2017年注冊會計師考試《稅法》經(jīng)典練習題

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　　1、單選題

　　商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是(　)。

　　A.煙酒

　　B.服裝

　　C.化妝品

　　D.勞保用品

　　【答案】D

　　【解析】商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具增值稅專用發(fā)票。

　　2、單選題

　　個人取得的下列應(yīng)稅項目中，按次計征個人所得稅的是(　)。

　　A.對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得

　　B.個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得

　　C.工資、薪金所得

　　D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　【答案】D

　　【解析】選項AB：對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得和個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，按年計征個人所得稅;選項C：工資、薪金所得按月征收個人所得稅;選項D：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按次計征個人所得稅。

　　3、單選題

　　根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，下列消費品中，既征收增值稅又征收消費稅的是(　)。

　　A.從國外進口數(shù)碼相機

　　B.批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的白酒

　　C.從國外進口小汽車

　　D.生產(chǎn)銷售洗衣機

　　【答案】C

　　【解析】選項A：進口數(shù)碼相機征收關(guān)稅、增值稅，不征收消費稅;選項B：在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅的僅限于卷煙，不包括白酒;選項D：洗衣機不屬于消費稅的征稅范圍。

　　4、多選題

　　下列有關(guān)個人所得稅稅收優(yōu)惠的表述中，正確的有(　)。

　　A.國債利息和保險賠款免征個人所得稅

　　B.個人領(lǐng)取原提存的住房公積金免征個人所得稅

　　C.殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個人所得稅

　　D.外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼暫免征收個人所得稅

　　【答案】ABCD

　　【解析】以上選項均符合個人所得稅稅收優(yōu)惠政策。

　　5、多選題

　　張某2014年3月5日購買小轎車1輛，當月取得購車發(fā)票并按規(guī)定繳納了車船稅，小轎車車船稅年單位稅額600元。2015年7月3日，已繳納完2015年車船稅稅款的小轎車被盜。張某收集相關(guān)證明和車船稅完稅證明到納稅所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請退稅。下列處理正確的有(　)。

　　A.2014年張某應(yīng)繳納車船稅450元

　　B.2014年張某應(yīng)繳納車船稅500元

　　C.2015年張某可申請退還車船稅250元

　　D.2015年張某可申請退還車船稅300元

　　【答案】BD

　　【解析】2014年張某應(yīng)繳納車船稅=600×10÷12=500(元)。2015年可申請退稅=600×6÷12=300(元)。車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間，為取得車船所有權(quán)或管理權(quán)的當月，以購買車船的發(fā)票或其他證明文件所載日期的當月為準;一個納稅年度內(nèi)已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

　　6、多選題

　　下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的說法正確的有(　)。

　　A.采用分期收款方式銷售應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間是實際收到銷售款當天

　　B.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售小汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出小汽車并辦妥托收手續(xù)的當天

　　C.某汽車廠采用預(yù)收貨款方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收貨款的當天

　　D.某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，合同規(guī)定收款日為4月10日，實際收到貨款為6月8日，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為4月10日

　　【答案】BD

　　【解析】采用分期收款方式銷售應(yīng)稅消費品，消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天;采用預(yù)收貨款方式結(jié)算，其消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天。

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