170.4+33.6)+33.6=18.6(萬元)。
【該題針對“可供出售金融資產(chǎn)的減值與處置”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
11、【正確答案】：A
【答案解析】：該業(yè)務(wù)屬于附追索權(quán)的票據(jù)貼現(xiàn)，相當(dāng)于抵押貸款，不能終止確認(rèn)。本題中沒有給出手續(xù)費(fèi)等相關(guān)資料，所以涉及到的分錄是借記“銀行存款”，“短期借款—利息調(diào)整”，貸記“短期借款—成本”，所以影響利潤總額的金額為0。若短期借款利息調(diào)整按實(shí)際利率法攤銷，則對2月份利潤總額是有影響的，本題目未給定相關(guān)的實(shí)際利率條件且假設(shè)不考慮利息調(diào)整攤銷的處理，做題時(shí)不予考慮。
【該題針對“金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12、【正確答案】：C
【答案解析】：300-210-30-23.4=36.6(萬元)，會(huì)計(jì)處理為：
借：銀行存款 210
壞賬準(zhǔn)備 30
其他應(yīng)收款 23.4
營業(yè)外支出 36.6
貸：應(yīng)收賬款 300
【該題針對“金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13、【正確答案】：D
【答案解析】：金融資產(chǎn)部分轉(zhuǎn)移，包括下列三種情形：
(1)將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生現(xiàn)金流量中特定、可辨認(rèn)部分轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類似貸款的應(yīng)收利息轉(zhuǎn)移等。
(2)將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生全部現(xiàn)金流量的一定比例轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類似貸款的本金和應(yīng)收利息合計(jì)的90%轉(zhuǎn)移等。
(3)將金融資產(chǎn)所產(chǎn)生現(xiàn)金流量中特定、可辨認(rèn)部分的一定比例轉(zhuǎn)移，如企業(yè)將一組類似貸款的應(yīng)收利息的90%轉(zhuǎn)移等。
對收取價(jià)款的比例并沒有限定。
【該題針對“金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14、【正確答案】：D
【答案解析】：2010年損益影響=12x20-(10-0.4)x20=48(萬元)
注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》考試專項(xiàng)練習(xí)題2
一、單項(xiàng)選擇題（本題型共12小題，每小題2分，共24分。）
1.下列與會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求相關(guān)的業(yè)務(wù)，表述或處理正確的是（ ）。
A.甲公司將本年發(fā)生的一筆2000元辦公支出直接計(jì)入管理費(fèi)用，該處理違背了相關(guān)性要求
B.乙公司預(yù)計(jì)未來沒有足夠應(yīng)納稅所得額抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，因此對于因應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備而形成暫時(shí)性差異，沒有確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，該處理違背了重要性要求
C.丙公司將2x18年末已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未進(jìn)行竣工結(jié)算的工程，在2x19年結(jié)算時(shí)才做入賬處理，2x18年末沒有進(jìn)行任何處理，該處理體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求
D.丁公司對于本年年初的一項(xiàng)會(huì)計(jì)政策變更，不僅做了賬務(wù)處理，也相應(yīng)進(jìn)行了披露，該處理體現(xiàn)了可理解性要求
2.A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，采用移動(dòng)加權(quán)平均法核算發(fā)出存貨的成本。2x18年初，A公司庫存甲原材料100件的成本為120萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。2x18年發(fā)生的購進(jìn)及發(fā)出存貨業(yè)務(wù)如下：
�。�1）4月1日，購入甲材料150件，每件不含稅單價(jià)1.1萬元，增值稅為26.4萬元；支付的運(yùn)輸費(fèi)增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)輸費(fèi)用5萬元，增值稅0.5萬元；
（2）6月30日，發(fā)出甲材料200件；
�。�3）8月1日，購入甲材料120件，價(jià)款144萬元（不含增值稅），支付運(yùn)雜費(fèi)3萬元，另支付保險(xiǎn)費(fèi)1萬元；
（4）12月15日，發(fā)出甲材料100件。
假定不考慮其他因素，2x18年12月31日A公司結(jié)存的甲原材料的成本是（�。�
A.85.00萬元
B.84.00萬元
C.61.67萬元
D.86.33萬元
3.甲公司為制造業(yè)企業(yè)，下列關(guān)于2x18年度該公司各項(xiàng)資產(chǎn)后續(xù)支出的相關(guān)處理，表述正確的是（�。�。
A.甲公司將某生產(chǎn)設(shè)備局部磨損的修理支出計(jì)入了該項(xiàng)設(shè)備的成本中
