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2022年注冊會計(jì)師的考點(diǎn)練習(xí)題與答案
注冊會計(jì)師是指通過注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)資格考試并取得注冊會計(jì)師證書在會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的人員，下面是小編收集整理的2022年注冊會計(jì)師的考點(diǎn)練習(xí)題與答案，希望對大家有幫助！
注冊會計(jì)師的考點(diǎn)練習(xí)題與答案1
《會計(jì)》
或有事項(xiàng)的確認(rèn)
多選題
下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，不正確的有( )。
A.或有負(fù)債與或有事項(xiàng)相聯(lián)系，有或有事項(xiàng)就有或有負(fù)債
B.對于或有事項(xiàng)既要確認(rèn)或有負(fù)債，也要確認(rèn)或有資產(chǎn)
C.由于擔(dān)保引起的或有事項(xiàng)隨著被擔(dān)保人債務(wù)的全部清償而消失
D.只有對本單位產(chǎn)生不利影響的事項(xiàng)，才能作為或有事項(xiàng)
《審計(jì)》
銷售交易內(nèi)部控制
多選題
下列選項(xiàng)中，不符合銷售與收款循環(huán)中職責(zé)分離要求的有( )。
A.如果編制銷售發(fā)票通知單的人員生病，可以由開具銷售發(fā)票的人員代行職責(zé)
B.銷售人員可以收款
C.談判人員與訂立合同的人員職責(zé)分離
D.企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的取得和貼現(xiàn)必須經(jīng)由保管票據(jù)人員的書面批準(zhǔn)
《財(cái)務(wù)成本管理》
回收期法
多選題
下列長期投資決策評價(jià)指標(biāo)中，其數(shù)值越小越好的指標(biāo)有( )。
A.動態(tài)回收期
B.靜態(tài)回收期
C.現(xiàn)值指數(shù)
D.會計(jì)報(bào)酬率
《稅法》
免征與減征優(yōu)惠
多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅的有( )。
A.花卉的種植
B.內(nèi)陸?zhàn)B殖
C.中藥材的種植
D.遠(yuǎn)洋捕撈
《經(jīng)濟(jì)法》
法律關(guān)系
單選題
根據(jù)《民法通則》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，關(guān)于權(quán)利能力、行為能力的表述，正確的是( )。
A.10周歲的未成年人是無民事行為能力人
B.不能完全辨認(rèn)自己行為的精神病人是無民事行為能力人
C.法人的權(quán)利能力、行為能力在法人成立時(shí)同時(shí)產(chǎn)生，到法人終止時(shí)同時(shí)消滅
D.以自己的勞動收入為主要生活來源的17周歲公民，為限制民事行為能力人
《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》
分工
多選題
下列選項(xiàng)屬于控股企業(yè)特點(diǎn)的有( )。
A.控股企業(yè)的下屬子企業(yè)具有獨(dú)立的法人資格
B.控股企業(yè)可能只是擁有各種單獨(dú)的、無聯(lián)系的企業(yè)的股份
C.控股企業(yè)可能是一家自身擁有自主經(jīng)營的業(yè)務(wù)單位組合的企業(yè)
D.控股企業(yè)中，母企業(yè)的作用僅限于做出購買或出售這些企業(yè)的決策，而很少參與子企業(yè)的產(chǎn)品或市場戰(zhàn)略
練習(xí)題二
《會計(jì)》
會計(jì)處理方法
單選題
甲公司2013年財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年4月10日對外報(bào)出。假定其2014年發(fā)生的下列有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性，甲公司應(yīng)當(dāng)據(jù)以調(diào)整2013年財(cái)務(wù)報(bào)表的是( )。
A.5月2日，自2013年9月即已開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會批準(zhǔn)
B.4月5日，發(fā)現(xiàn)2013年一項(xiàng)重要交易會計(jì)處理未充分考慮當(dāng)時(shí)情況，導(dǎo)致虛增2013年利潤
C.3月12日，某項(xiàng)于2013年資產(chǎn)負(fù)債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，由于新的司法解釋出臺，甲公司實(shí)際支付賠償金額大于原已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
D.4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災(zāi)害造成重大損失，導(dǎo)致甲公司2013年資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收該客戶貨款按新的情況預(yù)計(jì)的壞賬高于原預(yù)計(jì)金額
《審計(jì)》
調(diào)整事項(xiàng)
多選題
ABC會計(jì)師事務(wù)所承接了A上市公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，W注冊會計(jì)師是項(xiàng)目合伙人。審計(jì)報(bào)告日是2012年3月28日，財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日是2012年3月30日。W注冊會計(jì)師了解到的下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有( )。
