注冊會(huì)計(jì)師2017年考試《稅法》精選練習(xí)題
導(dǎo)讀:失敗是什么?沒有什么，只是更走近成功一步;成功是什么?就是走過了所有通向失敗的路，只剩下一條路，那就是成功的路。以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師2017年考試《稅法》精選練習(xí)題，供大家備考。
1、單選題
甲超市(增值稅一般納稅人)經(jīng)銷某飲料廠的碳酸飲料，2015年4月份購進(jìn)該廠生產(chǎn)的碳酸飲料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明增值稅1700元。購進(jìn)的碳酸飲料在該月全部銷售，同時(shí)取得飲料廠支付的與銷售量掛鉤的返還收入2000元。下列對甲超市的稅務(wù)處理說法正確的是( )。
A.返還收入繳納營業(yè)稅100元，當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1700元
B.返還收入不繳納營業(yè)稅，當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1700元
C.返還收入計(jì)算沖減增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1360元
D.返還收入計(jì)算沖減增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1409.40元
參考答案：D
參考解析：當(dāng)期可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=1700-2000/(1+17%)×17%=1409.40(元)。
2、單選題
2015年3月1日某公司進(jìn)口一批化妝品，成交價(jià)格為20萬元人民幣，關(guān)稅稅率40%，從起運(yùn)地至輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)2.4萬元人民幣，進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定，保險(xiǎn)費(fèi)率為3%0，從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉庫的運(yùn)費(fèi)0.6萬元。海關(guān)于2015年3月5日填發(fā)稅款繳款書，該公司于2015年3月31 日繳納稅款。已知，化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%。下列說法正確的是( )。
A.該批化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為22.4萬元
B.該公司應(yīng)按照11天繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的滯納金
C.該公司應(yīng)繳納關(guān)稅9.2萬元
D.該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金為30.11萬元
參考答案：D
參考解析：關(guān)稅完稅價(jià)格=20+2.4+(20+2.4)×3‰=22.47(萬元);
納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)白海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15 日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款，該公司滯納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的天數(shù)為12天;應(yīng)繳納關(guān)稅=22.47×40%=8.99(萬元);
應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=(22.47+8.99)/(1-30%)×30%=13.48(萬元);
應(yīng)繳納的增值稅=(22.47+8.99)/(1-30%)×17%=7.64(萬元);
進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)=8.99+13.48+7.64=30.11(萬元)。
3、單選題
以下各項(xiàng)支出中，可以在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的是( )。
A.支付給母公司的管理費(fèi)
B.按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)
C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金
D.赴災(zāi)區(qū)慰問時(shí)直接向?yàn)?zāi)民發(fā)放的慰問金
參考答案：B
參考解析：ACD屬于不準(zhǔn)扣除的項(xiàng)目
4、多選題
關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，下列表述正確的有( )。
A.出讓國有土地使用權(quán)的，以成交價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)
B.房屋贈(zèng)與的，由征收機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)
C.土地使用權(quán)交換的，以所交換的土地使用權(quán)的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)
D.土地使用權(quán)出售的，以評估價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)
參考答案：A,B,C
參考解析：選項(xiàng)D：土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。
5、多選題
根據(jù)煙葉稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法不正確的有( )。
A.收購煙葉的單位和個(gè)人為煙葉稅的納稅人
B.煙葉稅的征稅對象是指生煙葉和熟煙葉
C.煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為10%
D.煙葉稅應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納
參考答案：A,B,C,D
參考解析：選項(xiàng)A：煙葉稅的納稅人僅限于收購煙葉的“單位”;選項(xiàng)B：煙葉稅的征稅對象是指烤煙葉和晾曬煙葉;選項(xiàng)C：煙葉稅實(shí)行比例稅率，稅率為20%;選項(xiàng)D：煙葉稅應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)申報(bào)繳納。
6、多選題
增值稅一般納稅人支付的下列運(yùn)費(fèi)，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有( )。
A.銷售原材料支付的運(yùn)輸費(fèi)用
B.購進(jìn)作為職工福利的月餅支付的運(yùn)輸費(fèi)用
C.購進(jìn)用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用
D.銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用
參考答案：B,D
參考解析：選項(xiàng)AC均可以按照規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
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