B.甲公司將某自用辦公樓符合資本化條件的裝修費(fèi)用計(jì)入該辦公樓賬面價(jià)值，并設(shè)置“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目進(jìn)行核算
C.甲公司將已申請專利的某計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的日常維護(hù)費(fèi)，計(jì)入該專利的賬面價(jià)值中
D.甲公司將已出租的建筑物的日常修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用
4.A公司有一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備，用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品，預(yù)計(jì)使用年限為5年，至2x18年末，已使用3年。2x18年末，A公司對其現(xiàn)金流量進(jìn)行評估，預(yù)計(jì)未來兩年該生產(chǎn)線將發(fā)生如下現(xiàn)金流量：
（1）2x19年：甲產(chǎn)品銷售收入500萬元（本期已全部收到），上年銷售甲產(chǎn)品產(chǎn)生的應(yīng)收賬款本年收回120萬元，購買生產(chǎn)甲產(chǎn)品的材料支付現(xiàn)金50萬元，支付的設(shè)備維修支出10萬元；
（2）2x20年：甲產(chǎn)品銷售收入600萬元，本年銷售甲產(chǎn)品產(chǎn)生的應(yīng)收賬款將于下年收回80萬元，設(shè)備改良支付現(xiàn)金50萬元，利息支出8萬元。
假定A公司選定折現(xiàn)率為5%，已知（P/F，5%，1）＝0.9524，（P/F，5%，2）＝0.9070。A公司該項(xiàng)設(shè)備2x18年末預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為（�。�
A.959.63萬元
B.1004.98萬元
C.1052.60萬元
D.952.38萬元
5.甲公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（ ）。
A.以發(fā)行股票的方式換取乙公司30%的股權(quán)投資，對其形成重大影響
B.以持有的丙公司股權(quán)投資作為對價(jià)，換取丁公司50%的股權(quán)投資，對其形成共同控制
C.以銀行存款為對價(jià)換取戊公司80%的股權(quán)投資，對其形成控制
D.將持有庚公司的60%的股權(quán)投資對外處置，取得價(jià)款確認(rèn)為應(yīng)收款項(xiàng)
6.A公司經(jīng)營一家會(huì)員制健身俱樂部。其服務(wù)對象僅限于會(huì)員，客戶只有入會(huì)之后才可以在該健身俱樂部健身。A公司與某客戶簽訂了為期兩年的合同，一次性收取2 000元的健身年費(fèi)（每年1 000元）。除此之外，A公司還向客戶收取了200元的入會(huì)費(fèi)，用于補(bǔ)償俱樂部為客戶進(jìn)行登記注冊的初始活動(dòng)，A公司收取的年費(fèi)和入會(huì)費(fèi)均無需返還。
下列關(guān)于入會(huì)費(fèi)和年費(fèi)會(huì)計(jì)處理的說法中，正確的是（�。�。
A.會(huì)費(fèi)在收到時(shí)一次性確認(rèn)為收入，年費(fèi)在2年內(nèi)分?jǐn)偞_認(rèn)收入
B.會(huì)費(fèi)用于補(bǔ)償初始活動(dòng)的成本，所以在收到時(shí)沖減管理費(fèi)用，年費(fèi)在2年內(nèi)分?jǐn)偞_認(rèn)為收入
C.會(huì)費(fèi)和年費(fèi)在收到時(shí)均一次性確認(rèn)為收入
D.會(huì)費(fèi)和年費(fèi)都要在2年內(nèi)分?jǐn)偞_認(rèn)為收入
7.下列關(guān)于主要市場或最有利市場的說法中，正確的是（�。�。
A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)從自身角度，而非市場參與者角度，判定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場
B.企業(yè)正常進(jìn)行資產(chǎn)出售或者負(fù)債轉(zhuǎn)移的市場是主要市場或最有利市場
C.相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場要求企業(yè)于計(jì)量日在該市場上實(shí)際出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債
D.對于相同資產(chǎn)或負(fù)債而言，不同企業(yè)的主要市場相同
8.A公司為上市公司，2018年初發(fā)行在外的普通股為1 000萬股，累積優(yōu)先股為10萬股（年固定股利為2元/股）。2018年，A公司發(fā)生以下與權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項(xiàng)：
（1）2018年1月1日，A公司按面值發(fā)行價(jià)值為1 000萬元的三年期可轉(zhuǎn)換公司債券，票面利率為5%。一年后可按照每份債券（面值100元）轉(zhuǎn)為10股的比例轉(zhuǎn)換為A公司普通股，發(fā)行債券取得款項(xiàng)作為企業(yè)流動(dòng)資金，利息費(fèi)用不可資本化。按照A公司的相關(guān)規(guī)定，如企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利，管理層可按利潤總額的1%分享收益。
�。�2）2018年3月1日，A公司新發(fā)行普通股900萬股；12月1日回購300萬股，以備將來獎(jiǎng)勵(lì)職工。
