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2016年注冊會計師《稅法》易錯題訓練
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增值稅和消費稅的內容
多選題：
某企業(yè)以自產(chǎn)的10噸糧食白酒換進生產(chǎn)材料一批，并取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，已知同期白酒的最高售價是每噸4萬元，平均售價是每噸3.8萬元，(以上售價均為不含稅價，白酒適用比例稅率20%，定額稅率每斤0.5元)，則下列說法不正確的有( )。
A. 該企業(yè)可以做進項抵扣
B. 該企業(yè)增值稅的計稅銷售額是40萬元
C. 該企業(yè)就上述業(yè)務應繳納消費稅9萬元
D. 不需要繳納消費稅
【正確答案】BD
【正確率】27.54%
點評：本題主要考查的是增值稅和消費稅的內容，納稅人用于換取生產(chǎn)材料的應稅消費品，消費稅以最高價計稅，增值稅用平均價計稅。應交消費稅=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000(元);增值稅的計稅價格是10×38000=380000(元)，本企業(yè)取得了專用發(fā)票，可以做進項抵扣。
非居民企業(yè)稅收管理
單選題：
主管稅務機關發(fā)現(xiàn)非居民已享受的稅收協(xié)定待遇未按規(guī)定辦理備案報告的，由稅務機關責令限期改正，可以處( )的罰款;情節(jié)嚴重的，可以處( )的罰款。
A.2000元以下;2000元以上5000元以下
B.3000元以下;1萬元以上
C.3000元以下;3000元以上5000元以下
D.2000元以下;2000元以上1萬元以下
【正確答案】D
【正確率】51.43%
點評：本題主要考查的是非居民企業(yè)稅收管理的內容，第十二章的內容還是需要熟悉了解的。
營業(yè)稅的計算
單選題：
某房地產(chǎn)公司2014年6月自建一棟商業(yè)樓，建成后對外銷售，建筑成本為400萬(無同類建筑勞務的平均價格)，當?shù)氐某杀纠麧櫬蕿?0%，取得銷售收入600萬元。該房地產(chǎn)公司當月應繳納營業(yè)稅為( )萬元。
A.13.61
B.43.61
C.30
D.43.2
【正確答案】B
【正確率】35.24%
點評：自建建筑物銷售的，按照建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)繳納兩道營業(yè)稅。建筑業(yè)營業(yè)稅=400×(1+10%)÷(1-3%)×3%=13.61(萬元)，銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅=600×5%=30(萬元)，該房地產(chǎn)公司當月應繳納營業(yè)稅=13.61+30=43.61(萬元)。本題主要考察的營業(yè)稅的計算，需要掌握。
增值稅和消費稅的內容
多選題：
某企業(yè)以自產(chǎn)的10噸糧食白酒換進生產(chǎn)材料一批，并取得對方開具的增值稅專用發(fā)票，已知同期白酒的最高售價是每噸4萬元，平均售價是每噸3.8萬元，(以上售價均為不含稅價，白酒適用比例稅率20%，定額稅率每斤0.5元)，則下列說法不正確的有( )。
A. 該企業(yè)可以做進項抵扣
B. 該企業(yè)增值稅的計稅銷售額是40萬元
C. 該企業(yè)就上述業(yè)務應繳納消費稅9萬元
D. 不需要繳納消費稅
【正確答案】BD
【正確率】27.54%
點評：本題主要考查的是增值稅和消費稅的內容，納稅人用于換取生產(chǎn)材料的應稅消費品，消費稅以最高價計稅，增值稅用平均價計稅。應交消費稅=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000(元);增值稅的計稅價格是10×38000=380000(元)，本企業(yè)取得了專用發(fā)票，可以做進項抵扣。
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