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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》高頻考點(diǎn)
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多項(xiàng)選擇題
1.下列有關(guān)關(guān)稅處理的表述中，正確的有()。
A、對(duì)留購(gòu)的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為關(guān)稅完稅價(jià)格
B、運(yùn)往境外加工的貨物，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，在規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境的，以海關(guān)審定的境外加工費(fèi)和料件費(fèi)，以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)估定完稅價(jià)格
C、對(duì)留購(gòu)的進(jìn)口展覽品，以一般進(jìn)口貨物估價(jià)辦法的規(guī)定估定關(guān)稅完稅價(jià)格
D、進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前申報(bào)關(guān)稅
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考核關(guān)稅完稅價(jià)格的知識(shí)點(diǎn)。對(duì)于境內(nèi)留購(gòu)的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購(gòu)價(jià)格作為完稅價(jià)格，所以，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
2.下列行為屬于增值稅征稅范圍，應(yīng)征收增值稅的有()。
A、銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)
B、郵政部門發(fā)行報(bào)刊
C、納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)
D、融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為
【正確答案】AC
【答案解析】本題考核增值稅征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)。郵政部門發(fā)行報(bào)刊，征收營(yíng)業(yè)稅;其他單位和個(gè)人發(fā)行報(bào)刊，征收增值稅;融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。
3.下列選項(xiàng)中，適用出口免征增值稅政策的有()。
A、已使用過的設(shè)備(購(gòu)進(jìn)時(shí)未取得增值稅專用發(fā)票)
B、非出口企業(yè)委托出口的貨物
C、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品
D、以旅游購(gòu)物貿(mào)易方式報(bào)關(guān)出口的貨物
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考核出口增值稅的知識(shí)點(diǎn)。上述均適用出口免征增值稅的政策。
4.某商場(chǎng)系增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。5月向供貨方購(gòu)進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利8萬(wàn)元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有( )。
A、商場(chǎng)應(yīng)按200萬(wàn)元計(jì)算確定銷項(xiàng)稅額
B、商場(chǎng)應(yīng)按208萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅額
C、商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元
D、商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為32.84萬(wàn)元
【正確答案】AD
【答案解析】本題主要考核應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=8÷(1+17%)×17%=1.16(萬(wàn)元)，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=34-1.16=32.84(萬(wàn)元)。
5.根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策，下列行為適用增值稅免稅政策的有( )。
A、殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品
B、外國(guó)政府無(wú)償援助進(jìn)口物資
C、張某銷售自用的舊家具
D、以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力
【正確答案】ABC
【答案解析】本題考核選項(xiàng)增值稅免稅政策的知識(shí)點(diǎn)。A、B、C均為免征增值稅項(xiàng)目，以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)行即征即退增值稅。
6.某商場(chǎng)系增值稅一般納稅人，與其供貨企業(yè)達(dá)成協(xié)議，按銷售量掛鉤進(jìn)行平銷返利。5月向供貨方購(gòu)進(jìn)商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款200萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額34萬(wàn)元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，當(dāng)月按平價(jià)全部銷售，月末供貨方向該商場(chǎng)支付返利8萬(wàn)元。下列該項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理符合有關(guān)規(guī)定的有( )。
A、商場(chǎng)應(yīng)按200萬(wàn)元計(jì)算確定銷項(xiàng)稅額
B、商場(chǎng)應(yīng)按208萬(wàn)元計(jì)算銷項(xiàng)稅額
C、商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元
D、商場(chǎng)當(dāng)月應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為32.84萬(wàn)元
【正確答案】AD
【答案解析】本題主要考核應(yīng)納稅額計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅金=8÷(1+17%)×17%=1.16(萬(wàn)元)，當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=34-1.16=32.84(萬(wàn)元)。
7.下列貨物，適用13%增值稅稅率的有( )
A、橄欖油
B、鮮奶
C、農(nóng)機(jī)零部件
D、麥芽
【正確答案】 AB