�。�3）2018年4月1日，A公司對外發(fā)行2 000萬份認(rèn)股權(quán)證，行權(quán)日為2019年7月1日，每份認(rèn)股權(quán)證可以在行權(quán)日以4元/股的價(jià)格認(rèn)購本公司1股新發(fā)的股份。A上市公司2018年4月至12月普通股平均市場價(jià)格為5元；A公司適用的所得稅稅率為25%，2018年實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元（已扣除管理層分享收益部分），假定不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券負(fù)債成分和權(quán)益成分的分拆。
A公司2018年度稀釋每股收益為（ ）。
A.0.9元
B.0.95元
C.0.43元
D.0.89元
9.下列關(guān)于出租人對經(jīng)營租賃的會(huì)計(jì)處理，表述正確的是（�。�。
A.出租人在經(jīng)營租賃下收取的租金一般應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個(gè)期間按照直線法確認(rèn)為收入
B.出租人提供免租期的，出租人應(yīng)將租金總額在扣除免租期后的租賃期內(nèi)，按直線法確認(rèn)租金收入
C.出租人發(fā)生的與經(jīng)營租賃有關(guān)的初始直接費(fèi)用應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益
D.出租人承擔(dān)了承租人某些費(fèi)用的，不需要扣除，按租金收入總額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?/p>
10.丙公司于2x17年年初制訂和實(shí)施了兩項(xiàng)短期利潤分享計(jì)劃：（1）對公司管理層進(jìn)行激勵(lì)計(jì)劃，計(jì)劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標(biāo)為10000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過10000萬元，公司管理層將可以分享超過10000萬元凈利潤部分的10%作為額外報(bào)酬。假定至2x17年12月31日，丙公司全年實(shí)際完成凈利潤15 000萬元；
（2）對公司銷售人員進(jìn)行激勵(lì)計(jì)劃，計(jì)劃規(guī)定，公司全年的每人銷售指標(biāo)為100臺(tái)，如果超過100臺(tái)銷售指標(biāo)，超出100臺(tái)的部分每人每臺(tái)提成1 000元作為額外報(bào)酬。
假定至2x17年12月31日，丙公司銷售人員為200人，其中150人超過100臺(tái)銷售指標(biāo)，每人銷售數(shù)量均為108臺(tái)。假定不考慮離職等其他因素，丙公司按照利潤分享計(jì)劃應(yīng)確認(rèn)的額外薪酬為（�。�。
A.620萬元
B.120萬元
C.500萬元
D.0
11.下列關(guān)于政府單位資產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算，表述正確的是（�。�
A.固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，下月開始計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月繼續(xù)計(jì)提折舊
B.單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存物品”科目對其庫存物品進(jìn)行核算；但單位為在建工程購買和使用的材料物資，應(yīng)當(dāng)通過“工程物資”科目核算，不通過本科目核算
C.單位自行研究開發(fā)項(xiàng)目的支出，如果是開發(fā)階段發(fā)生的，應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)
D.公共基礎(chǔ)設(shè)施在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其成本入賬，后續(xù)計(jì)量的賬務(wù)處理與庫存物品基本相同
12.甲公司2x18年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
（1）因處置其他權(quán)益工具投資，將原確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)收益（均為以前年度確認(rèn)）轉(zhuǎn)出80萬元；（2）因現(xiàn)金流量套期工具產(chǎn)生的利得中屬于有效套期的部分金額為120萬元；（3）因授予職工權(quán)益結(jié)算的股份支付而確認(rèn)成本費(fèi)用230萬元；（4）將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，轉(zhuǎn)換日賬面價(jià)值大于公允價(jià)值的差額為150萬元；（5）因重新計(jì)量設(shè)定受益計(jì)劃導(dǎo)致凈負(fù)債減少90萬元。
假定不考慮所得稅等因素影響，甲公司2x18年影響其他綜合收益科目的金額為（�。�。
A.130萬元
B.280萬元
C.290萬元
D.360萬元
二、多項(xiàng)選擇題（本題型共10小題，每小題2分，共20分。）
1.甲公司為非投資性主體，持有其他方股權(quán)情況如下：
�。�1）甲公司擁有乙公司（投資性主體）90%的股權(quán)，擁有丙公司80%的股權(quán)，均能對其實(shí)施控制；
�。�2）乙公司持有丁公司60%的股權(quán)，持有戊公司65%的股權(quán)，均能對其實(shí)施控制，且戊公司為乙公司投資活動(dòng)提供相關(guān)服務(wù)。
假定不考慮其他影響，下列說法正確的有（�。�
A.甲公司編制合并報(bào)表時(shí)，乙公司、丙公司應(yīng)納入其合并范圍
B.甲公司編制合并報(bào)表時(shí)，丁公司、戊公司不應(yīng)納入其合并范圍
C.乙公司編制合并報(bào)表時(shí)，不應(yīng)將丁公司納入合并范圍
D.乙公司編制合并報(bào)表時(shí)，不應(yīng)將戊公司納入合并范圍
