《審計》精選考點練習(xí)題
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1、 下列有關(guān)選用的抽樣方法的運用的說法中正確的是 ( )。
A 、 在不進行分層的情況下，通常采用均值估計方法推斷總體錯報
B 、 抽樣發(fā)現(xiàn)少量錯報，可以采用比率估計方法推斷總體錯報
C 、 抽樣未發(fā)現(xiàn)錯報，可以采用差額估計方法推斷總體錯報
D 、 預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量大金額差異的情況下，可以使用概率比例規(guī)模抽樣
答案： D
解析： 樣本沒有發(fā)現(xiàn)錯報或僅發(fā)現(xiàn)少量錯報時，不宜使用差額估計或比率估計方法推斷總體錯報。均值估計方法在未分層的情況下不宜使用。
2、 下列有關(guān)信息技術(shù)內(nèi)部控制審計的說法中，錯誤的是 ( )。
A 、 自動化控制下，也會給企業(yè)帶來一些財務(wù)報表的重大錯報風(fēng)險
B 、 對信息技術(shù)下內(nèi)部控制的審計，注冊會計師需要從信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制兩方面進行
C 、 信息技術(shù)的一般控制通常能對實現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財務(wù)報告認定作出直接貢獻
D 、 信息技術(shù)應(yīng)用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)，自動系統(tǒng)控制關(guān)注信息處理目標(biāo)包括：完整性、準(zhǔn)確性、經(jīng)過授權(quán)和訪問限制
答案： C
解析： 信息技術(shù)-般控制通常會對實現(xiàn)部分或全部財務(wù)報告認定作出問接貢獻。有些情況下，信息技術(shù)一般控制也可能對實現(xiàn)信息處理目標(biāo)和財務(wù)報告認定作出直接貢獻。
3、 下列有關(guān)審計證據(jù)相關(guān)性的說法中，錯誤的是 ( )。
A 、 特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù)，而與其他認定無關(guān)
B 、 針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù)
C 、 從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠
D 、 如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審計程序
答案： C
解析： 從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠，是屬于注冊會計師考慮審計證據(jù)可靠性的因素。
4、 下列情況中，最有可能從被審計單位生產(chǎn)負責(zé)人那里詢問得到的是 ( )。
A 、 固定資產(chǎn)的抵押情況
B 、 固定資產(chǎn)的報廢或毀損情況
C 、 固定資產(chǎn)的投保及其變動情況
D 、 固定資產(chǎn)折舊的計提情況
答案： B
解析： 固定資產(chǎn)抵押、擔(dān)保及其變動情況是管理層做出的決定，不是生產(chǎn)部門負責(zé)人熟知的，所以不易從生產(chǎn)部門負責(zé)人處獲取審計證據(jù);固定資產(chǎn)折舊的計提情況是會計部門所熟知的，也不易獲取審計證據(jù);固定資產(chǎn)的管理(報廢或毀損)是生產(chǎn)負責(zé)人所熟知的，所以選項B正確。
5、在計劃審計工作前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境，這些方面不包括的是( ) 。
A 、 在業(yè)務(wù)承接或保持階段獲取信息
B 、 了解集團及其環(huán)境、集團組成部分及其環(huán)境，包括集團層面控制
C 、 了解合并過程，包括集團管理層向組成部分下達的指令
D 、 組成部分注冊會計師的審計情況，包括審計計劃和使用的重要性
答案： D
6、注冊會計師負責(zé)對乙公司2013年度財務(wù)報表進行審計，注冊會計師出具審計報告的日期為2014年3月15 日，財務(wù)報表報出日為2014年3月20 日。如果針對2014年3月18 日知悉了可能導(dǎo)致修改審計報告的事實，注冊會計師不應(yīng)當(dāng)采取的措施是( ) 。
A 、 與管理層討論該事項，確定財務(wù)報表是否需要修改
B 、 如果管理層修改財務(wù)報表，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序并針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告或經(jīng)修改的審計報告
C 、 在對財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改實施程序后，修改了審計報告，增加補充報告日期為“除附注×所述事項的日期為2014年3月18日之外，2014年3月15 日”
D 、 在對財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改實施程序后，出具新的審計報告，并將審計報告日期修改為“2014年3月18 日”
答案： D
解析：如果注冊會計師已將用以識別期后事項的審計程序延伸至新的審計報告日，可對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告，新的審計報告日不應(yīng)早于修改后的財務(wù)報表被批準(zhǔn)的日期;如果注冊會計師僅對財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改實施程序，注冊會計師可修改審計報告，并增加補充報告日期，或出具新的或經(jīng)修改的審計報告，在強調(diào)事項段或其他事項段中說明注冊會計師對期后事項實施的審計程序僅限于財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改。
