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注會(huì)《會(huì)計(jì)》高頻考點(diǎn)：增值稅
大家理解了什么是增值稅了嗎？增值稅怎么計(jì)算呢？下面小編為大家整理了注會(huì)《會(huì)計(jì)》高頻考點(diǎn)：增值稅，希望能幫到大家！
【內(nèi)容導(dǎo)航】
(1)科目設(shè)置及核算內(nèi)容
(2)主要業(yè)務(wù)賬務(wù)處理
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《會(huì)計(jì)》科目第十章負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容
【高頻考點(diǎn)】增值稅
(1)科目設(shè)置及核算內(nèi)容
�、僖话慵{稅人
10個(gè)二級(jí)明細(xì)科目，其中“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”設(shè)專欄
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(若干專欄)
——未交增值稅
——預(yù)交增值稅
——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額
——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額
——增值稅留抵稅額
——簡(jiǎn)易計(jì)稅
——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅
——代扣代交增值稅
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
(銷項(xiàng)稅額抵減)
(已交稅金)
(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
(減免稅款)
(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)
(銷項(xiàng)稅額)
(出口退稅)
(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
�、谛∫�(guī)模納稅人
小規(guī)模納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下，設(shè)置三個(gè)二級(jí)明細(xì)科目：“應(yīng)交增值稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”。
(2)主要業(yè)務(wù)賬務(wù)處理
�、儋�(gòu)銷業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理
1)采購(gòu)等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理
借：庫(kù)存商品等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額(當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額)
貸：銀行存款等
2)購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理
借：固定資產(chǎn)等
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(當(dāng)期可抵扣的增值稅額，當(dāng)月抵扣60%)
應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額(以后期間可抵扣的增值稅額，第13個(gè)月抵扣40%)
貸：銀行存款等
以后期間抵扣時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
3)銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理
借：應(yīng)收賬款等
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅(采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額)
按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。
按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時(shí)，應(yīng)按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入。
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