2.甲公司為上市公司，下列各方與甲公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ ）。
A.甲公司的供應(yīng)商乙公司
B.甲公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)李某
C.甲公司董事老王的侄子小王
D.甲公司的`大股東老趙的兒子小趙控制的丙公司
3.對于企業(yè)已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退回的，下列進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（�。�。
A.存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計(jì)入當(dāng)期損益
B.初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整資產(chǎn)賬面價(jià)值
C.初始確認(rèn)時(shí)沖減相關(guān)資產(chǎn)成本的，應(yīng)當(dāng)按照已沖減資產(chǎn)的金額計(jì)入其他收益
D.不存在相關(guān)遞延收益的，直接計(jì)入當(dāng)期損益
4.甲公司2x18年12月31日持有的下列資產(chǎn)、負(fù)債中，應(yīng)當(dāng)在2x18年資產(chǎn)負(fù)債表中作為流動(dòng)性項(xiàng)目列報(bào)的有（�。�。
A.因2x17年1月1日采用分期收款方式（期限為3年）銷售設(shè)備而形成的長期應(yīng)收款
B.2x18年9月30日簽訂一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售協(xié)議，協(xié)議約定2x19年1月31日將2x15年6月30日購入的、使用壽命為10年的一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備出售給乙公司，該資產(chǎn)可立即出售且該出售極可能發(fā)生
C.作為交易性金融資產(chǎn)核算的、自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過12個(gè)月到期且預(yù)期持有超過12個(gè)月的衍生工具
D.將于2x19年2月1日到期、但甲公司有意圖且有能力自主地將清償義務(wù)展期到資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的長期借款
5.2x18年3月1日，A公司銷售一批商品給B公司，形成應(yīng)收賬款1 600萬元，合同約定2x18年9月30日之前付清款項(xiàng)。B公司由于經(jīng)營困難，到期無力支付款項(xiàng)，A公司同意B公司以銀行存款和其擁有的一項(xiàng)設(shè)備用于抵償債務(wù)。B公司支付銀行存款10萬元；抵債設(shè)備的賬面原值1 300萬元，已累計(jì)計(jì)提折舊為200萬元，重組當(dāng)日公允價(jià)值為1 400萬元；A公司已計(jì)提80萬元的壞賬準(zhǔn)備。
假定不考慮其他因素，下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理正確的有（�。�
A.A公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為1400萬元
B.A公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失為190萬元
C.B公司應(yīng)確認(rèn)固定資產(chǎn)處置收益為100萬元
D.B公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益為190萬元
6.甲公司2x18年與職工薪酬和福利相關(guān)事項(xiàng)如下：（1）春節(jié)前夕，甲公司為5名在職經(jīng)濟(jì)困難的員工發(fā)放生活困難補(bǔ)助；（2）至年末，該公司5名職工申請了婚假，2名員工申請了產(chǎn)假，休假期間正常發(fā)放工資；（3）至年末，該公司有10名員工退休，開始領(lǐng)取養(yǎng)老保險(xiǎn)金。（4）至年末，該公司共有20名職工參加了個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)。
假定不考慮其他因素，甲公司上述事項(xiàng)，屬于職工薪酬的項(xiàng)目有（�。�。
A.職工享有的婚假和產(chǎn)假
B.向經(jīng)濟(jì)困難的員工發(fā)放生活困難補(bǔ)助
C.退休職工領(lǐng)取的養(yǎng)老保險(xiǎn)
D.職工個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)
7.下列各項(xiàng)中，屬于前期差錯(cuò)更正需要在附注中披露的信息有（�。�。
A.前期差錯(cuò)的性質(zhì)
B.各個(gè)列報(bào)前期財(cái)務(wù)報(bào)表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額
C.對未來期間的影響數(shù)
D.以前期間的附注中已披露的前期差錯(cuò)更正的信息
8.甲公司2x18年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
（1）取得乙公司80%的股權(quán)，支付股權(quán)購買價(jià)款500萬元，形成非同一控制企業(yè)合并；另支付審計(jì)機(jī)構(gòu)費(fèi)用5萬元；2x18年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤240萬元，分配現(xiàn)金股利31.25萬元；
�。�2）將一項(xiàng)無形資產(chǎn)對外出租，取得租金收入80萬元，租賃期內(nèi)計(jì)提累計(jì)攤銷10萬元；
�。�3）將一項(xiàng)作為無形資產(chǎn)核算的專利技術(shù)報(bào)廢，確認(rèn)凈損失15萬元；