A.2012年2月11日，A公司2011年末的某項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生重大變化
B.2012年2月15日，A公司2011年11月3日發(fā)生的重大訴訟案件結(jié)案
C.2012年2月25日，A公司于2012年確認(rèn)的一筆大額銷售被退回
D.2012年3月26日，A公司收到2011年12日購入的固定資產(chǎn)的采購發(fā)票
《財(cái)務(wù)成本管理》
債券籌資
多選題
下列關(guān)于可轉(zhuǎn)換債券說法正確的有( )。
A.可轉(zhuǎn)換債券可以轉(zhuǎn)換為特定公司的普通股。這種轉(zhuǎn)換，在資產(chǎn)負(fù)債表上只是負(fù)債轉(zhuǎn)換為普通股，并不增加額外的'資本
B.轉(zhuǎn)換價(jià)格通常比發(fā)行時(shí)的股價(jià)高出20%～30%
C.可轉(zhuǎn)換債券的轉(zhuǎn)換期可以與債券的期限相同，也可以短于債券的期限
D.設(shè)置強(qiáng)制性轉(zhuǎn)換條款，是為了保證可轉(zhuǎn)換債券順利地轉(zhuǎn)換成股票，實(shí)現(xiàn)發(fā)行公司擴(kuò)大權(quán)益籌資的目的
《稅法》
應(yīng)納稅額確定
單選題
甲國某居民有來源于乙國的稅前所得100萬元，甲、乙兩國的所得稅率分別為25%、30%，但乙國對外國居民來源于本國的所得實(shí)行20%的優(yōu)惠稅率，甲國采用分國別限額抵免法消除國際重復(fù)征稅并承諾給與稅收饒讓，這樣，甲國對該居民的這筆境外所得應(yīng)征所得稅款是( )。
A.25萬元
B.5萬元
C.5.75萬元
D.0
《經(jīng)濟(jì)法》
合同成立時(shí)間地點(diǎn)
單選題
飛虹公司與果緣公司約定以合同書形式簽訂一份奇異果買賣合同，2014年1月21日，飛虹公司擬好合同書并簽字蓋章后將合同書郵寄給果緣公司;2014年2月10日，飛虹公司收到了果緣公司運(yùn)來的奇異果，工作人員驗(yàn)收入庫;2014年3月5日，果緣公司收到飛虹公司寄來的合同書，次日，相關(guān)人員在合同書上簽字并蓋章。根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，該合同的成立時(shí)間為( )。
A.2014年1月21日
B.2014年2月10日
C.2014年3月5日
D.2014年3月6日
《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》
管理
單選題
對于風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)的說法不正確的是( )。
A.風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督與改進(jìn)是風(fēng)險(xiǎn)管理基本流程的第四步
B.企業(yè)各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位應(yīng)定期對風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行自查和檢驗(yàn)
C.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)至少每年一次對包括風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門在內(nèi)的各有關(guān)部門和業(yè)務(wù)單位進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)
D.企業(yè)可聘請有資質(zhì)、信譽(yù)好、風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)能力強(qiáng)的中介機(jī)構(gòu)對企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作進(jìn)行評價(jià)
綜合階段
可行權(quán)條件
單選題
下列各項(xiàng)中，屬于可行權(quán)條件中的市場條件的是( )。
A.服務(wù)期限條件
B.本年銷售業(yè)績條件
C.股價(jià)增長率條件
D.本年利潤增長率
練習(xí)題三
《會計(jì)》
會計(jì)處理
多選題
下列各項(xiàng)關(guān)于承租人與融資租賃有關(guān)會計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A.或有租金應(yīng)于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益
B.租賃期滿行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)支付的價(jià)款應(yīng)直接沖減長期應(yīng)付款
C.發(fā)生的履約成本應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)成本
D.知悉出租人的租賃內(nèi)含利率時(shí)，應(yīng)以租賃內(nèi)含利率對最低租賃付款額折現(xiàn)
《審計(jì)》
審計(jì)程序
多選題
ABC會計(jì)師事務(wù)所首次承接甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，甲公司2011年度的財(cái)務(wù)報(bào)表由XYZ會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，則ABC會計(jì)師事務(wù)所對甲公司期初余額實(shí)施的審計(jì)程序的表述，正確的有( )。
