注冊會計(jì)師《審計(jì)》試題
一、單項(xiàng)選擇題（本題型共15題。從每題的備選答案中選出正確的一個答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。答案正確的，每題得1分。本題型共15分。）
1.注冊會計(jì)師提供的會計(jì)咨詢和會計(jì)服務(wù)業(yè)務(wù)的范圍，不包括 ( )。
A.管理咨詢、投資咨詢 B.代理記賬、稅務(wù)代理
C.資產(chǎn)評估 D.驗(yàn)資
2.下列認(rèn)定中，與損益表組成要素?zé)o關(guān)的是( )。
A.“存在或發(fā)生”認(rèn)定 B.“權(quán)利和義務(wù)”認(rèn)定
C.“估價或分?jǐn)偂闭J(rèn)定 D.“表達(dá)與披露”認(rèn)定
3.注冊會計(jì)師在出具保留意見、否定意見或拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告時，應(yīng)在意見段前增加說明段，明確說明理由，并在可能情況下，指出其( )。
A.對審計(jì)意見的影響 B.對會計(jì)報(bào)表反映的影響程度
C.對會計(jì)報(bào)表審計(jì)的影響 D.對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況的影響程度
4.注冊會計(jì)師在編制盈利預(yù)測審核報(bào)告時，如與被審核單位在審核意見方面存在異議且無法協(xié)商一致，應(yīng)當(dāng)( )。
A.與被審核單位進(jìn)一步協(xié)商，以消除異議 B.在意見段之后增加說明段予以反映
C.在意見段之前增加說明段予以反映 D.修改范圍段和意見段
5.下列各項(xiàng)中，不屬于應(yīng)收票據(jù)實(shí)質(zhì)性測試的審計(jì)目標(biāo)的是( )。
A.確定應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制是否存在、有效且得到一貫遵循
B.確定應(yīng)收票據(jù)是否存在、完整和歸被審計(jì)單位所有
C.確定應(yīng)收票據(jù)年末余額是否正確
D.確定應(yīng)收票據(jù)在會計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)
6.在會計(jì)報(bào)表審計(jì)中，注冊會計(jì)師必須使用分析性復(fù)核程序的階段是( )。
審計(jì)計(jì)劃階段 實(shí)質(zhì)性測試階段 審計(jì)報(bào)告階段
A. 是 是 是 B. 是 否 是
C. 否 否 是 D. 否 是 否
7.注冊會計(jì)師審查無形資產(chǎn)的增減及計(jì)價時，不應(yīng)專門審查的是( )。
A.每項(xiàng)無形資產(chǎn)增減的授權(quán)批準(zhǔn)文件
B.不同來源的無形資產(chǎn)的計(jì)價方法，特別是商譽(yù)的計(jì)價處理
C.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是否正確區(qū)分不同性質(zhì)，并進(jìn)行了適當(dāng)處理
D.無形資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露
8.注冊會計(jì)師在會計(jì)報(bào)表審計(jì)中充分了解控制程序的目的，是為了 ( )。
A.合理制定具體審計(jì)計(jì)劃
B.識別和理解被審計(jì)單位交易、事項(xiàng)的主要類別及其發(fā)生過程和會計(jì)處理過程
C.評價被審計(jì)單位管理當(dāng)局對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施
D.評價相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理，運(yùn)行是否有效
9.固定資產(chǎn)折舊審計(jì)的主要目標(biāo)不應(yīng)包括( )。
A.確定固定資產(chǎn)的增加、減少是否符合預(yù)算和經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)
B.確定折舊政策和方法是否符合國家有關(guān)財(cái)會法規(guī)的規(guī)定
C.確定適當(dāng)?shù)恼叟f政策和方法是否得到一貫遵守
D.確定折舊額的計(jì)算是否正確
10.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師總體審計(jì)計(jì)劃審核事項(xiàng)的是 ( )。
A.審計(jì)程序能否達(dá)到審計(jì)目標(biāo)
B.審計(jì)程序能否適合各審計(jì)項(xiàng)目的具體情況
C.對審計(jì)重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險的評估是否恰當(dāng)
D.重點(diǎn)審計(jì)程序的制定是否恰當(dāng)
11.注冊會計(jì)師在特殊編制基礎(chǔ)會計(jì)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)在意見段說明( )。
A.所審計(jì)會計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否按照該基礎(chǔ)進(jìn)行了公允表達(dá)
B.會計(jì)處理方法的選用是否遵循了一貫性原則
C.所審計(jì)會計(jì)報(bào)表是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)法規(guī)的規(guī)定
D.對所審計(jì)會計(jì)報(bào)表的合法性、公允性及會計(jì)處理方法的一貫性表示的意見
12.有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，正確的是( )。