�。�4）因一項(xiàng)作為投資房地產(chǎn)核算的寫字樓進(jìn)行改擴(kuò)建，發(fā)生支出105萬元，改擴(kuò)建完成后，該寫字樓壽命延長，期末確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)收益68萬元；
�。�5）將一項(xiàng)無法支付的應(yīng)付賬款轉(zhuǎn)入損益，該應(yīng)付款項(xiàng)金額為180萬元；
�。�6）將一項(xiàng)無力支付的銀行承兌匯票進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，該票據(jù)金額為120萬元。
假定不考慮其他因素，甲公司因上述事項(xiàng)產(chǎn)生的影響，表述正確的有（ ）。
A.影響營業(yè)外收入的金額是300萬元
B.影響營業(yè)外支出的金額是15萬元
C.影響期間費(fèi)用的金額是5萬元
D.影響營業(yè)利潤的金額是245萬元
9.企業(yè)發(fā)生的下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入稅金及附加的有（ ）。
A.開采礦產(chǎn)品交納的資源稅
B.土地使用稅
C.進(jìn)口產(chǎn)品的關(guān)稅
D.房產(chǎn)稅
10.2x17年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券50000000元，不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元（按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付），股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。2x17年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場利率為9%。已知（P/F，9%，5）＝0.6499；（P/A，9%，5）＝3.8897。
關(guān)于甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)處理，正確的有（�。�。
A.應(yīng)付債券的入賬價(jià)值為44164100元
B.權(quán)益成分的公允價(jià)值為5835900元
C.假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2x19年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，增加的普通股股數(shù)為500萬股
D.假設(shè)甲公司可轉(zhuǎn)換債券的持有人在2x19年1月1日全部行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則公司增加的“資本公積——股本溢價(jià)”科目的金額為47037267.21元
三、計(jì)算分析題（本題型共2小題20分，其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細(xì)閱讀答題要求，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為25分。答案中的金額單位以萬元表示，涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）
1.（本小題10分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為15分）
某社會(huì)團(tuán)體屬于民間非營利組織，該團(tuán)體會(huì)員均為單位會(huì)員。2x18年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
�。�1）2x18年1月1日，該社會(huì)團(tuán)體與甲公司簽訂一項(xiàng)捐贈(zèng)協(xié)議，協(xié)議約定，甲公司向其捐贈(zèng)150萬元現(xiàn)金，該筆款項(xiàng)將全部用于某科研項(xiàng)目。2x18年2月1日，該社會(huì)團(tuán)體收到該筆捐贈(zèng)款項(xiàng)。2x18年10月31日，該科研項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)，剩余10萬元尚未使用。當(dāng)日，該社會(huì)團(tuán)體與甲公司簽訂補(bǔ)充協(xié)議，約定此次捐贈(zèng)活動(dòng)的節(jié)余款項(xiàng)由該社會(huì)團(tuán)體自由支配。
（2）2x18年5月1日，該社會(huì)團(tuán)體與乙公司簽訂了一份捐贈(zèng)合作協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：乙公司將通過該社會(huì)團(tuán)體向某鄉(xiāng)村小學(xué)捐款200萬元。乙公司應(yīng)當(dāng)在協(xié)議簽訂后的15日內(nèi)將款項(xiàng)匯往該社會(huì)團(tuán)體銀行賬戶。該社會(huì)團(tuán)體應(yīng)當(dāng)在收到款項(xiàng)后的15日內(nèi)將款項(xiàng)匯往鄉(xiāng)村小學(xué)的銀行賬戶。2x18年5月11日，乙公司按照協(xié)議規(guī)定將款項(xiàng)匯至該社會(huì)團(tuán)體賬戶。2x18年5月25日，該社會(huì)團(tuán)體按照協(xié)議規(guī)定將款項(xiàng)匯至該鄉(xiāng)村小學(xué)賬戶。
