注冊會(huì)計(jì)師2017考試《稅法》精選練習(xí)題
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單選題：
1.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中應(yīng)視同銷售征收消費(fèi)稅的是( )。
A、將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙
B、將委托加工收回的化妝品用于繼續(xù)加工高檔化妝品
C、將外購的香水精用于繼續(xù)加工香水
D、將自產(chǎn)的小汽車贊助小汽車?yán)?/p>
2、某百貨商場為增值稅一般納稅人，2014年5月其黃金飾品銷售部直接零售黃金首飾2000克，每克300元;采取以舊換新方式銷售新金銀首飾，收回舊金銀首飾300克，換出新金銀首飾700克，收取含稅差價(jià)90000元，并收取舊首飾折價(jià)補(bǔ)償30元/克。當(dāng)月還零售鍍金首飾一批，收取零售收入20000元。該百貨商場的黃金飾品銷售部當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元。
A、29487.18
B、29871.79
C、34500
D、34884.62
3、甲化妝品廠將一批原材料運(yùn)往乙加工廠加工成應(yīng)稅化妝品，該批原材料的成本為15萬元，乙廠代墊輔助材料收費(fèi)2萬元(不含稅)，另收取不含稅加工費(fèi)5萬元，化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，則該項(xiàng)委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格為( )萬元。
A、31.43
B、28.57
C、9.43
D、34.13
4、甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家，是增值稅一般納稅人，2014年10月購進(jìn)一批碳素材料、鈦合金，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款150萬元、增值稅稅款25.5萬元、發(fā)生運(yùn)費(fèi)2萬元;委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿，支付加工費(fèi)用30萬元、增值稅稅款5.1萬元。消費(fèi)稅稅率為10%.則丙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅是( )萬元。
A、19
B、20.22
C、19.29
D、21
5、下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)說法正確的是( )。
A、委托加工啤酒從量定額的計(jì)稅依據(jù)為委托方收回?cái)?shù)量
B、通過非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)按移送給非獨(dú)立核算門市部銷售額或數(shù)量計(jì)征消費(fèi)稅
C、納稅人用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算納稅
D、納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，按照各自稅率征收消費(fèi)稅
6、下列關(guān)于消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定中，表述正確的是( )。
A、外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品后發(fā)生退關(guān)或退貨，必須及時(shí)補(bǔ)交已退消費(fèi)稅
B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅
C、原油加工廠用生產(chǎn)出的應(yīng)稅消費(fèi)品汽油調(diào)和制成溶劑汽油，屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
D、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律回委托方所在地繳納消費(fèi)稅
7、下列各項(xiàng)中不符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是( )。
A、納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
B、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款
C、納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，因質(zhì)量原因由購買者退回時(shí)，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款，也可以自行直接抵減應(yīng)納稅款
D、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款
8、某煙廠4月外購煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元，本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%，期初尚有庫存的外購煙絲2萬元，期末庫存煙絲12萬元，該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是( )。
A、6.8萬元
B、9.6萬元
C、12萬元
D、40萬元
9、下列各項(xiàng)中，既征收增值稅又征收消費(fèi)稅是( )。
A、化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)
B、糧食白酒的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)
C、金銀首飾的委托加工環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)
D、金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)
10、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是( )。
A、石化工廠把自產(chǎn)的柴油用于本廠基建工程的設(shè)備使用
B、摩托車廠將自產(chǎn)的摩托車作為廣告樣品
C、化妝品制造廠將自產(chǎn)的香粉用于連續(xù)生產(chǎn)舞臺(tái)演員化妝用的油彩
D、實(shí)木地板廠將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于連續(xù)生產(chǎn)漆飾地板
1.答案：D
解析：將自產(chǎn)的、委托加工收回的和外購的應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，移送加工環(huán)節(jié)均不視同銷售;將自產(chǎn)的小汽車贊助拉力賽屬于將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面，應(yīng)視同銷售繳納消費(fèi)稅。
2.答案：B
解析：鍍金首飾不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。
當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(2000×300+90000+300×30)÷(1+17%)×5%=29871.79(元)
3.答案：A
解析：組成計(jì)稅價(jià)格=(15+2+5)÷(1-30%)=31.43(萬元)
4. 答案：B
解析：丙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅=(150+2+30)÷(1-10%)×10%=20.22(萬元)
5. 答案：A
解析：通過非獨(dú)立核算門市部銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí)，應(yīng)按門市部對(duì)外銷售額或銷售數(shù)量計(jì)征消費(fèi)稅;納稅人用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算納稅;納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)從高適用稅率。
6. 答案：A
解析：選項(xiàng)B，自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不繳納消費(fèi)稅;用于其它方面，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C，原油加工廠用生產(chǎn)出的應(yīng)稅消費(fèi)品汽油調(diào)和制成溶劑汽油，該溶劑汽油屬于非應(yīng)稅銷售品;選項(xiàng)D，委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，除此之外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。
7. 答案：C
解析：納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅稅款，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。
8. 答案：C
解析：消費(fèi)稅的扣稅按外購應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用部分確定。本月外購煙絲的買價(jià)=8.5÷17%=50(萬元)，生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買價(jià)=50×80%=40(萬元)，或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買價(jià)=2+50-12=40(萬元)，準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅=40×30%=12(萬元)
9. 答案：A
解析：選項(xiàng)A，化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)B，糧食白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)CD，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅 。
10. 答案：D
解析：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。只有選項(xiàng)D屬于將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納的消費(fèi)稅的情況。
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