- 相關(guān)推薦
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》拓展訓(xùn)練題
導(dǎo)讀:虛假的學(xué)問比無知更糟糕。無知好比一塊空地，可以耕耘和播種;虛假的學(xué)問就象一塊長(zhǎng)滿雜草的荒地，幾乎無法把草拔盡。2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開始，注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試專業(yè)階段一共分六科，以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》拓展訓(xùn)練題，供大家備考。
單選題
1、下列關(guān)于企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A、企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲(chǔ)金等方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出，準(zhǔn)予直接在企業(yè)所得稅前扣除
B、企業(yè)籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除
C、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的保險(xiǎn)保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的，其繳納的保險(xiǎn)保障基金不得在稅前扣除
D、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確的核算，沒有單獨(dú)設(shè)賬核算，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)要求限期改正仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理核定
正確答案：A
解析：企業(yè)通過發(fā)行債券、取得貸款、吸收保戶儲(chǔ)金等方式融資而發(fā)生的合理的費(fèi)用支出，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本;不符合資本化條件的，應(yīng)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除。
2、關(guān)于手續(xù)費(fèi)和傭金支出，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的()計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除限額。
A、5%
B、10%
C、15%
D、20%
正確答案：C
解析：關(guān)于手續(xù)費(fèi)和傭金支出，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算企業(yè)所得稅稅前扣除限額。
3、下列關(guān)于企業(yè)扣除項(xiàng)目說法正確的是( )。
A、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照租賃期限均勻扣除
B、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算手續(xù)費(fèi)及傭金支出限額
C、企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金應(yīng)直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額
D、企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報(bào)廢等原因不得從銷項(xiàng)稅金中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅金，可以稅前扣除
正確答案：D
解析：選項(xiàng)A，以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價(jià)值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費(fèi)用，分期扣除;選項(xiàng)B，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算手續(xù)費(fèi)及傭金支出限額;選項(xiàng)C，企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。
4、在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出( )。
A、一次性列入成本費(fèi)用扣除
B、按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷
C、按照不少于2年的時(shí)間分期攤銷扣除
D、按照不少于3年的時(shí)間分期攤銷扣除
正確答案：B
解析：在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。
5、某法人企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京，沈陽、大連分設(shè)兩個(gè)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，2010年沈陽分機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是80萬、30萬、40萬;大連分機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項(xiàng)分別是60萬、40萬、60萬;2013年一季度總機(jī)構(gòu)匯總計(jì)算應(yīng)納稅額160萬元，沈陽分支機(jī)構(gòu)一季度預(yù)繳稅款為()。
A、37.6萬元
B、67.2萬元
C、75.2萬元
D、82.3萬元
正確答案：A
解析：沈陽分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]×100%=47%
沈陽分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.6(萬元)。
6、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是()。
A、在中國(guó)境內(nèi)成立的合伙企業(yè)
B、在中國(guó)境內(nèi)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在國(guó)內(nèi)的企業(yè)
C、在境外成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在國(guó)內(nèi)的企業(yè)
D、依據(jù)外國(guó)的法律成立，境內(nèi)未設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于境內(nèi)所得的企業(yè)
正確答案：A
解析：合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅的納稅人。
7、下列各項(xiàng)中，最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是()。
A、房屋
B、飛機(jī)
C、與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具
D、電子設(shè)備
正確答案：C
解析：房屋的最低折舊年限為20年;飛機(jī)的最低折舊年限為10年;電子設(shè)備的最低折舊年限為3年。
8、某企業(yè)2014年向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收入150萬元，成本、費(fèi)用共計(jì)180萬元，全年虧損10萬元。經(jīng)審核，成本、費(fèi)用真實(shí)，收入無法核準(zhǔn)，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定的應(yīng)稅所得率為20%，該企業(yè)2014年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。
A、9.80
B、10.08
C、11.25
D、12
正確答案：C
