2015年注冊稅務(wù)師考試《稅法一》試題（附答案及解析）

　　一、單選題:

　　1、 某藥店(一般納稅人)2006年6月向患者銷售藥品(非避孕藥品)及醫(yī)療器械取得收入36800元，向外地某藥店批發(fā)藥品(非避孕藥品)，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50000元，向消費(fèi)者個(gè)人銷售避孕藥品和用具取得收入5800元，藥店請專家為顧客提供醫(yī)療咨詢服務(wù)，取得咨詢收入6800元(單獨(dú)核算);本月購進(jìn)藥品允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為9450元。該藥店本月應(yīng)納的增值稅為( )元。(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))

　　A.5239.75

　　B.6227.78

　　C.4397.01

　　D.5385.04

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：c

　　解　　析：本題考點(diǎn)包括含銷銷售額的換算、混合銷售行為的稅務(wù)處理、增值稅免稅規(guī)定。

　　向患者銷售藥品取得的收入應(yīng)該為含稅銷售額，需換算。

　　銷售避孕藥品和用具的收入是免稅的

　　藥店專家為顧客提供醫(yī)療咨詢服務(wù)，屬于兼營應(yīng)繳營業(yè)稅的行為，單獨(dú)核算，應(yīng)繳納營業(yè)稅

　　所以：

　　應(yīng)納增值稅額=[36800÷(1+17%)+50000]×17%-9450=4397.01(元)

　　2、 某生產(chǎn)噴霧器的農(nóng)機(jī)廠為增值稅一般納稅人，2007年3月生產(chǎn)銷售噴霧器，取得不含稅銷售收入50萬元，為農(nóng)民修理噴霧器取得的修理費(fèi)收入10萬元。當(dāng)月購入零配件增值稅專用發(fā)票上注明的稅款為3.4萬元，零配件已入庫。發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)定并在當(dāng)月申報(bào)抵扣，則該廠3月份應(yīng)納增值稅為(　)。

　　A.4.25萬元

　　B.4.4萬元

　　C.4.55萬元

　　D.6.8萬元

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：c

　　解　　析：

　　本題考點(diǎn)是農(nóng)機(jī)產(chǎn)品適用13%的低稅率和不含稅價(jià)款的換算。

　　修理農(nóng)機(jī)收入不屬于13%低稅率的范圍

　　應(yīng)納稅額=50×13%+10÷(1+17%)×17%-3.4=4.55(萬元)

　　3、 某增值稅一般納稅人以送貨上門方式銷售鋼材一批，開出增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為50000元、稅額8500元，另開普通發(fā)票收取運(yùn)輸裝卸費(fèi)234元，包裝費(fèi)117元，則該筆業(yè)務(wù)的計(jì)稅銷售額為()元。

　　A.50351

　　B.50300

　　C.50200

　　D.51000

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　解　　析：運(yùn)輸裝卸費(fèi)和包裝費(fèi)為價(jià)外費(fèi)用，要換算為不含稅金額

　　計(jì)稅銷售額=50000+(234+117)/(1+17%)=50300元

　　4、 某超市為增值稅小規(guī)模納稅人。2006年1月，該超市取得貨物零售收入120000元;向困難群體捐贈(zèng)部分外購商品，捐贈(zèng)商品的買價(jià)為4200元，售價(jià)為5000元;向職工發(fā)放部分外購商品作為節(jié)日福利，發(fā)放商品的買價(jià)為3000元，售價(jià)為3700元;銷售已使用1年的冰柜一臺(tái)取得收入1400元，該冰柜原購進(jìn)價(jià)2200元。該超市當(dāng)月應(yīng)納增值稅(　)元。

　　A.4273.50

　　B.4807.69

　　C.4815.38

　　D.4950.00

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　解　　析：注意，2006年小規(guī)模商業(yè)企業(yè)的征收率為4%。

　　應(yīng)納增值稅=120000÷(1+4%)×4%+5000÷(1+4%)×4%

　　=4807.69(元)

　　5、 某企業(yè)進(jìn)口服裝一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為150萬元，假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，支付國內(nèi)運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)輸費(fèi)用0.2萬元(有貨票)。本月售出40%，取得含稅銷售額270萬元。則該企業(yè)本月應(yīng)納增值稅額為( )萬元(相關(guān)發(fā)票已經(jīng)通過認(rèn)證)

　　A 39.23

　　B 8.75

　　C 8.62

　　D 30.6

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：c

　　解　　析：

　　進(jìn)口關(guān)稅=150×20%=30(萬元)