（3）該社會(huì)團(tuán)體會(huì)員代表大會(huì)通過的會(huì)費(fèi)收繳辦法規(guī)定，該社會(huì)團(tuán)體的會(huì)員應(yīng)當(dāng)按照上年度主營業(yè)務(wù)收入的3‰繳納當(dāng)年度會(huì)費(fèi)，每年度會(huì)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度1月1日至12月31日繳納；當(dāng)年度不能按時(shí)繳納會(huì)費(fèi)的會(huì)員，將在下一年度的1月1日自動(dòng)取消會(huì)員資格。該社會(huì)團(tuán)體的會(huì)費(fèi)收入未設(shè)置使用限制。至2x18年末，該社會(huì)團(tuán)體共收到會(huì)員費(fèi)289萬元并存入銀行。
假定不存在其他事項(xiàng)的影響。
要求：
�。�1）根據(jù)資料（1），判斷該社會(huì)團(tuán)體何時(shí)確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并編制收到捐贈(zèng)收入和結(jié)項(xiàng)時(shí)限定解除的會(huì)計(jì)分錄；
�。�2）根據(jù)資料（2），判斷該社會(huì)團(tuán)體收到的款項(xiàng)是否應(yīng)確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并說明理由；編制該社會(huì)團(tuán)體與該筆款項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；
�。�3）根據(jù)資料（3），判斷該社會(huì)團(tuán)體收取的會(huì)員費(fèi)屬于限定性收入還是非限定性收入，并說明理由；編制收取會(huì)員費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄；
�。�4）根據(jù)上述資料，編制該社會(huì)團(tuán)體年末結(jié)轉(zhuǎn)限定性收入和非限定性收入的分錄。
2.甲公司為上市公司，適用的所得稅稅率為25%。2x18年期初遞延所得稅資產(chǎn)余額為20萬元（全部為未彌補(bǔ)虧損引起），遞延所得稅負(fù)債余額為0。2x18年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
�。�1）1月1日，甲公司開始自行研發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，研究階段發(fā)生支出300萬元，6月1日進(jìn)入開發(fā)階段，12月31日，該專利技術(shù)研發(fā)成功。開發(fā)階段共發(fā)生支出1 100萬元，其中符合資本化條件的支出600萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
（2）2月1日，甲公司發(fā)行一項(xiàng)短期融資券，根據(jù)其業(yè)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理要求，將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，發(fā)行價(jià)款為580萬元；2x18年末，該項(xiàng)金融負(fù)債公允價(jià)值為500萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)金融負(fù)債在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
�。�3）7月1日，甲公司按照面值購入一項(xiàng)公司債券，根據(jù)其業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量特征，將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，購買價(jià)款為320萬元，未發(fā)生其他費(fèi)用支出。該債券年利率為6%，期限為3年；2x18年末，該項(xiàng)金融資產(chǎn)公允價(jià)值為450萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有公司債券的利息收入在實(shí)際收到時(shí)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
（4）其他資料：
�、偌坠颈灸臧l(fā)生400萬元廣告費(fèi)用，已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定廣告費(fèi)支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。
�、诩坠�2x18年實(shí)現(xiàn)銷售收入總額2 000萬元，實(shí)現(xiàn)利潤總額2 500萬元，上年未彌補(bǔ)虧損得以彌補(bǔ)。
�、奂俣ㄙY產(chǎn)負(fù)債表日有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，用來抵扣可抵扣的暫時(shí)性差異。
要求：
�。�1）計(jì)算甲公司2x18年末無形資產(chǎn)、交易性金融負(fù)債、其他債權(quán)投資賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷形成的暫時(shí)性差異的性質(zhì)，并說明是否確認(rèn)遞延所得稅；
�。�2）判斷甲公司2x18年發(fā)生的廣告費(fèi)支出是否形成暫時(shí)性差異，并說明理由；
�。�3）計(jì)算甲公司2x18年應(yīng)確認(rèn)應(yīng)交所得稅、所得稅費(fèi)用的金額，并編制所得稅確認(rèn)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
四、綜合題（本題型共2小題36分。答案中的金額單位以萬元表示，涉及計(jì)算的，要求列出計(jì)算步驟。）
1.甲公司為一家從事能源開采開發(fā)、能源設(shè)備制造和新能源機(jī)械研發(fā)的綜合型企業(yè)。2x18年末會(huì)計(jì)人員在編制年度報(bào)表時(shí)，對如下業(yè)務(wù)產(chǎn)生了異議。
