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注冊會計師考試《稅法》單選題練習
2017年注冊會計師考試復習已開始，注冊會計師考試科目為《會計》、《審計》、《財務成本管理》、《經(jīng)濟法》、《稅法》、《戰(zhàn)略與風險管理》。以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關于注冊會計師考試《稅法》單選題練習，供大家備考。
單項選擇題
1.居住在市區(qū)的甲某將閑置的一輛運輸車出租，雙方協(xié)定年租金收入72000元，租期一年，暫不考慮印花稅，則甲某當年出租業(yè)務應繳納的個人所得稅是( )元。
A、10878.8
B、10886.4
C、14344.4
D、10644.8
【正確答案】B
【答案解析】本題主要考核財產(chǎn)租賃所得的知識點。財產(chǎn)租賃所得，按月計算應納的個人所得稅，月租金是72000÷12=6000(元)
月租金收入應繳納的個人所得稅=[6000-6000×5%×(1+7%+3%)]×(1-20%)×20%=907.2(元)
全年應納的個人所得稅=907.2×12=10886.4(元)
2.某個人獨資企業(yè)，2012年全年銷售收入為10000000元，銷售成本和期間費用7600000元，其中業(yè)務招待費100000元、廣告費150000元、業(yè)務宣傳費80000元、投資者工資24000元，增值稅以外的各種稅費1500000元，沒有其他涉稅調整事項。該獨資企業(yè)應繳納的個人所得稅為( )元。
A、253000
B、311450
C、225750
D、237930
【正確答案】B
【答案解析】本題考核個人所得稅應納稅額計算的知識點。業(yè)務招待費扣除限額=10000000×5‰=50000(元)<100000×60%=60000(元)，稅前準予扣除50000元;廣告費和業(yè)務宣傳費用扣除限額=10000000×15%=1500000(元)，實際發(fā)生150000+80000=230000(元)，稅前扣除準予扣除230000元。
應納稅所得額=(10000000-7600000-1500000+50000+24000-3500×12)=932000(元)
應繳納個人所得稅=932000×35%-14750=311450(元)
3.張某2012年年末取得全年一次性獎金60000元，雇主為張某定率負擔60%的個稅，張某每月工資為50000元，張某年終獎自己實際負擔的稅額為( )元。
A、5202.27
B、5164.25
C、5686.46
D、6428.16
【正確答案】A
【答案解析】本題考核全年一次性獎金計算的知識點。60000÷12=5000(元)，對應的稅率是20%，速算扣除數(shù)是555.
應納稅所得額=(60000-555×60%)÷(1-20%×60%)=67803.41(元)
67803.41÷12=5650.28(元)，適用稅率20%，速算扣除數(shù)555.
應納稅額=67803.41×20%-555=13005.68(元)
張某年終獎自己實際繳納稅額=13005.68-13005.68×60%=5202.27(元)
4.某高校吳教授取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過國家機關分別捐給了農村義務教育和貧困山區(qū)，該項翻譯收入應納個人所得稅( )。
A、700元
B、1040元
C、1280元
D、1428元
【正確答案】B
【答案解析】本題考核勞務報酬應納稅額的知識點。①應納稅所得額=20000×(1-20%)=16000(元);②捐贈貧困地區(qū)的扣除限額=16000×30%=4800(元);③向農村義務教育的捐款可以全額在稅前扣除;④應納個人所得稅=(16000-4800-6000)×20%=1040(元)。
5.劉某2012年取得特許權使用費收入兩次，分別為2000元、5000元。劉某兩次特許權使用費所得應納的個人所得稅稅額為( )。
A、1040元
B、920.40元
C、912.40元
D、914.40元
【正確答案】A
【答案解析】本題考核特許權使用費所得的知識點。特許權使用費以個人每次取得的收入計算應納稅所得額;劉某兩次特許權使用費所得應繳納個人所得稅=(2000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=1040(元)
6.李某2012年5月還有2年至法定離退休年齡，辦理內部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得一次性收入24000元。李某月工資為3700元。李某應繳納的個人所得稅為( )元。
A、720
B、726
C、5001
D、625
【正確答案】B
【答案解析】本題考核應納稅額計算的知識點。確定適用稅率：24000÷(2×12)+3700-3500=1200(元)，適用稅率為3%。應繳納個人所得稅=(24000+3700-3500)×3%=726(元)
7.甲企業(yè)有三項債權打包拍賣(債務人A欠20萬元，債務人B欠30萬元，債務人C欠50萬元)，假設張某從拍賣會上以70萬元購買該打包債權。經(jīng)催討，將B債務人的所有欠款收回，收回價款24萬元。不考慮相關稅費，則張某應納個人所得稅是( )萬元。
A、0.6
B、1.5
C、3
D、4.8
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核打包債權應納稅額計算的知識點。個人所得稅應納稅所得額=24-70×[30÷(20+30+50)]=3(萬元)
應納個人所得稅稅額為=3×20%=0.6(萬元)
8.外籍個人獲得的下列各項收入中，不得享受個人所得稅免稅優(yōu)惠的是( )。
A、探親費收入
B、實報實銷的住房補貼收入
C、從外商投資企業(yè)取得的紅利收入
D、探親期間境內工資收入
【正確答案】D
【答案解析】本題考核個人所得稅稅收優(yōu)惠的知識點。探親期間境內工資收入，無免稅規(guī)定。
9.某小型微利企業(yè)經(jīng)主管稅務機關核定，2011年度虧損20萬元，2012年度盈利35萬元。該企業(yè)2012年度應繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。
A、1.5
B、2.25
C、3
D、3.75
【正確答案】C
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的知識點。2011年應納企業(yè)所得稅=(35-20)×20%=3(萬元)。