解析：應(yīng)納稅額=180÷(1-20%)×20%×25%=11.25(萬元)。
9、某公司2013年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額50萬元。經(jīng)某注冊(cè)稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息 5萬元;經(jīng)過批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元(有借款合同)，借用期限6個(gè)月，支付借款利息2. 5萬元。該公司2013年度的應(yīng)納稅所得額為()萬元。
A、50
B、51
C、52
D、52.5
正確答案：B
解析：銀行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企業(yè)職工借入生產(chǎn)用資金60萬元，允許扣除的借款利息限額=60×5%÷12×6=1.5(萬元)，實(shí)際發(fā)生借款利息2.5萬元，稅前只能扣除1.5萬元。應(yīng)納稅所得額=50+(2.5-1.5)=51(萬元)。
10、2014年1月1日起甲企業(yè)開始籌建，籌建期為1年，籌建期間發(fā)生開辦費(fèi)支出300萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出50萬元，2015年年初開始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得營(yíng)業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)選擇將開辦費(fèi)一次性在稅前扣除，2014年企業(yè)可以扣除的開辦費(fèi)為()萬元。
A、300
B、250
C、280
D、220
正確答案：C
解析：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，可按實(shí)際發(fā)生額的60%計(jì)入企業(yè)籌辦費(fèi)，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
可以扣除的開辦費(fèi)=300-50+50×60%=280(萬元)。
11、某制藥企業(yè)2014年產(chǎn)品銷售收入1300萬元，材料銷售收入210萬元，營(yíng)業(yè)外收入30萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支60萬元，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )。
A、7.53萬元
B、7.55萬元
C、7.7萬元
D、36萬元
正確答案：B
解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60%=60×60%=36(萬元)，扣除限額=(1300+210)×5‰=7.55(萬元)，按照孰低原則，所得稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為7.55萬元。
12、2014年某居民企業(yè)取得商品銷售收入1000萬元，接受捐贈(zèng)收入50萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入10萬元。廣告費(fèi)120萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬元。2014年度該企業(yè)可稅前扣除的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)為( )萬元。
A、160
B、150
C、125
D、130
正確答案：B
解析：廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=1000×15%=150(萬元)<120+40=160(元)，所以按照限額150萬元稅前扣除。
13、某居民企業(yè)2014年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額2800萬元，發(fā)生銷售成本2000萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元、管理費(fèi)用400萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元，未包含相關(guān)稅金及附加)，上繳增值稅60萬元、消費(fèi)稅140萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬元、教育費(fèi)附加6萬元，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬元、通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)捐贈(zèng)10萬元。該企業(yè)在計(jì)算2014年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的金額是()萬元。
A、2.25
B、8.76
C、1.24
D、10
正確答案：B
解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。這里的年度利潤(rùn)總額，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)。
利潤(rùn)總額=2800-2000-150-400-140-14-6-7-10=73(萬元)
公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=73×12%=8.76(萬元)，實(shí)際發(fā)生10萬元，根據(jù)限額扣除。
14、某服裝企業(yè)采用買一贈(zèng)一方式銷售本企業(yè)生產(chǎn)的服裝，規(guī)定以每套1800元(不含增值稅，下同)購(gòu)買A款西服的客戶可以獲贈(zèng)一條B款領(lǐng)帶，A款西服正常出廠價(jià)格1800元，B款領(lǐng)帶正常出廠價(jià)格200元，當(dāng)期該服裝企業(yè)銷售西服領(lǐng)帶組合，取得不含稅收入180000元，則A款西服的銷售收入為( )元。
A、180000
B、162000
C、156000
D、165000
正確答案：B
解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入：分?jǐn)偟紸款西服上的收入=買一贈(zèng)一整體收入×A/(A+B)
A款西服銷售收入=180000×1800/(1800+200)=162000(元)。
15、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予按規(guī)定扣除的是( )。
A、罰款
B、罰金
C、罰息
D、被沒收財(cái)物的損失
正確答案：C
解析：罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，是指納稅人違反國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機(jī)關(guān)處以的罰金和被沒收財(cái)務(wù)，屬于不得扣除項(xiàng)目。
16、某生產(chǎn)企業(yè)，2014年全年銷售額1900萬元，成本600萬元，營(yíng)業(yè)稅金及附加460萬元，各種費(fèi)用400萬元，已知上述成本費(fèi)用中包括新產(chǎn)品開發(fā)60萬元、廣告費(fèi)支出200萬元。該企業(yè)2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅()萬元。
A、24
B、32
C、46.8
D、52.5
正確答案：D
解析：廣告費(fèi)扣除限額=1900×15%=285(萬元)。新產(chǎn)品的開發(fā)費(fèi)可以全額扣除，此外可以加計(jì)扣除50%，應(yīng)納所得稅=(1900-600-460-400-60×50%-200)×25%=52.5(萬元)。
17、北京市某企業(yè)2014年發(fā)生的合理的工資、薪金總額為300萬元，其中包括支付給殘疾職工工資25萬元;發(fā)生職工福利費(fèi)、撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)分別為45萬元、6萬元和5萬元。該企業(yè)2014年企業(yè)所得稅前可以扣除的工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”共計(jì)( )萬元。
A、345
B、378