�。�1）經(jīng)國家批準(zhǔn)，甲公司于2x18年1月1日正式建造完成一個(gè)核電站并交付使用，全部的成本為8 000萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為30年。由于該核電站將會(huì)對當(dāng)?shù)丨h(huán)境產(chǎn)生一定的影響，根據(jù)國家法律、行政法規(guī)和國際公約等規(guī)定，甲公司應(yīng)承擔(dān)該核電站使用期滿后的環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2x18年1月1日，甲公司預(yù)計(jì)30年后該核電站的棄置費(fèi)用為500萬元（金額較大）。在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素下確定的折現(xiàn)率為5%。已知：（P/F，5%，30）＝0.2314。甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理如下：
2x18年1月1日：
借：固定資產(chǎn) 8 500
貸：在建工程 8 000
預(yù)計(jì)負(fù)債 500
2x18年末
借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 25
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 25
�。�2）甲公司2x17年外購取得的一項(xiàng)管理用專利技術(shù)于當(dāng)年12月份投入使用，入賬成本為300萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提攤銷。2x18年12月31日，該專利技術(shù)出現(xiàn)減值跡象，甲公司確定其可收回金額為200萬元。甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理如下：
借：資產(chǎn)減值損失 100
貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100
�。�3）為獎(jiǎng)勵(lì)一批優(yōu)秀的員工，甲公司將自行研發(fā)制造的50輛節(jié)能電動(dòng)車作為福利發(fā)放給優(yōu)秀員工。該批優(yōu)秀員工有50人，其中20人為管理部門員工，30人為直接參加生產(chǎn)的員工。該批電動(dòng)車每輛成本0.8萬元，市場售價(jià)1.2萬元，適用增值稅稅率為16%。甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理如下：
決定發(fā)放福利時(shí)：
借：生產(chǎn)成本 24
管理費(fèi)用 16
貸：應(yīng)付職工薪酬 40
實(shí)際發(fā)放福利時(shí)：
借：應(yīng)付職工薪酬 40
貸：庫存商品 40
�。�4）2x18年6月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)設(shè)備銷售合同，約定甲公司將其生產(chǎn)的一批能源設(shè)備銷售給乙公司，并負(fù)責(zé)將該批產(chǎn)品運(yùn)至乙公司指定地點(diǎn)，甲公司承擔(dān)相關(guān)運(yùn)輸費(fèi)。根據(jù)合同約定，甲公司所銷售的設(shè)備，屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，且在其出庫時(shí)即將控制權(quán)轉(zhuǎn)移給了乙公司。甲公司認(rèn)為該項(xiàng)運(yùn)輸服務(wù)不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)，將其作為履行合同發(fā)生的必要活動(dòng)處理，在產(chǎn)品控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)即按照合同全部價(jià)款確認(rèn)了收入。
�。�5）2x18年8月1日，甲公司向丙公司銷售一臺(tái)其自行生產(chǎn)制造的能源設(shè)備。開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為2 000萬元，增值稅額為320萬元。該批商品的成本為1700萬元；商品尚未發(fā)出，款項(xiàng)已經(jīng)收到。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2x19年1月1日將該設(shè)備購回，回購價(jià)為2 200萬元（不含增值稅額）。甲公司于銷售當(dāng)日確認(rèn)了該設(shè)備的銷售收入。
其他資料：上述公司均為增值稅一般納稅人；假定不考慮其他因素影響。
要求：
�。�1）根據(jù)資料（1）至（3），分別判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，說明理由，并作出更正處理；
�。�2）根據(jù)資料
�。�4），判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，說明正確的會(huì)計(jì)處理原則；
（3）根據(jù)資料
�。�5），判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，說明理由并作出正確的會(huì)計(jì)分錄。
2.甲股份有限公司（下稱“甲公司”）為上市公司，所得稅稅率為25%。2x17年至2x19年發(fā)生與股權(quán)投資相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
�。�1）2x17年11月1日，甲公司決定從A公司手中購入乙公司80%的股份；11月30日，取得國家有關(guān)部門的審批；12月31日辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)，并向乙公司派出董事，對其生產(chǎn)經(jīng)營決策形成控制。