A.注冊會計(jì)師可采用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法選取樣本，只要運(yùn)用得當(dāng)，均可獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
B.審計(jì)抽樣適用于符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試中的所有審計(jì)程序
C.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用，影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇
D.信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響審計(jì)效率
13.有關(guān)審計(jì)證據(jù)的下列表述中，正確的是( )。
A.注冊會計(jì)師獲取的環(huán)境證據(jù)一般屬于基本證據(jù)
B.注冊會計(jì)師自行獲取的審計(jì)證據(jù)通常比被審計(jì)單位提供的證據(jù)可靠
C.注冊會計(jì)師運(yùn)用觀察、查詢及函證、監(jiān)盤、計(jì)算、檢查和分析性復(fù)核等方法，均可獲取書面證據(jù)
D.注冊會計(jì)師運(yùn)用觀察、查詢及函證、監(jiān)盤、計(jì)算、檢查和分析性復(fù)核等方法，均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計(jì)證據(jù)
14.有關(guān)法規(guī)、合同遵循情況審計(jì)的下列表述中，不正確的是 ( )。
A.只有當(dāng)注冊會計(jì)師有能力對法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定的整體遵循情況進(jìn)行審 計(jì)時，方可接受委托
B.只要有法、合同所涉及的財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定的個別事項(xiàng)超越注冊會計(jì)師的專業(yè)勝任能力，就不應(yīng)接受委托
C.應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的范圍段中指明已經(jīng)對法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定的遵循情況進(jìn)行了審計(jì)
D.應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見段中指明是否發(fā)現(xiàn)法規(guī)、合同所涉及的財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定未得到遵循的情況
15.下列各項(xiàng)中，屬于注冊會計(jì)師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是 ( )。
A.注冊會計(jì)師應(yīng)按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)
B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益
C.除有關(guān)法規(guī)允許的情形外，會計(jì)師事務(wù)所不得以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種鑒證服 務(wù)
D.注冊會計(jì)師可以對其能力進(jìn)行廣告宣傳，但不得抵毀同行
二、多項(xiàng)選擇題（本題型共14題。從每題的備選答案中選出正確的多個答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。不答、錯答、漏答均不得分。答案正確的，每題得1.5分。本題型共21分。）
1.會計(jì)師事務(wù)所在簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作，包括 ( )。
A.明確被審計(jì)單位應(yīng)協(xié)助的工作 B.商定審計(jì)收費(fèi)
C.明確審計(jì)業(yè)務(wù)的目的、性質(zhì)和范圍 D.評價會計(jì)師事務(wù)所的勝任能力
2.注冊會計(jì)師運(yùn)用專業(yè)判斷確定已獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)時，應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素包括( )。
A.審計(jì)的成本與效益 B.審計(jì)風(fēng)險及具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性
C.審計(jì)經(jīng)驗(yàn) D.審計(jì)證據(jù)的類型與獲取途徑
3.下列情況中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用重要性原則的有( )。
A.確定是否接受委托 B.確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍
C.執(zhí)行審計(jì)程序 D.評價審計(jì)結(jié)果
4.下列情況中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重要賬戶或交易類別相關(guān)認(rèn)定的控制風(fēng)險，評估為高水平的有( )。
A.被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制失效
B.注冊會計(jì)師難以評價相關(guān)內(nèi)部控制的有效性
C.注冊會計(jì)師不擬進(jìn)行符合性測試
D.注冊會計(jì)師審計(jì)小規(guī)模企業(yè)會計(jì)報(bào)表
5.下列各項(xiàng)中，與注冊會計(jì)師設(shè)計(jì)樣本時所確定的樣本量存在反向變動關(guān)系的有( )。
A.抽樣風(fēng)險 B.可信賴程度 C.可容忍誤差 D.預(yù)期總體誤差
