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注冊會計師《稅法》考試多選題練習
2017年注冊會計師考試復習已開始，大家可以多做練習題來鞏固知識，下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關于注冊會計師《稅法》考試多選題練習，希望對大家的備考有所幫助。
多項選擇題
1.關于稅法與稅收，下列表述正確的有( )。
A.稅法是稅收制度的法律表現(xiàn)形式
B.稅法所確定的具體內(nèi)容就是稅收制度
C.稅收分配是以各生產(chǎn)要素的所有者為主體所進行的分配
D.稅法的目的是保障國家利益和納稅人的合法權益
【正確答案】ABD
【答案解析】稅收分配是以國家為主體所進行的分配。
2.納稅人受托代理銷售二手車，同時具備( )條件的，不征收增值稅。
A.受托方不向委托方預付貨款
B.委托方將二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票直接開具給購買方
C.委托方、受托方簽訂代理協(xié)議
D.受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額與委托方結算貨款，并另外收取手續(xù)費
【正確答案】ABD
【答案解析】納稅人受托代理銷售二手車，同時具備以下條件的，不征收增值稅;不同時具備以下條件的，視同銷售征收增值稅。
�、偈芡蟹讲幌蛭蟹筋A付貨款;
�、谖蟹綄⒍周囦N售統(tǒng)一發(fā)票直接開具給購買方;
③受托方按購買方實際支付的價款和增值稅額與委托方結算貨款，并另外收取手續(xù)費。
3下列關于消費稅稅率運用的說法中，正確的有( )。
A.對既銷售金銀首飾又銷售非金銀首飾，銷售額不能分別核算的，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)一律按10%征稅
B.其他配置酒不按“白酒”適用稅率征稅
C.以外購不同品種白酒勾兌的白酒，一律按照糧食白酒的稅率計稅
D.鉆石及鉆石飾品適用的消費稅稅率為5%
【正確答案】ACD
【答案解析】其他配置酒按消費稅稅率表“白酒”適用稅率征稅，選項B是錯誤的。
4營業(yè)稅應納稅額以人民幣為計算單位，如果納稅人以外匯結算營業(yè)額的，應以( )折合成人民幣計算。
A.營業(yè)額發(fā)生的當天人民幣匯率中間價
B.營業(yè)額發(fā)生的當月1日的人民幣匯率中間價
C.營業(yè)額發(fā)生的當天人民幣匯率最高價
D.營業(yè)額發(fā)生的當月1日的人民幣匯率最低價
【正確答案】AB
【答案解析】營業(yè)稅應納稅額以人民幣為計算單位，如果納稅人以外匯結算營業(yè)額的，應以營業(yè)額發(fā)生的當天或當月1日的人民幣匯率中間價折合成人民幣計算。
5.下列關于城市維護建設稅的適用稅率，表述正確的有( )。
A.城建稅按納稅人所在地區(qū)的不同，設置了三檔地區(qū)差別比例稅率
B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅
C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護建設稅
D.城建稅的稅率是指納稅人應繳納的城建稅稅額與納稅人實際繳納的“三稅”稅額之間的比例
【正確答案】ACD
【答案解析】受托方代收、代扣三稅，同時要代收、代扣城建稅，其稅率為扣繳義務人適用的城建稅稅率。
6.有以下( )情形的，應該認定為買賣雙方有特殊關系。
A.一方直接或間接地擁有、控制或持有對方3%或以上公開發(fā)行的有表決權的股票或股份
B.買賣雙方共同直接或間接地控制第三方
C.一方是另一方的雇員
D.一方是另一方的獨家代理
【正確答案】BCD
【答案解析】一方直接或間接地擁有、控制或持有對方5%或以上公開發(fā)行的有表決權的股票或股份視為雙方有特殊關系。
7.下列各項中對資源稅納稅人及納稅義務人的說法不正確的有( )。
A.進口原油的某國有企業(yè)為資源稅納稅人
B.出口特殊用鹽的某鹽業(yè)生產(chǎn)公司為資源稅納稅人
C.收購未稅礦產(chǎn)品的單位是指獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他單位
D.收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務人，這里的單位不包括個體戶
【正確答案】AD
【答案解析】資源稅是對在中華人民共和國領域及管轄海域從事應稅礦產(chǎn)品開采和生產(chǎn)鹽的單位和個人課征的一種稅。進口原油不交資源稅。其他單位也包括收購未稅礦產(chǎn)品的個體戶在內(nèi)。
8.2009年甲公司與乙公司簽訂一份技術轉(zhuǎn)讓合同，合同載明轉(zhuǎn)讓收入按乙公司2010年—2012年實現(xiàn)的利潤總額的5%支付，合同注明預計乙公司2010年—2012年實現(xiàn)的利潤總額為3000萬元，轉(zhuǎn)讓費150萬元。2012年底，乙公司2010年—2012年實際實現(xiàn)的利潤總額為5000萬元，支付甲公司轉(zhuǎn)讓費250萬元，甲乙雙方未更改合同，則下列說法正確的有( )。
A.甲公司2009年應納印花稅5元
B.甲公司2009年應納印花稅450元
C.甲公司2012年應納印花稅0元
D.甲公司2012年應納印花稅300元
【正確答案】BC
【答案解析】甲公司2009年應納印花稅=3000×5%×0.3‰×10000=450元;2012年未更改合同，所以不需要計征印花稅。
9.張三與李四互換房屋，張三的房屋價格為80萬元，李四的房屋價格為100萬元。成交后，張三支付李四20萬元的房屋差價款。該省規(guī)定契稅稅率為3%。下列項目中正確的有( )。
A.張三是納稅人
B.李四是納稅人
C.應納契稅0.6萬元
D.應納契稅3萬元
【正確答案】AC