7、 下列有關(guān)對存貨項目審計的說法中，正確的是 ( )。
A 、 有關(guān)存貨“完整性”和“存在”認定不可用監(jiān)盤程序予以證實
B 、 在計價測試時，應(yīng)著重選擇結(jié)存余額不大但價格變化比較頻繁的項目
C 、 存貨計價審計的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價格變動不大的存貨項目
D 、 存貨截止測試的主要方法是檢查存貨盤點日前后的購貨發(fā)票與驗收報告(或入庫單) ，確定每張發(fā)票均有驗收報告(或入庫單)
答案： D
解析： 計價審計的樣本應(yīng)著重選擇“結(jié)存余額較大且價格變化比較頻繁”的項目。
8、 下列關(guān)于存貨監(jiān)盤計劃的說法中，正確的是 ( )。
A 、 注冊會計師應(yīng)僅根據(jù)自己的專業(yè)判斷和往年的審計經(jīng)驗，編制存貨監(jiān)盤計劃
B 、 存貨監(jiān)盤程序用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師的專業(yè)勝任能力
C 、 注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對被審計單位存貨盤點和內(nèi)部控制的評價結(jié)果確定檢查存貨的范圍
D 、 存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于注冊會計師審計時間的分配以及審計成本的核算
答案： C
解析： 選項A錯誤，注冊會計師不能夠僅憑自己的專業(yè)判斷和往年經(jīng)驗來編制計劃，還應(yīng)當(dāng)根據(jù)被審計單位存貨的特點、盤存制度和存貨內(nèi)部控制的有效性等情況，在評價被審計單位存貨盤點計劃的基礎(chǔ)上,編制存貨監(jiān)盤計劃，對存貨監(jiān)盤做出合理安排;選項B錯誤，存貨監(jiān)盤程序用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師的風(fēng)險評估結(jié)果、審計方案和實施的特定程序;選項D錯誤，存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果。
9、 下列各項中屬于信息系統(tǒng)應(yīng)用控制的是 ( )。
A 、 程序開發(fā)控制
B 、 處理控制
C 、 數(shù)據(jù)訪問控制
D 、 程序變更控制
答案： B
解析： 選項ACD屬于一般控制。
10、 在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時，細節(jié)測試是注冊會計師擬實施的實質(zhì)性程序的重要組成部分。下列有關(guān)細節(jié)測試的說法中，不正確的是 ( )。
A 、 細節(jié)測試適用于對各類交易、賬戶余額和披露的測試，特別適用于對存在、發(fā)生、計價的認定的測試
B 、 相對于在控制測試中利用以前測試結(jié)論而言，注冊會計師對在細節(jié)測試中利用以前細節(jié)測試的結(jié)論和證據(jù)更加謹慎
C 、 注冊會計師出于審計成本的考慮用實質(zhì)性分析程序代替細節(jié)測試
D 、 將財務(wù)報表與相關(guān)財務(wù)記錄相核對、檢查財務(wù)報表編制過程中作出的重大會計分錄和其他重大會計調(diào)整均屬于細節(jié)測試
答案： C
解析： 不能出于成本的考慮減少不可替代的細節(jié)測試。
11、[判斷題]在對被審計單位期后事項和或有事項等進行審計時注冊會計師往往要向被審計單位的法律顧問和律師進行函證，通常以被審計單位的名義，通過寄發(fā)審計詢證函的方式實施。以獲取其對資產(chǎn)負債表日業(yè)已存在的，以及資產(chǎn)負債表日至他們復(fù)函日這一時期內(nèi)存在的期后事項和或有事項等的確認證據(jù)。( )
【答案】對
12、[判斷題]無論是否有法定或約定的義務(wù)對其他信息出具鑒證報告，注冊會計師在對財務(wù)報表出具審計報告時都應(yīng)當(dāng)考慮其他信息。注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，但沒有專門責(zé)任確定其他信息是否得到適當(dāng)陳述()
【答案】對
【解析】準(zhǔn)則第五、九條規(guī)定。
13、[判斷題]如果注冊會計師在審計報告日至財務(wù)報表報出日之間獲知被審計單位的其他信息中包含著重大的不一致，并導(dǎo)致對財務(wù)報表的修改，則應(yīng)提請被審計單位管理層修改已審報表。如果管理層修改了財務(wù)報表，則注冊會計師無需對已提交的審計報告進行修改。()
【答案】不對
【解析】至少應(yīng)改變審計報告的日期，因為審計報告日期不應(yīng)早于被審計單位董事會或類似機構(gòu)批準(zhǔn)修改后的財務(wù)報表的日期。
14、單選題
下列關(guān)于抽樣單元的說法中，錯誤的是( )。
A、抽樣單元是指構(gòu)成總體的個體項目
B、抽樣單元可能是實物項目
C、抽樣單元不能是貨幣單元
D、在定義抽樣單元時，注冊會計師應(yīng)使其與審計測試目標(biāo)保持一致
【正確答案】C
【解析】抽樣單元可能是貨幣單元。
15、單選題
下列關(guān)于統(tǒng)計抽樣的說法中，正確的是( )。
A、當(dāng)重大錯報風(fēng)險水平較高時，必須采用統(tǒng)計抽樣
B、注冊會計師嚴格按照隨機原則選取樣本就是統(tǒng)計抽樣
C、只要是隨機選取樣本項目的抽樣方法就是統(tǒng)計抽樣
D、統(tǒng)計抽樣需要運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險
【正確答案】D
【解析】BCD選項，統(tǒng)計抽樣需要同時具備下列特征：(1)隨機選取樣本項目。(2)運用概率論評價樣本結(jié)果，包括計量抽樣風(fēng)險。A選項，注冊會計師在運用審計抽樣時，既可以使用統(tǒng)計抽樣方法，也可以使用非統(tǒng)計抽樣方法，這取決于注冊會計師的職業(yè)判斷。
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