6.在進(jìn)行符合性測試時，注冊會計(jì)師如認(rèn)為抽樣結(jié)果無法達(dá)到其對所測試的內(nèi)部控制的預(yù)期信賴程度，應(yīng)當(dāng)考慮( )。
A.增加樣本量 B.執(zhí)行替代審計(jì)程序
C.修改實(shí)質(zhì)性測試程序 D.發(fā)表保留意見或否定意見
7.下列審計(jì)程序中，屬于證實(shí)銀行存款存在的重要程序有( )。
A.盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金 B.審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表
C.函證銀行存款余額 D.審查銀行存款收支截止的正確性
8.下列情況中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或拒絕表示意見的有 ( )。
A.因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位限制，注冊會計(jì)師無法就可能存在的對會計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大 影響的錯誤與舞弊，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
B.因?qū)徲?jì)范圍受到被審計(jì)單位限制，注冊會計(jì)師無法就對會計(jì)報(bào)表可能產(chǎn)生重大影響的違反或可能違反法規(guī)行為，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
C.注冊會計(jì)師無法確定已發(fā)現(xiàn)的錯誤與舞弊對會計(jì)報(bào)表的影響程度
D.被審計(jì)單位管理當(dāng)局拒絕就對會計(jì)報(bào)表具有重大影響的事項(xiàng)，提供必要的書面聲明，或拒絕就重要的口頭聲明予以書面確認(rèn)
9.注冊會計(jì)師確定長期投資是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露時，應(yīng)當(dāng)( )。
A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表上長期投資項(xiàng)目的數(shù)額與審定數(shù)是否相符
B.檢查長期投資超過凈資產(chǎn)的50%時，是否已在附注中恰當(dāng)披露
C.盤點(diǎn)股票、債券數(shù)量，并審查其賬實(shí)是否相符
D.檢查一年內(nèi)到期的長期投資項(xiàng)目的數(shù)額與審定數(shù)是否相符
10.注冊會計(jì)師對固定資產(chǎn)取得和處置實(shí)施符合性測試的重點(diǎn)包括 ( )。
A.審查固定資產(chǎn)的取得是否與預(yù)算相符，有無重大差異
B.審查固定資產(chǎn)的取得和處置是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)
C.審查是否正確劃分資本性支出和收益性支出
D.審查與固定資產(chǎn)取得和處置相關(guān)的項(xiàng)目如應(yīng)付賬款、銀行存款、固定資產(chǎn)清理和營業(yè)外收支等的會計(jì)記錄的適當(dāng)性
11.注冊會計(jì)師對長期借款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試時，一般應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)包括( )。
A.長期借款明細(xì)表
B.長期借款的合同和授權(quán)批準(zhǔn)文件
C.相關(guān)抵押資產(chǎn)的所有權(quán)證明文件
D.重大長期借款的函證回函和逾期長期借款的展期協(xié)議
12.有關(guān)收入和費(fèi)用審計(jì)的下列表述中，正確的有( )。
A.資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的審計(jì)要結(jié)合審查收入與費(fèi)用項(xiàng)目
B.通過資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)和期末數(shù)的審計(jì)，可大致驗(yàn)證該期間的損 益情況
C.收入和費(fèi)用審計(jì)較多地運(yùn)用分析性復(fù)核程序
D.收入和費(fèi)用審計(jì)是資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)的附帶工作
13.關(guān)于會計(jì)報(bào)表組成部分的審計(jì)報(bào)告的下列表述中，正確的有 ( )。
A.注冊會計(jì)師應(yīng)在范圍段中指出，會計(jì)報(bào)表組成部分所依據(jù)的編制基 礎(chǔ)，或提及對編制 基礎(chǔ)加以限定的協(xié)議
B.注冊會計(jì)師應(yīng)在意見段中說明，所審計(jì)會計(jì)報(bào)表組成部分在所有重大 方面按該基礎(chǔ)進(jìn)行了公允表達(dá)
C.如已對會計(jì)報(bào)表整體發(fā)表否定意見或拒絕表示意見，注冊會計(jì)師就不應(yīng)再對該組成部分出具審計(jì)報(bào)告
D.注冊會計(jì)師應(yīng)提請被審計(jì)單位，不應(yīng)在會計(jì)報(bào)表組成部分的審計(jì)報(bào)告后，附送整體會計(jì)報(bào)表，以免會計(jì)報(bào)表使用者產(chǎn)生誤解
14.有關(guān)會計(jì)報(bào)表審計(jì)的下列表述中，正確的有( )。
A.注冊會計(jì)師在進(jìn)行符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試時，應(yīng)當(dāng)采用抽樣審計(jì)方法
B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位基本情況的基礎(chǔ)上，由會計(jì)師事務(wù)所接受委托并簽訂業(yè)務(wù)約定書