C、356
D、324
正確答案：B
解析：殘疾人員工資可以加計(jì)扣除100%。所以可以扣除的工資總額為325萬元。
職工福利費(fèi)扣除限=300×14%=42(萬元)，小于實(shí)際發(fā)生額45萬元，按照42萬元稅前扣除;工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6(萬元)，實(shí)際發(fā)生額6萬元，允許據(jù)實(shí)扣除;職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除限額=300×2.5%=7.5(萬元)，實(shí)際發(fā)生額為5萬元，據(jù)實(shí)扣除。
稅前可以扣除的工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”=325+42+6+5=378(萬元)。
18、某居民納稅人，2014年財(cái)務(wù)資料如下：收入合計(jì)55萬元，成本費(fèi)用合計(jì)30萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)未能正確核算收入，成本費(fèi)用核算正確，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為15%，2014年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬元。
A、0.75
B、1.32
C、2
D、3
正確答案：B
解析：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=30÷(1-15%)×15%=5.29(萬元)
應(yīng)納所得稅額=5.29×25%=1.32(萬元)
19、下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)，表述正確的是( )。
A、以買一贈(zèng)一方式組合銷售商品的，贈(zèng)送的商品不確認(rèn)收入
B、采用現(xiàn)金折扣的方式銷售商品的，按照扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額
C、采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照銷售商品的收入總額確認(rèn)收入
D、采用以舊換新方式銷售商品的，應(yīng)當(dāng)按照新商品的收入扣除舊商品后的差額收入確認(rèn)
正確答案：B
解析：選項(xiàng)A，以買一贈(zèng)一方式組合銷售商品的，應(yīng)將總的銷售金額按照各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)收入;選項(xiàng)C，采用商業(yè)折扣方式銷售商品的，按照扣除商業(yè)折扣的金額確認(rèn)銷售商品收入;選項(xiàng)D，采用以舊換新方式銷售商品的，應(yīng)當(dāng)按照銷售商品確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。
20、某居民納稅人，2013年財(cái)務(wù)資料如下：收入合計(jì)45萬元，成本合計(jì)38萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)未能正確核算成本，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為20%，2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬元。
A、1.8
B、1.9
C、2.25
D、3.25
正確答案：C
解析：應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率=45×20%=9(萬元)
應(yīng)納所得稅額=9×25%=2.25(萬元)
21、某企業(yè)2014年實(shí)現(xiàn)商品銷售收入1900萬元，出租房屋租金收入100萬元;發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈(zèng)收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)320萬元。2014年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)( )萬元。
A、350
B、310
C、325.5
D、330
正確答案：B
解析：銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=(1900+100)×0.5%=10(萬元)，發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬元)，按10萬元扣除。
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額=(1900+100)×15%=300(萬元)，實(shí)際發(fā)生320萬元，按300萬元扣除。
扣除金額合計(jì)=10+300=310(萬元)。
22、某外國(guó)企業(yè)常駐機(jī)構(gòu)2013年度的經(jīng)費(fèi)支出額為300萬元，成本和費(fèi)用均不能確定，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定利潤(rùn)率為25%，營(yíng)業(yè)稅稅率5%，則該機(jī)構(gòu)2013年度應(yīng)納所得稅稅額是( )萬元。
A、26.79
B、25.34
C、25.44
D、26.45
正確答案：A
解析：應(yīng)納所得稅稅額=300÷(1-25%-5%)×25%×25%=26.79(萬元)
23、2014年12月甲化妝品廠給職工發(fā)放化妝品和當(dāng)月外購(gòu)的大米作為福利，其中化妝品的成本為10萬元，同期對(duì)外銷售價(jià)格為20萬元;大米購(gòu)進(jìn)價(jià)格為5萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，該廠發(fā)放上述福利應(yīng)確認(rèn)的收入是()萬元。
A、10
B、25
C、30
D、35
正確答案：B
解析：企業(yè)發(fā)生視同銷售情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入;屬于外購(gòu)的資產(chǎn)，可按購(gòu)入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。應(yīng)確認(rèn)的收入=20+5=25(萬元)。
24、某高新技術(shù)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足，2014年1月1日向銀行借入長(zhǎng)期借款1筆，金額3000萬元，貸款年利率是4.5%，2014年4月1日該廠房開始建設(shè)，12月31日房屋竣工結(jié)算并交付使用，則2014年度該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用為()萬元。
A、36.65
B、35.45
C、32.75
D、33.75
正確答案：D
解析：企業(yè)為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本。廠房建造前發(fā)生的借款利息可以在稅前直接扣除，可以扣除的借款費(fèi)用=3000×4.5%÷12×3=33.75(萬元)。
【注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》拓展訓(xùn)練題】相關(guān)文章：
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》精選訓(xùn)練題03-27
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》訓(xùn)練題12-04
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》考試計(jì)算題訓(xùn)練題12-03
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》檢測(cè)訓(xùn)練題03-29
2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》強(qiáng)化訓(xùn)練題12-09
2016稅務(wù)師考試《稅法一》考前訓(xùn)練題03-16
稅務(wù)師考試《稅法一》訓(xùn)練題附答案12-04