甲公司為取得該股權(quán)，向A公司支付銀行存款51.2萬元并轉(zhuǎn)移一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的所有權(quán)。該設(shè)備為甲公司以出包方式自行建造，2x15年12月31日完工并投入使用，入賬成本為800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊；2x17年11月30日和12月31日，該設(shè)備公允價(jià)值均為680萬元。A公司取得該設(shè)備仍然作為固定資產(chǎn)核算。2x17年11月30日和12月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值均為750萬元（其中股本300萬元，資本公積250萬元，盈余公積80萬元，未分配利潤120萬元），公允價(jià)值均為800萬元，其差額為一項(xiàng)存貨評估增值引起的。
�。�2）2x17年12月31日，甲公司向B公司支付銀行存款500萬元，取得其持有的丙公司60%的股份，當(dāng)日辦理完畢資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)等相關(guān)準(zhǔn)備工作，并取得丙公司的控制權(quán)。
丙公司股權(quán)為B公司2x16年1月1日自無關(guān)聯(lián)第三方手中購入，支付購買價(jià)款450萬元，當(dāng)日丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為700萬元（等于其公允價(jià)值）。至2x17年12月31日，丙公司在B公司合并報(bào)表中可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為850萬元（等于其公允價(jià)值），其中股本200萬元，資本公積300萬元，盈余公積150萬元，未分配利潤200萬元。2x17年12月31日，甲公司個(gè)別報(bào)表資本公積貸方余額為450萬元。
�。�3）2x18年，甲公司與乙公司發(fā)生內(nèi)部交易如下：
�、�5月1日，甲公司向乙公司銷售一批庫存商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為300萬元，增值稅額為48萬元，該批產(chǎn)品成本為250萬元。乙公司購入后作為庫存商品核算，至年末，已對外銷售50%。由于市價(jià)波動(dòng)，乙公司判斷該產(chǎn)品發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為130萬元。至年末，該產(chǎn)品銷售貨款，尚有200萬元未向甲公司支付。甲公司對其按照5%的比例計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。
�、�9月30日，乙公司將一項(xiàng)管理用設(shè)備出售給甲公司（假定不考慮增值稅），處置價(jià)款為220萬元，該設(shè)備賬面價(jià)值為180萬元，尚可使用年限為5年。甲公司取得后作為固定資產(chǎn)核算，取得當(dāng)月投入使用，甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備剩余使用壽命為5年，凈殘值為0，按照直線法計(jì)提折舊。
（4）至2x18年末，乙公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤600萬元，計(jì)提盈余公積60萬元，未發(fā)生其他引起所有者權(quán)益變動(dòng)的事項(xiàng)；至年末，投資時(shí)評估增值的存貨已全部對外出售。
丙公司共實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，計(jì)提盈余公積90萬元，分配現(xiàn)金股利100萬元，因權(quán)益結(jié)算股份支付確認(rèn)資本公積110萬元。
�。�5）2x19年1月1日，甲公司將持有的丙公司5%的股權(quán)對外出售，取得處置價(jià)款110萬元，甲公司持有的剩余55%股權(quán)仍能夠?qū)Ρ緦?shí)施控制。
（6）其他資料：①甲公司與A公司合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，甲公司為B公司控制的一家子公司。②上述公司均屬于增值稅一般納稅人，存貨、動(dòng)產(chǎn)設(shè)備適用的增值稅稅率均為16%。③上述公司均按照10%的比例計(jì)提盈余公積。④乙公司和丙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債在合并前賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)相同。⑤不考慮其他因素。
要求：
（1）根據(jù)資料（1）（2），分別判斷甲公司取得乙公司、丙公司股權(quán)的處理屬于同一控制企業(yè)合并還是非同一控制企業(yè)合并，并說明理由；如果屬于同一控制企業(yè)合并，計(jì)算長期股權(quán)投資初始成本和合并日影響資本公積的金額；如果屬于非同一控制企業(yè)合并，計(jì)算合并成本和合并商譽(yù)；
（2）根據(jù)資料（1），判斷甲公司取得乙公司股權(quán)的合并日或購買日，并編制當(dāng)日合并報(bào)表相關(guān)調(diào)整抵銷分錄；
（3）根據(jù)資料（2），編制甲公司取得丙公司股權(quán)時(shí)，合并報(bào)表相關(guān)調(diào)整抵銷分錄；
�。�4）根據(jù)資料（3），編制甲公司合并報(bào)表中內(nèi)部交易的調(diào)整抵銷分錄；
�。�5）根據(jù)資料（4），編制甲公司合并報(bào)表中持有乙公司長期股權(quán)投資按照權(quán)益法調(diào)整的分錄，以及期末調(diào)整抵銷分錄；
（6）根據(jù)資料（5），計(jì)算甲公司合并報(bào)表中，因處置股權(quán)對所有者權(quán)益直接的影響金額。
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