C.注冊會計(jì)師的審計(jì)意見，只能為確定已審計(jì)會計(jì)報(bào)表的可靠程度、被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng) 營能力及其經(jīng)營效率和效果提供合理保證，而不能提供絕對保證
D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)研究和評價被審計(jì)單位的相關(guān)內(nèi)部控制，據(jù)以確定實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍
三、判斷題（本題型共14題。在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂你認(rèn)為正確的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。答案正確的，每題得 1.5分；答案錯誤的，每題倒扣1分。本題型扣至零分為止。不答題既 不得分，也不扣分。本題型共21分。）
1.對通過注冊會計(jì)師考試全科成績合格的申請注冊人員，只要其加入了會計(jì)師事務(wù)所，具有兩年的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，并符合其他規(guī)定條 件，就應(yīng)當(dāng)批準(zhǔn)注冊。( )
2.凡與被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表及注冊會計(jì)師審計(jì)意見有關(guān)的資料，均應(yīng)屬于會計(jì)報(bào)表的審計(jì)范圍。( )
3.注冊會計(jì)師承辦審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)遵守獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)準(zhǔn)則,并合理運(yùn)用國家其他相關(guān)技術(shù)規(guī)范。( )
4.注冊會計(jì)師對直接和嚴(yán)重影響會計(jì)報(bào)表的違反法規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)在編制和實(shí)施審計(jì)計(jì)劃時予以充分關(guān)注，以合理確信能發(fā)現(xiàn)此類違反法規(guī)行為。( )
5.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，只供當(dāng)期審計(jì)使用的審計(jì) 檔案。( )
6.不論固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的評估結(jié)果如何，注冊會計(jì)師均應(yīng)對各重要賬戶或交易類別進(jìn)行符合性測試和實(shí)質(zhì)性測試。( )
7.在評價審計(jì)結(jié)果時，如果尚未調(diào)整的錯報(bào)、漏報(bào)的匯總數(shù)超過重要性水平，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大實(shí)質(zhì)性測試范圍或提請被審計(jì)單位調(diào)整會計(jì)報(bào)表。( )
8.注冊會計(jì)師實(shí)施有關(guān)審計(jì)程序后，如仍認(rèn)為某一重要賬戶或交易類別認(rèn)定的檢查風(fēng)險不能降低至可接受的水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。( )
9.注冊會計(jì)師將從被審計(jì)單位或其他第三者獲取的資料形成審計(jì)工作底稿時，除應(yīng)注明資料來源外，還應(yīng)實(shí)施必要的審計(jì)程序，形成相 應(yīng)的審計(jì)記錄。( )
10.對會計(jì)報(bào)表審計(jì)過程中注意到的內(nèi)部控制重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告意見段之后增加說明段予以說明。( )
11.當(dāng)被審計(jì)單位委托注冊會計(jì)師對依據(jù)已審計(jì)會計(jì)報(bào)表編制的簡要會計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時，該注冊會計(jì)師如未對已審計(jì)會計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì) 意見，則不應(yīng)對該簡要會計(jì)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告。( )
12.注冊會計(jì)師評價相關(guān)內(nèi)部控制的控制風(fēng)險為低水平時，應(yīng)在審計(jì)工作底稿中記錄該評價結(jié)論及其依據(jù)。( )
13.注冊會計(jì)師法律責(zé)任的種類有違約責(zé)任、過失責(zé)任和欺詐責(zé)任。 ( )
14.應(yīng)付賬款通常不需函證，如函證，最好采用否定式函證。( )
四、簡答題 ABC有限公司系由甲公司（合資中方，國有企業(yè)）、乙公司（合資 中方，非國有企業(yè)）和丙公司（合資外方）共同出資組建的外商投資 企業(yè)。合同、協(xié)議和章程規(guī)定，BC有限公司的注冊資本幣別為人民 幣；甲公司以房屋及建筑物、土地使用權(quán)出資；乙公司以國內(nèi)機(jī)器設(shè) 備出資；丙公司以貨幣資金（美元）、進(jìn)口機(jī)器設(shè)備（以美元計(jì)價） 出資，按出資日中國人民銀行公布的市場匯率（中間價）折算為人民幣。甲、乙、丙公司按照合同、協(xié)議和章程辦理了出資事宜，并委托北京東方會計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行驗(yàn)資。請分別簡要說明注冊會計(jì)師驗(yàn)證甲、乙、丙公司出資額時所認(rèn)可的作價依據(jù)。
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