【答案解析】當交換價格不等時，以多付錢物的一方為納稅人。其計稅依據(jù)是所交換的土地使用權、房屋的價格差額。因此張三是納稅人，應納契稅=20×3%=0.6(萬元)。
10.下列關于個人申報繳納個人所得稅的地點說法正確的有( )。
A.在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務機關申報
B.從境外取得所得的個人，應向境內(nèi)經(jīng)常居住地的稅務機關申報納稅
C.納稅人在兩處或兩處以上取得工資的，應向所得來源地的稅務機關申報納稅
D.納稅人不得隨意變更納稅申報地點，因特殊情況變更納稅申報地點的，須報原主管稅務機關備案
【正確答案】AD
【答案解析】從中國境外取得所得的，向中國境內(nèi)戶籍所在地主管稅務機關申報;從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務機關申報。
11.根據(jù)《征管法》的規(guī)定，可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款的行為有( )。
A.納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，不繳或者少繳應納稅款的行為
B.納稅人在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，不繳或者少繳應納稅款的行為
C.納稅人經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的行為
D.納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的行為
【正確答案】ABC
【答案解析】納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務機關責令限期改正，并處5萬元以下罰款。
12.關于稅務行政處罰，下列陳述正確的有( )。
A.對公民和組織實施稅務行政處罰必須有法定依據(jù)，無明文規(guī)定不得處罰
B.稅務行政處罰必須由法定的國家機關在其職權范圍內(nèi)設定
C.稅務行政處罰必須以事實為依據(jù)
D.國家稅務總局可以針對納稅人的違法行為設定各種稅務行政處罰，對其他違法行為不能設置行政處罰
【正確答案】ABC
【答案解析】全國人民代表大會及其常務委員會可以通過法律的形式設定各種稅務行政處罰，國家稅務總局可以通過規(guī)章的形式設定警告和罰款。
13.企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負數(shù)的，應為搬遷損失。搬遷損失可在下列( )方法中選擇其一進行稅務處理。
A.在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除
B.自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除
C.自搬遷年度次年起分3個年度，均勻在稅前扣除
D.在搬遷完成年度的次年，一次性作為損失進行扣除
【正確答案】AB
【答案解析】企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負數(shù)的，應為搬遷損失。搬遷損失可在下列方法中選擇其一進行稅務處理：
(1)在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除。
(2)自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。
上述方法由企業(yè)自行選擇，但一經(jīng)選定，不得改變。
14.下列屬于稅務代理特點的有( )。
A.相關性
B.公正性
C.確定性
D.自愿性
【正確答案】BCD
【答案解析】稅務代理作為民事代理中的一種委托代理，主要特點表現(xiàn)為以下幾個方面：公正性、自愿性、有償性、獨立性、確定性。
15.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2010年需要繳納的下列稅種中，應向該市地方稅務局主管稅務 機關申報繳納的有( )。
A.營業(yè)稅
B.車輛購置稅
C.印花稅
D.土地增值稅
【答案】ACD
16、下列合同中，屬于印花稅征收范圍的有()
A、融資租賃合同
B、家庭財產(chǎn)兩全保險合同
C、電網(wǎng)與用戶簽訂的供電合同
D、發(fā)電廠與電網(wǎng)之間簽訂的購售電合同
【答案】ABD
17.下列個人應按稅法規(guī)定的期限自行申報個人所得稅的有()
A.從境內(nèi)兩處取得工資的中國公民
B.2010年取得年收入15萬元的中國公民
C.從法國獲得特許權使用費收入的中國公民
D.從事汽車修理、修配業(yè)務取得收入的個體工商戶
【答案】ABCD
18.下列各項經(jīng)營行為所取得的收入中，應征收營業(yè)稅的有( )。
A.國內(nèi)某航空公司從美國載客入境取得的收入
B.美國某航空公司從上海載貨處境取得的收入
C.在京某外國商會為會員提供培訓服務取得的收入
D.國內(nèi)某保險公司為出口貨物提供保險取得的收入
【答案】BC
【解析】。2011年起，境內(nèi)單位和個人的國際貨運勞務免征營業(yè)稅。與美國有互免國際運輸收入稅收協(xié)議或換函，所以選擇B按照現(xiàn)行政策應該不入選。
19.某機關2011年4月購車一輛，隨購車支付的下列款項中，應并入計稅依據(jù)征收車輛購置稅的有( )。
A.控購費
B.增值稅稅款
C.零部件價款
D.車輛裝飾費
【答案】CD
20.根據(jù)耕地占用稅有關規(guī)定，下列各項土地中屬于耕地的有( )。
A.果園
B.花圃
C.茶園
D.菜地
【答案】ABCD
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