10.下列關于軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策的說法中，正確的是( )。
A、符合條件的軟件企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，一律不作為企業(yè)所得稅應稅收入
B、我國境內新辦符合條件的軟件企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年至第三年減半征收企業(yè)所得稅
C、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工教育支出，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除
D、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備，經(jīng)主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年
【正確答案】D
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的知識點。符合條件的軟件企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴大再生產(chǎn)并單獨進行核算，可以不作為企業(yè)所得稅應稅收入。我國境內新辦符合條件的軟件企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除。
11.張某6月以拍賣方式支付100萬元購入大華公司 “打包債權”200萬元，其中甲欠大華公司120萬元，乙欠大華公司80萬元。11月張某從乙債務人處追回款項50萬元。張某處置債權取得所得應納個人所得稅為( )。
A、0.2萬元
B、2萬元
C、4萬元
D、10萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考核個人所得稅應納稅額計算特殊問題的知識點。處置債權成本費用=個人購置“打包”債權實際支出×當次處置債權賬面價值÷“打包”債權賬面價值=100×80÷200=40(萬元)，處置債權所得50-40=10(萬元)，應納個人所得稅稅額=10×20%=2(萬元)。
12.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入中不征企業(yè)所得稅的是( )。
A、企業(yè)轉讓限售股取得的收入
B、非營利性組織從事經(jīng)營活動取得的收入
C、企業(yè)銷售貨物過程中取得的違約金收入
D、依法收取并納入財政管理的政府性基金
【正確答案】D
【答案解析】本題考核不征稅和免稅收入的知識點。選項A、B、C均要按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。
13.下列關于保險公司繳納的保險保障基金企業(yè)所得稅稅前扣除的表述，不正確的是( )。
A、非投資型財產(chǎn)保險業(yè)務，不得超過保費收入的0.8%
B、有保證收益的人壽保險業(yè)務，不得超過業(yè)務收入的0.15%
C、短期健康保險業(yè)務，不得超過保費收入的0.8%
D、非投資型意外傷害保險業(yè)務，不得超過保費收入的0.5%
【正確答案】D
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除項目的知識點。非投資型意外傷害保險業(yè)務，不得超過保費收入的0.8%。
14.北京某企業(yè)在北京設立總機構，在上海和深圳分別設立了二級分支機構，2011年上海分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別是500萬元、100萬元、1000萬元，深圳分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬、資產(chǎn)總額分別是400萬元、60萬元、800萬元。2012年第一季度該企業(yè)統(tǒng)一計算的應預繳的所得稅為200萬元。深圳分支機構2012年第一季度應預繳的企業(yè)所得稅為( )萬元。
A、42.01
B、45.01
C、50
D、100
【正確答案】A
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅征收管理的知識點。分支機構分攤比例=(該支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和)×0.35+(該分支機構職工薪酬/各分支機構職工薪酬之和)×0.35+(該分支機構資產(chǎn)總額/各分支機構資產(chǎn)總額之和)×0.30所以，深圳分支機構分攤比例=[400÷(400+500)]×0.35+[60÷(60+100)]×0.35+[800÷(800+1000)]×0.30=42.01%深圳分支機構應預繳所得稅=200×50%×42.01%=42.01(萬元)
15.下列利息支出，可以在企業(yè)所得稅稅前全額扣除的是( )。
A、企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出
B、逾期償還貸款的銀行罰息
C、非銀行企業(yè)內營業(yè)機構之間支付的利息
D、經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預定可銷售狀態(tài)的存貨建造發(fā)生借款的利息支出
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除的知識點。根據(jù)規(guī)定，只有逾期償還貸款的銀行罰息可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。
企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，在不超過規(guī)定的關聯(lián)方債權性投資與權益性投資比例以內的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。
16.企業(yè)取得的下列利息中，減半征收企業(yè)所得稅的是( )。
A、企業(yè)取得2011年發(fā)行的地方政府債券利息
B、企業(yè)購買的國債到期取得的國債利息
C、企業(yè)到期前轉讓的、持有期間尚未兌付的國債利息
D、企業(yè)持有2012年發(fā)行的中國鐵路建設債券取得的利息
【正確答案】D