A.查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿
B.與前任注冊會計(jì)師進(jìn)行溝通
C.對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債實(shí)施審計(jì)程序
D.考慮前任注冊會計(jì)師的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力
《財(cái)務(wù)成本管理》
融資租賃
單選題
從財(cái)務(wù)管理的角度看，典型的融資租賃是( )。
A.長期的、完全補(bǔ)償?shù)�、不可撤銷的毛租賃
B.長期的、完全補(bǔ)償?shù)摹⒉豢沙蜂N的凈租賃
C.長期的、完全補(bǔ)償?shù)�、可撤銷的毛租賃
D.短期的、完全補(bǔ)償?shù)�、不可撤銷的毛租賃
《稅法》
納稅義務(wù)人
多選題
根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列在中國境內(nèi)無住所但有來源于境內(nèi)所得的人員中，屬于中國居民納稅人的有( )。
A.外籍個(gè)人甲2013年9月1日入境，2014年10月1日離境，其間一次臨時(shí)離境20天
B.外籍個(gè)人乙2013年9月1日入境，2014年10月1日離境，其間兩次臨時(shí)離境各25天
C.外籍個(gè)人丙2013年1月1日入境，2014年1月2日離境，其間一次臨時(shí)離境20天
D.外籍個(gè)人丁2013年1月1日入境，2014年1月2日離境，其間兩次臨時(shí)離境各25天
《經(jīng)濟(jì)法》
抗辯權(quán)
單選題
根據(jù)合同法律制度的規(guī)定，下列合同中，不適用同時(shí)履行抗辯規(guī)則的是( )。
A.買賣合同
B.委托合同
C.贈與合同
D.租賃合同
《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》
方案
多選題
關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理可以管理單項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的多個(gè)關(guān)鍵成因，也可以管理影響企業(yè)主要目標(biāo)的多個(gè)主要風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理的步驟一般包括( )。
A.分析風(fēng)險(xiǎn)成因，從中找出關(guān)鍵成因
B.將關(guān)鍵成因量化，確定其度量，分析確定導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)該成因的具體數(shù)值
C.建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)
D.制定出風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息時(shí)應(yīng)采取的風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)
綜合階段
股份支付
單選題
下列各項(xiàng)有關(guān)權(quán)益結(jié)算的股份支付的說法中，正確的是( )。
A.以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，在授予日應(yīng)當(dāng)以授予日權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量
B.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)當(dāng)按照每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日權(quán)益工具的公允價(jià)值重新計(jì)量，確認(rèn)成本費(fèi)用和資本公積
C.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的成本費(fèi)用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整
注冊會計(jì)師的考點(diǎn)練習(xí)題與答案2
1、在確定審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性時(shí)，下列表述中錯誤的是( )。
A.特定的審計(jì)程序可能只為某些認(rèn)定提供相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，而與其他認(rèn)定無關(guān)
B.針對某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，表明審計(jì)證據(jù)不存在說服力
C.只與特定認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)并不能替代與其他認(rèn)定相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
D.針對同一項(xiàng)認(rèn)定可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計(jì)證據(jù)
2、在確定審計(jì)證據(jù)的可靠性時(shí)，下列說法中錯誤的是( )。
A.注冊會計(jì)師親自檢查存貨所獲得的審計(jì)證據(jù)比被審計(jì)單位管理層提供的存貨數(shù)據(jù)更可靠
B.對會議中所討論事項(xiàng)的事后口頭表述比會議的同步書面記錄更可靠
C.如果與銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制有效，則注冊會計(jì)師就能從銷售發(fā)票和發(fā)貨單中取得比內(nèi)部控制不健全時(shí)更加可靠的審計(jì)證據(jù)
