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2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考前復(fù)習(xí)題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師每科考試均實(shí)行百分制，60分為成績(jī)合格分?jǐn)?shù)線。下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》考前復(fù)習(xí)題，祝大家順利通過(guò)考試。
一、單項(xiàng)選擇題(每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。)
1、下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，正確的是( )。
A.技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)包括研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)
B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)包括所保財(cái)產(chǎn)的金額
C.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)包括貨物裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)
D.記載資金賬簿的計(jì)稅依據(jù)為“實(shí)收資本”和“資本公積”的合計(jì)金額
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：技術(shù)合同的計(jì)稅依據(jù)不包括研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi);選項(xiàng)B：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額;選項(xiàng)C：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)不包括貨物裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。
2、甲市某居民企業(yè)2014年度經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定境內(nèi)虧損20萬(wàn)元。2015年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本700萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加60萬(wàn)元，從境內(nèi)其他居民企業(yè)(非上市公司)分回股息、紅利性質(zhì)的投資收益80萬(wàn)元，國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益50萬(wàn)元;2015年境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)虧損30萬(wàn)元。企業(yè)當(dāng)年無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，該企業(yè)2015年應(yīng)納企業(yè)所得稅( )萬(wàn)元。
A.67.5
B.60
C.72.5
D.87.5
【答案】A
【解析】居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅。企業(yè)在匯總計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利。該企業(yè)2015年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(1000-700-60+50-20)× 25%=67.5(萬(wàn)元)。
3、甲首飾生產(chǎn)企業(yè)2015年2月從乙生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅寶石，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款200萬(wàn)元，增值稅34萬(wàn)元，當(dāng)期領(lǐng)用40%用于生產(chǎn)鑲嵌黃金項(xiàng)鏈。將生產(chǎn)的珍珠項(xiàng)鏈、鑲嵌黃金項(xiàng)鏈銷(xiāo)售給具有金銀首飾經(jīng)營(yíng)資質(zhì)的零售單位，分別取得不含稅銷(xiāo)售額240萬(wàn)元和100萬(wàn)元。則甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )萬(wàn)元。(已知貴重首飾、珠寶玉石消費(fèi)稅稅率10%)
A.24
B.29
C.16
D.4
【答案】A
【解析】應(yīng)納消費(fèi)稅=240×10%=24(萬(wàn)元)。
4、有關(guān)企業(yè)年金繳費(fèi)的個(gè)人所得稅處理，下列表述中正確的是( )。
A.單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職職工繳付的企業(yè)年金，單位繳費(fèi)部分在計(jì)人個(gè)人賬戶(hù)時(shí)，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅
B.個(gè)人根據(jù)規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過(guò)本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除
C.超過(guò)法定標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金，單位繳費(fèi)部分應(yīng)并人個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅，個(gè)人繳費(fèi)部分不征稅
D.超過(guò)法定標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金，單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的勞務(wù)報(bào)酬，依法計(jì)征個(gè)人所得稅
【答案】B
【解析】選項(xiàng)A：?jiǎn)挝桓鶕?jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的企業(yè)年金，單位繳費(fèi)部分在計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)時(shí)，個(gè)人暫不繳納個(gè)人所得稅;選項(xiàng)CD：超過(guò)法定標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金，單位繳費(fèi)和個(gè)人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。
5、某企業(yè)2015年擁有一幢三層的辦公樓，原值6000萬(wàn)元，將其中的1/3以每月15萬(wàn)元的租金出租給其他單位使用，2015年4月底，原租戶(hù)的租期到期。該企業(yè)將該幢辦公樓進(jìn)行改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值80萬(wàn)元的電梯更換為120萬(wàn)元的新電梯;為該樓安裝了300萬(wàn)元的智能化樓宇設(shè)施，這些改建工程于7月底完工，該企業(yè)所在地省人民政府規(guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%，該企業(yè)2015年應(yīng)納房產(chǎn)稅( )萬(wàn)元。
A.51.49
B.52.38
C.53.05
D.53.19
【答案】D
【解析】2015年1～4月該企業(yè)應(yīng)納房產(chǎn)稅=6000×2/3 ×(1-30%)× 1.2%× 4/12+15×4×12%=11.2+7.2=18.4(萬(wàn)元)
2015年5～7月應(yīng)納房產(chǎn)稅=6000×(1-30%)× 1.2%× 3/12=12.6(萬(wàn)元)
2015年8～12月應(yīng)納房產(chǎn)稅=(6000+120-80+300)×(1-30%)×1.2%×5/12=22.19(萬(wàn)元)
該企業(yè)2015年應(yīng)納房產(chǎn)稅=18.4+12.6+22.19=53.19(萬(wàn)元)。
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