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關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除與納稅檢查
導(dǎo)讀：本文分享每戶企業(yè)都涉及的工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除與納稅檢查的問(wèn)題。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。就跟隨小編去了解下吧，想了解更多相關(guān)信息請(qǐng)持續(xù)關(guān)注我們應(yīng)屆畢業(yè)生考試網(wǎng)!
工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除依據(jù)
工會(huì)經(jīng)費(fèi)與職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)，有著典型的共同點(diǎn)，都是依附于職工工資薪金總額而產(chǎn)生的，因此，也被稱為“(工資)三項(xiàng)附加費(fèi)用”或“三費(fèi)”。其稅前扣除的相關(guān)規(guī)定分別是，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
當(dāng)我們了解稅法對(duì)“三費(fèi)”的扣除規(guī)定后，也許會(huì)把視覺重點(diǎn)放在稅前扣除的限制比例上：職工福利費(fèi)14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)2%，職工教育經(jīng)費(fèi)2.5%。但如果仔細(xì)地去看，就會(huì)發(fā)現(xiàn)工會(huì)經(jīng)費(fèi)與職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除方式截然不同：
對(duì)于職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，是在比例內(nèi)按“支出”的金額扣除;而對(duì)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)則是規(guī)定在比例內(nèi)按“撥繳”的金額扣除。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除憑證
2010年7月1日起，全國(guó)總工會(huì)啟用財(cái)政部統(tǒng)一印制并套印財(cái)政部票據(jù)監(jiān)制章的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》，同時(shí)廢止《工會(huì)經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)》。因此，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第24號(hào))規(guī)定，自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，憑工會(huì)組織開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第30號(hào))規(guī)定，自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。
根據(jù)上述規(guī)定可知，企業(yè)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)有兩種撥繳方式，直接撥繳給工會(huì)組織，取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》;由受委托的地稅機(jī)關(guān)代收，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)(稅收繳款書等)。
因此，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，工會(huì)經(jīng)費(fèi)不是憑發(fā)票而是憑撥繳的專用收據(jù)(代收憑據(jù))在稅前扣除。
專用收據(jù)的領(lǐng)取及使用
企業(yè)已正式成立工會(huì)并依法取得社會(huì)團(tuán)體法人資格(單獨(dú)開設(shè)銀行賬戶‚實(shí)行工會(huì)經(jīng)費(fèi)獨(dú)立核算)的，可以向其上繳經(jīng)費(fèi)的上級(jí)工會(huì)組織辦理領(lǐng)用《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》事宜。
基層工會(huì)組織領(lǐng)用的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》只能用于收取：工會(huì)會(huì)員繳納的會(huì)費(fèi);上級(jí)工會(huì)按規(guī)定比例轉(zhuǎn)撥基層工會(huì)的經(jīng)費(fèi);上級(jí)工會(huì)補(bǔ)助的款項(xiàng);單位行政按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予工會(huì)組織的補(bǔ)助款項(xiàng);工會(huì)所屬的企業(yè)、事業(yè)單位上繳的收入;基層工會(huì)對(duì)外投資取得的收益;其他收入。不得替代其他財(cái)政票據(jù)、稅務(wù)發(fā)票使用。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)兩種撥繳方式
實(shí)務(wù)中，企業(yè)基層工會(huì)日常使用的工會(huì)經(jīng)費(fèi)(工會(huì)為會(huì)員及其他職工開展教育、文體、宣傳等活動(dòng)產(chǎn)生的支出，工會(huì)直接用于維護(hù)職工權(quán)益的支出、由工會(huì)組織的職工集體福利等方面的支出等)的來(lái)源有兩種形式：
1.先繳再返。先按每月全部職工工資薪金總額的2%計(jì)算出工會(huì)經(jīng)費(fèi)全額向工會(huì)組織撥繳，取得《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》;或者向受委托代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)，上級(jí)工會(huì)組織再按規(guī)定比例(一般為60%)轉(zhuǎn)撥給繳費(fèi)企業(yè)基層工會(huì)。
2.分級(jí)撥繳。按每月全部職工工資薪金總額的2%計(jì)算出工會(huì)經(jīng)費(fèi)后，按當(dāng)?shù)匾?guī)定比例(一般為40%)向受委托代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù);留成部分(一般為60%)由企業(yè)同時(shí)撥付給其所在的基層工會(huì)，取得本單位基層工會(huì)開具的《工會(huì)經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)》。
具體繳付方式以及基層工會(huì)組織的留成比例等，有些地區(qū)會(huì)有不同的規(guī)定，具體以當(dāng)?shù)氐囊?guī)定為準(zhǔn)。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)稅前扣除解析
通過(guò)上述分析可見，企業(yè)按法定扣除比例依規(guī)定撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)并取得相應(yīng)的憑據(jù)，是工會(huì)經(jīng)費(fèi)在企業(yè)所得稅稅前扣除的充分必要條件。也就是說(shuō)，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的工會(huì)經(jīng)費(fèi)必須且只需滿足以下三個(gè)條件，而無(wú)需再滿足其他條件：
1.金額不超過(guò)工資薪金總額的2%;
2.按規(guī)定撥繳(向上級(jí)工會(huì)組織撥繳或向代收的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納，向本單位基層工會(huì)撥繳均可);
3.取得合法、有效憑據(jù)。
至此可得知：就企業(yè)而言，在撥繳了同時(shí)滿足以上三個(gè)條件的工會(huì)經(jīng)費(fèi)以后，該項(xiàng)費(fèi)用的企業(yè)所得稅稅前扣除事項(xiàng)已完成，所撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)已經(jīng)不屬于該企業(yè)的核算范圍，其所有權(quán)和使用權(quán)已歸屬于收到所撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)的上級(jí)工會(huì)組織或本企業(yè)的基層工會(huì)了。至于企業(yè)的基層工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)組織轉(zhuǎn)撥或者本企業(yè)撥繳的部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)后，基層工會(huì)如何使用該部分經(jīng)費(fèi)，包括支出項(xiàng)目、金額以及取得何種票據(jù)等，均不影響本企業(yè)在稅前扣除該項(xiàng)工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不再因企業(yè)基層工會(huì)使用該部分工會(huì)經(jīng)費(fèi)的問(wèn)題而去調(diào)整企業(yè)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除事項(xiàng)。
需注意的是，企業(yè)雖然在規(guī)定比例內(nèi)計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)但沒有按規(guī)定繳付的，企業(yè)直接發(fā)生的即使符合工會(huì)經(jīng)費(fèi)開支范圍的支出等，由于不符合稅法規(guī)定的“撥繳”后方準(zhǔn)予扣除的條件，均不得作為工會(huì)經(jīng)費(fèi)在稅前扣除。
(有人覺得繳付工會(huì)經(jīng)費(fèi)不劃算，其實(shí)，我倒是覺得是個(gè)很好的事情，不知通過(guò)本文，你是否看懂了這個(gè)意思)
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