【答案解析】 本題考核增值稅稅率的知識(shí)點(diǎn)。農(nóng)機(jī)適用13%的低稅率，而農(nóng)機(jī)零部件適用17%的稅率;麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)不屬于初級(jí)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品范圍，應(yīng)適用17%的增值稅稅率。
8.稅法的實(shí)施即稅法的執(zhí)行，下列關(guān)于稅法的實(shí)施說法正確的有( )。
A、層次高的法律優(yōu)于層次低的法律
B、同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法
C、國(guó)內(nèi)法優(yōu)于國(guó)際法
D、實(shí)體法從舊，程序法從新
【正確答案】ABD
【答案解析】本題考核稅法實(shí)施的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)C應(yīng)該是國(guó)際法優(yōu)于國(guó)內(nèi)法。
9.以下各選項(xiàng)按照特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個(gè)人所得稅的有( )。
A、個(gè)人提供專利權(quán)所得
B、個(gè)人提供著作權(quán)所得
C、個(gè)人出版圖書的所得
D、個(gè)人轉(zhuǎn)讓專有技術(shù)的所得
【正確答案】ABD
【答案解析】本題主要考核特許權(quán)使用費(fèi)所得的知識(shí)點(diǎn)。C屬于稿酬所得的范疇，不屬于特許權(quán)使用費(fèi)范疇。
10.自然人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取核定方法計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。核定的方法主要包括( )。
A、參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
B、參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
C、參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
D、參照以前年度該企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入
【正確答案】ABC
【答案解析】本題主要考核財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的知識(shí)點(diǎn)。對(duì)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，可采取以下核定方法：(1)參照每股凈資產(chǎn)或納稅人享有的股權(quán)比例所對(duì)應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
(2)參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
(3)參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
(4)納稅人對(duì)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的上述核定方法有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定屬實(shí)后，可采取其他合理的核定方法。
11.以下關(guān)于對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得的說法中，正確的是( )。
A、個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記改變?yōu)閭�(gè)體工商戶的，應(yīng)征收企業(yè)所得稅，再按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅
B、個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記改變?yōu)閭�(gè)體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅
C、個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，僅按合同規(guī)定取得固定所得的，承包、承租人取得的所得按工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅
D、個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記仍為企業(yè)的，承包、承租人按合同規(guī)定只向發(fā)包方、出租方繳納一定的費(fèi)用，繳納承包、承租費(fèi)后的企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅
【正確答案】BCD
【答案解析】本題主要考核個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的知識(shí)點(diǎn)。個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)后，工商登記改變?yōu)閭�(gè)體工商戶的，不再征收企業(yè)所得稅，僅按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”繳納個(gè)人所得稅。
12.下列可按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有( )。
A、首飾廠將委托加工收回的已稅玉珠拋光打孔串成玉珠項(xiàng)鏈
B、白酒廠將委托加工收回的已稅酒精用于生產(chǎn)白酒
C、首飾廠將委托加工收回的已稅藍(lán)寶石戒面制成18K黃金鑲嵌項(xiàng)墜
D、卷煙廠將委托加工收回的煙絲生產(chǎn)卷煙
【正確答案】AD
【答案解析】本題考查消費(fèi)稅抵扣的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)B中，用酒精連續(xù)生產(chǎn)白酒不得抵扣已納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C中，黃金鑲嵌首飾應(yīng)在零售環(huán)節(jié)納稅，不能抵扣藍(lán)寶石戒面已納消費(fèi)稅稅款。
13.下列行為中，應(yīng)該從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的有( )。
A、生產(chǎn)銷售卷煙
B、生產(chǎn)銷售糧食白酒
C、生產(chǎn)銷售薯類白酒
D、進(jìn)口卷煙
【正確答案】ABCD
【答案解析】本題考查消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的知識(shí)點(diǎn)。生產(chǎn)銷售和進(jìn)口卷煙、糧食白酒、薯類白酒都是要從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征消費(fèi)稅的。
14.下列各項(xiàng)不需交納消費(fèi)稅的有( )。
A、以啤酒和飲料為原料生產(chǎn)的果啤
B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的
C、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口的
D、飲食業(yè)銷售的外購(gòu)啤酒
【正確答案】BCD
【答案解析】本題考查消費(fèi)稅征稅范圍的知識(shí)點(diǎn)。選項(xiàng)A，果啤是一種口味介于啤酒和飲料之間的低度酒精飲料，主要成份為啤酒和果汁，果啤屬于啤酒，應(yīng)按規(guī)定征收消費(fèi)稅。
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