D.從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)，如果該證據(jù)是由不知情者或者不具備資格者提供，審計(jì)證據(jù)也可能是不可靠的
3、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說法中，錯誤的是( )。
A.審計(jì)證據(jù)包括會計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息
B.審計(jì)證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息
C.審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請的`專家編制的信息
D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)
注冊會計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)題答案
1、B
【解析】針對某項(xiàng)認(rèn)定從不同來源獲取的審計(jì)證據(jù)存在矛盾，需要實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以獲取支持某一審計(jì)證據(jù)的其他審計(jì)證據(jù)，獲得支持的審計(jì)證據(jù)仍是有說服力的，所以選項(xiàng)B不正確。
2、B
【解析】以文件、記錄形式(無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì))存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠，所以選項(xiàng)B的表述錯誤，應(yīng)該是會議的同步書面記錄更可靠。
3、D
【解析】信息的缺乏從一定程度上可以說明被審計(jì)單位存在的問題，如內(nèi)部控制運(yùn)行的無效性，構(gòu)成審計(jì)證據(jù)。
注冊會計(jì)師的考點(diǎn)練習(xí)題與答案3
1、如果一個(gè)聯(lián)合體旨在通過合作，在各實(shí)體之間共享重要的專業(yè)資源，應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)，以下屬于重要專業(yè)資源的有()。
A.共享審計(jì)方法和審計(jì)手冊
B.報(bào)告使用同一品牌
C.共享客戶資源
D.共享培訓(xùn)課程
2、下列各項(xiàng)中，不應(yīng)被視為網(wǎng)絡(luò)的有( )。
A.聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本僅限于與開發(fā)審計(jì)方法有關(guān)的成本
B.會計(jì)師事務(wù)所與某一實(shí)體以聯(lián)合方式提供服務(wù)
C.僅在宣傳資料中使用同一品牌的聯(lián)合體
D.聯(lián)合體之間共享客戶資源
3、出現(xiàn)緊急或極其特殊的情況，并征得相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)的同意，會計(jì)師事務(wù)所向公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供遞延所得稅負(fù)債計(jì)算服務(wù)，需要滿足的條件包括( )。
A.只有該會計(jì)師事務(wù)所有服務(wù)資源，熟悉客戶的情況，能夠協(xié)助客戶及時(shí)計(jì)算遞延所得稅負(fù)債
B.如果限制會計(jì)師事務(wù)所提供這些服務(wù)，將對客戶造成嚴(yán)重困難，如導(dǎo)致客戶無法向監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供報(bào)告
C.被審計(jì)單位是會計(jì)師事務(wù)所的商業(yè)伙伴
D.被審計(jì)單位治理層與會計(jì)師事務(wù)所存在密切的商業(yè)關(guān)系
4、下列選項(xiàng)中，屬于公眾利益實(shí)體的有( )。
A.上市公司
B.大型非上市證券公司
C.小型非上市餐飲企業(yè)
D.大型保險(xiǎn)公司
5、以下各項(xiàng)中，可能屬于關(guān)鍵審計(jì)合伙人的有( )。
A.負(fù)責(zé)對長期資產(chǎn)是否有重大減值的不確定性作出結(jié)論的其他審計(jì)合伙人
B.對審計(jì)意見類型提供建議的合伙人
C.重要子公司的項(xiàng)目合伙人
D.負(fù)責(zé)對長期資產(chǎn)是否有重大稅項(xiàng)的不確定性作出結(jié)論的其他審計(jì)合伙人
注冊會計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)題答案
1、BC
【解析】在下列情形中，共享的資源被視為不重要：(1)共享的資源僅限于共同的審計(jì)手冊或?qū)徲?jì)方法;(2)共享培訓(xùn)資源，而并不交流人員、客戶信息或市場信息;(3)沒有一個(gè)共有的技術(shù)部門。
2、ABC
【解析】如果聯(lián)合體之間分擔(dān)的成本不重要，或分擔(dān)的成本僅限于與開發(fā)審計(jì)方法、編制審計(jì)手冊或提供培訓(xùn)課程有關(guān)的成本，則不應(yīng)當(dāng)被視為網(wǎng)絡(luò)。如果會計(jì)師事務(wù)所與某一實(shí)體以聯(lián)合方式提供服務(wù)或研發(fā)產(chǎn)品，雖然構(gòu)成聯(lián)合體，但不形成網(wǎng)絡(luò)。
3、AB
