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2017注冊會計師考試《稅法》考點(diǎn)預(yù)習(xí)題
導(dǎo)讀: 2017年注冊會計師考試備考開始，注冊會計師《稅法》考點(diǎn)預(yù)習(xí)題，幫助考生及時復(fù)習(xí)，掌握命題規(guī)律!
1、單選題
2013年某商貿(mào)公司以經(jīng)營租賃方式租入臨街門面房，租期5年。2015年3月該公司對門面房進(jìn)行改建裝修，發(fā)生改建費(fèi)用20萬元。關(guān)于改建費(fèi)用的稅務(wù)處理，下列說法正確的是( )。
A.改建費(fèi)用應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用處理
B.改建費(fèi)用應(yīng)從2015年1月開始進(jìn)行攤銷
C.改建費(fèi)用可以在發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除
D.改建費(fèi)用應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷
【答案】A
【解析】理解性考題。主要考察可以作為長期待攤費(fèi)用處理的三種情況。A選項，租人固定資產(chǎn)的改建支出作為長期待攤費(fèi)用來處理是正確的。它的攤銷是要按照合同約定的剩余租賃期限，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，所以選項BCD的表述都是錯誤的。
2、單選題
下列各項中，符合營業(yè)稅計稅依據(jù)相關(guān)規(guī)定的是( )。
A.一般貸款業(yè)務(wù)以貸款利息收入減去貸款利息支出為計稅依據(jù)
B.境內(nèi)保險人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入為營業(yè)額
C.納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的計稅依據(jù)包括建筑工程所耗用的原材料、設(shè)備及其他物資和動力的價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價款
D.旅游公司以收取的全部旅游費(fèi)收入為計稅依據(jù)
【答案】C
【解析】選項A：一般貸款業(yè)務(wù)以貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)為計稅依據(jù);選項B：境內(nèi)保險人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險標(biāo)的的業(yè)務(wù)向境外再保險人辦理分保的，以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額;選項D：旅游公司以收取的旅游費(fèi)收入扣除替旅游者支付給其他單位或個人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為計稅依據(jù)。
3、單選題
企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過一定數(shù)額的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊，該數(shù)額是( )。
A.50萬元
B.100萬元
C.15萬元
D.300萬元
【答案】B
【解析】所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。
4、多選題
境內(nèi)單位和個人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)中，除財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的外，免征增值稅的有( )。
A.在境外提供的廣播影視節(jié)目的播映服務(wù)
B.會議展覽地點(diǎn)在境外的會議展覽服務(wù)
C.存儲地點(diǎn)在境外的倉儲服務(wù)
D.標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
【答案】ABCD
【解析】上述選項除財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定適用增值稅零稅率的外，均免征增值稅。
5、多選題
依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A.商業(yè)折扣一律按折扣前的金額確定商品銷售收入
B.現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按折扣后的金額確定商品銷售收入
C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時確認(rèn)收入
D.申請入會或加入會員，只允許取得會籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會員費(fèi)時確認(rèn)收入
【答案】CD
【解析】商品銷售涉及商業(yè)折扣，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額;銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費(fèi)用扣除。
6、多選題
下列產(chǎn)品中，在計算繳納消費(fèi)稅時準(zhǔn)許扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的有( )。
A.外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙
B.外購已稅實木素板涂漆生產(chǎn)的實木地板
C.外購已稅白酒加香生產(chǎn)的白酒
D.外購已稅手表鑲嵌鉆石生產(chǎn)的手表
【答案】AB
【解析】選項CD沒有消費(fèi)稅扣除的規(guī)定。
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