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅優(yōu)惠的知識點。選項A、B、C均為免征所得稅的利息。對企業(yè)持有2011—2013年發(fā)行的中國鐵路建設債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。
17.甲生產(chǎn)企業(yè)2012年5月與乙公司達成債務重組協(xié)議，甲以自產(chǎn)的產(chǎn)品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務280萬元，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本180萬元，市場價值220萬元。另外甲企業(yè)庫存產(chǎn)品因管理不善發(fā)生非正常損失，賬面成本為15萬元，其中原材料成本10萬元，經(jīng)稅務機關批準該損失可以稅前扣除。就這兩項業(yè)務甲企業(yè)應納的企業(yè)所得稅是( )萬元。
A、11.48
B、11.9
C、1.48
D、21.48
【正確答案】A
【答案解析】 本題考核債務重組的知識點。可扣除的財產(chǎn)損失=15+10×17%=16.7(萬元)
視同銷售所得=220-180=40(萬元)
債務重組所得=280-(220+220×17%)=22.6(萬元)
應納企業(yè)所得稅=(40+22.6-16.7)×25%=11.48(萬元)
18.依據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列各項關于收入實現(xiàn)確認的說法中，不正確的是( )。
A、股息、紅利等權益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)
B、利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)
C、特許權使用費收入，按照收到特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)
D、接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)
【正確答案】C
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅所得來源確定的知識點。特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。
19.某商貿企業(yè)2011年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費用110萬元(其中：業(yè)務招待費20萬元)，發(fā)生的銷售費用600萬元(其中：廣告費300萬元、業(yè)務宣傳費180萬元)，發(fā)生的財務費用200萬元，準予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費用為( )萬元。
A、850
B、842
C、844
D、902
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除項目的知識點。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，銷售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬元)，實際發(fā)生數(shù)×60%=20×60%=12(萬元)，業(yè)務招待費扣除限額為兩者較小，即12萬元;企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(萬元)，超標準(300+180)-420=60(萬元);企業(yè)所得稅前扣除的期間費用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬元)。
20.某商貿企業(yè)2011年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費用110萬元(其中：業(yè)務招待費20萬元)，發(fā)生的銷售費用600萬元(其中：廣告費300萬元、業(yè)務宣傳費180萬元)，發(fā)生的財務費用200萬元，準予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費用為( )萬元。
A、850
B、842
C、844
D、902
【正確答案】B
【答案解析】本題考核企業(yè)所得稅扣除項目的知識點。企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰，銷售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬元)，實際發(fā)生數(shù)×60%=20×60%=12(萬元)，業(yè)務招待費扣除限額為兩者較小，即12萬元;企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(萬元)，超標準(300+180)-420=60(萬元);企業(yè)所得稅前扣除的期間費用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬元)。
21.甲生產(chǎn)企業(yè)2012年5月與乙公司達成債務重組協(xié)議，甲以自產(chǎn)的產(chǎn)品抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務280萬元，該產(chǎn)品生產(chǎn)成本180萬元，市場價值220萬元。另外甲企業(yè)庫存產(chǎn)品因管理不善發(fā)生非正常損失，賬面成本為15萬元，其中原材料成本10萬元，經(jīng)稅務機關批準該損失可以稅前扣除。就這兩項業(yè)務甲企業(yè)應納的企業(yè)所得稅是( )萬元。
A、11.48
B、11.9
C、1.48
D、21.48
【正確答案】A
【答案解析】本題考核債務重組的知識點�？煽鄢呢敭a(chǎn)損失=15+10×17%=16.7(萬元)
視同銷售所得=220-180=40(萬元)
債務重組所得=280-(220+220×17%)=22.6(萬元)
應納企業(yè)所得稅=(40+22.6-16.7)×25%=11.48(萬元)
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