【解析】如果遇到緊急或極其特殊情況，審計(jì)客戶無法做出其他安排，經(jīng)相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)同意，會計(jì)師事務(wù)所可以在下列情況下，提供本章不允許提供的以編制會計(jì)分錄為目的的稅額計(jì)算服務(wù)：(1)只有該會計(jì)師事務(wù)所有服務(wù)資源，熟悉客戶的情況，能夠協(xié)助客戶及時(shí)計(jì)算當(dāng)期所得稅或遞延所得稅負(fù)債(或資產(chǎn)); (2)如果限制會計(jì)師事務(wù)所提供這些服務(wù),將對客戶造成嚴(yán)重困難，如導(dǎo)致客戶無法向監(jiān)管機(jī)構(gòu)提供報(bào)告。
4、ABD
【解析】公眾利益實(shí)體包括上市公司(選項(xiàng)A正確)和下列實(shí)體：(1)法律法規(guī)界定的`公眾利益實(shí)體;(2)法律法規(guī)規(guī)定按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體。公眾利益實(shí)體的定義較廣泛，不僅包括上市公司，也包括一些非上市但按照上市公司審計(jì)獨(dú)立性的要求接受審計(jì)的實(shí)體，如某些大型非上市金融企業(yè)(選項(xiàng)B和選項(xiàng)D正確)
5、ACD
【解析】關(guān)鍵審計(jì)合伙人是指項(xiàng)目合伙人、實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的負(fù)責(zé)人，以及審計(jì)項(xiàng)目組中負(fù)責(zé)(選項(xiàng)B錯誤)對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所涉及的重大事項(xiàng)作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計(jì)合伙人。其他審計(jì)合伙人還可能包括負(fù)責(zé)審計(jì)重要子公司或分支機(jī)構(gòu)的項(xiàng)目合伙人。
注冊會計(jì)師的考點(diǎn)練習(xí)題與答案4
一、單項(xiàng)選擇題
1、有關(guān)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的說法中，下列各項(xiàng)錯誤的是( )。
A、參與討論人員的范圍受項(xiàng)目組成員的職責(zé)經(jīng)驗(yàn)和信息需要的影響
B、項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯報(bào)的可能性
C、如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家，這些專家不用參與討論
D、項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)可能性的信息
2、根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識別特征。在記錄識別特征時(shí)，下列各項(xiàng)中，不正確的是( )。
A、對甲公司信息系統(tǒng)生成的驗(yàn)收單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，可以以驗(yàn)收單的日期或編號作為識別特征
B、對甲公司應(yīng)收賬款采用函證程序，選擇其中的500萬元以上的賬戶作為函證對象，則識別特征為500萬元以上這一金額
C、甲公司的發(fā)運(yùn)單上連續(xù)編號的，測試的發(fā)運(yùn)單的識別特征可以是，從第12345號發(fā)運(yùn)憑證開始每隔125號系統(tǒng)抽取發(fā)運(yùn)單
D、A注冊會計(jì)師需要對甲公司的采購人員詢問采購過程中的內(nèi)部控制規(guī)定，則可能將詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位作為識別特征
3、下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則特點(diǎn)的表述中，正確的是( )。
A、要求注冊會計(jì)師必須了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
B、對于小企業(yè)，注冊會計(jì)師可以不經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)評估直接將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平
C、注冊會計(jì)師可以只針對例外事項(xiàng)執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序
D、注冊會計(jì)師必須執(zhí)行控制測試
4、下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師在了解控制環(huán)境時(shí)需要考慮的是( )。
A、內(nèi)部控制的人工成分
B、內(nèi)部控制的自動化成分
C、人力資源政策與實(shí)務(wù)
D、會計(jì)信息系統(tǒng)
二、多項(xiàng)選擇題
1、在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價(jià)情況時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的信息有( )。
A、關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)(包括非財(cái)務(wù)的)
B、同期財(cái)務(wù)業(yè)績比較分析
C、被審計(jì)單位與競爭對手的業(yè)績比較
D、預(yù)算、預(yù)測、差異分析
2、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是當(dāng)今主流的.審計(jì)方法，下列各項(xiàng)中，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所要求的有( )。
A、注冊會計(jì)師審計(jì)過程中不能夠依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制
B、注冊會計(jì)師評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C、注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序應(yīng)對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D、注冊會計(jì)師根據(jù)審計(jì)結(jié)果出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告
3、下列關(guān)于分析程序的說法中，正確的有( )。
A、執(zhí)行分析程序只能使用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)
B、調(diào)查與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系屬于分析程序
C、風(fēng)險(xiǎn)評估階段使用分析程序是為了識別和評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D、風(fēng)險(xiǎn)評估階段使用分析程序是為了查找錯報(bào)
注冊會計(jì)師考試審計(jì)練習(xí)題答案
1.【答案】C
【解析】本題考查的是項(xiàng)目組內(nèi)部討論。如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家(包括會計(jì)師事務(wù)所內(nèi)外)，項(xiàng)目組討論時(shí)，這些專家也應(yīng)參與討論。
2.【答案】C
【解析】本題考查的是審計(jì)工作底稿的識別特征。選項(xiàng)C，在確定識別特征時(shí)，還應(yīng)該包括樣本的來源，例如4月1日至9月30日的發(fā)運(yùn)臺賬。
3.【答案】A
【解析】本題考查的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則概述。對于B，注冊會計(jì)師不得未經(jīng)風(fēng)險(xiǎn)評估將相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為高水平;選項(xiàng)C，無論評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果 如何，注冊會計(jì)師都應(yīng)當(dāng)針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，不得將實(shí)質(zhì)性程序只集中在例外事項(xiàng)上;選項(xiàng)D，是否執(zhí)行控制測試取決于注冊會 計(jì)師的專業(yè)判斷，在預(yù)期內(nèi)部控制無效或者執(zhí)行控制測試不經(jīng)濟(jì)的情況下，注冊會計(jì)師可以不執(zhí)行控制測試。
4.【答案】C
【解析】本題考查的是了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制�？刂骗h(huán)境涉及以下內(nèi)容：
(1)對誠信和道德價(jià)值觀念的溝通和落實(shí)
(2)對勝任能力的重 視
(3)治理層的參與程度
(4)管理層的理念和經(jīng)營風(fēng)格
(5)組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配
(6)人力資源政策與實(shí)務(wù)。選項(xiàng)A、B屬于內(nèi)部控制的形式，選項(xiàng)D屬于信息系統(tǒng)與溝通中的內(nèi)容，和控制環(huán)境同屬內(nèi)部控制要素。
二、多項(xiàng)選擇題
【答案】ABCD
【解析】本題考查的是了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。在了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價(jià)情況時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列信息：
(1)關(guān)鍵業(yè)績指 標(biāo)(財(cái)務(wù)的或非財(cái)務(wù)的)、關(guān)鍵比率、趨勢和經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù);
(2)同期財(cái)務(wù)業(yè)績比較分析;
(3)預(yù)算、預(yù)測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業(yè)績報(bào)告;
(4)員工業(yè)績考核與激勵性報(bào)酬政策;
(5)被審計(jì)單位與競爭對手的業(yè)績比較。
【答案】BCD
【解析】本題考查的是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中，注冊會計(jì)師可以通過評估被審計(jì)單位內(nèi)部控制的有效性，如果內(nèi)部控制有效，可以適當(dāng)減少實(shí)質(zhì)性程序的工作量，不是不能夠依賴內(nèi)部控制。
【答案】BC
【解析】本題考查的是風(fēng)險(xiǎn)評估程序。選項(xiàng)A，執(zhí)行分析程序可以使用非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù);選項(xiàng)D，實(shí)質(zhì)性測試中使用分析程序是為了查找錯報(bào)。
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