　　進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(150+30)×17%=30.6(萬元)

　　國內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.2×7%=0.014萬元

　　本月應(yīng)納增值稅=270/(1+17%)×17%-30.6-0.014=8.62(萬元)

　　6、 某百貨公司2007年的銷售額是150萬元，2008年4月銷售給消費(fèi)者日用品一批，收取全部貨款62400元，當(dāng)月購進(jìn)貨物時(shí)，取得專用發(fā)票上注明的價(jià)款是30000元，百貨公司4月份應(yīng)交增值稅為( )元

　　A 3966.67

　　B 1296

　　C 3532

　　D 2400

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：d

　　解　　析：

　　根據(jù)2007年增值稅的有關(guān)規(guī)定，商業(yè)企業(yè)銷售額未達(dá)到180萬元，應(yīng)認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，應(yīng)該按照4%的簡易辦法計(jì)算增值稅。

　　應(yīng)納增值稅額=62400/(1+4%)×4%=2400元

　　7、 某超市為增值稅小規(guī)模納稅人，2005年6月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得收入50000元，銷售其他商品取得收入240000元;為某廠商提供有償?shù)膹V告促銷業(yè)務(wù)，取得收入20000元，對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是(　)。

　　A.應(yīng)納增值稅11153.85元，應(yīng)納營業(yè)稅1000元

　　B.應(yīng)納增值稅l5752.21元，不繳納營業(yè)稅

　　C.應(yīng)納增值稅33360.83元，應(yīng)納營業(yè)稅1000元

　　D.應(yīng)納增值稅11923.08元，不繳納營業(yè)稅

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a

　　解　　析：

　　應(yīng)納增值稅=(50000+240000)÷1.04×4%=11153.85(元)

　　廣告促銷業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)按照營業(yè)稅中的"服務(wù)業(yè)"5%征收營業(yè)稅=20000×5%=1000(元)

　　8、 按照電力產(chǎn)品征收增值稅的規(guī)定，在計(jì)算增值稅時(shí)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是( )

　　A 電力公司所屬不具有一般納稅人核算條件的電廠

　　B 獨(dú)立核算的供電企業(yè)所屬的區(qū)縣級供電企業(yè)

　　C 獨(dú)立核算的發(fā)電企業(yè)

　　D 供電企業(yè)隨同電力產(chǎn)品銷售取得的各種價(jià)外費(fèi)用

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：c

　　解　　析：AB均應(yīng)按核定的稅率預(yù)征，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅;供電企業(yè)隨同電力產(chǎn)品銷售取得的各種價(jià)外費(fèi)用一律在預(yù)征環(huán)節(jié)依照電力產(chǎn)品適用的增值稅稅率征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

　　9、 按照油氣田企業(yè)增值稅的規(guī)定，下列表述正確的是( )

　　A、油氣田企業(yè)在勞務(wù)發(fā)生地未設(shè)立分子公司但提供生產(chǎn)性勞務(wù)的，在勞務(wù)發(fā)生地按6%的預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅，預(yù)繳的稅款不能在油氣田企業(yè)的應(yīng)納增值稅中抵減

　　B、對各油氣田所屬非獨(dú)立核算單位之間相互提供的用于生產(chǎn)的貨物及應(yīng)稅勞務(wù)不征收增值稅

　　C、對非油氣田企業(yè)向油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)征收增值稅，不征收營業(yè)稅

　　D、油氣田企業(yè)將承包屬于生產(chǎn)性勞務(wù)的工程轉(zhuǎn)包、分包給油氣田企業(yè)或其他企業(yè)，非油氣田企業(yè)將承包的屬于生產(chǎn)性勞務(wù)的工程轉(zhuǎn)包、分包給油氣田企業(yè)或其他企業(yè)，不征收增值稅，征收營業(yè)稅

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　解　　析：油氣田企業(yè)在勞務(wù)發(fā)生地未設(shè)立分子公司但提供生產(chǎn)性勞務(wù)的，在勞務(wù)發(fā)生地按6%的預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅，預(yù)繳的稅款可以在油氣田企業(yè)的應(yīng)納增值稅中抵減，A錯(cuò)誤

　　對非油氣田企業(yè)向油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)不征收增值稅，來源，中大網(wǎng)校\征收營業(yè)稅，C錯(cuò)誤

　　油氣田企業(yè)將承包屬于生產(chǎn)性勞務(wù)的工程轉(zhuǎn)包、分包給油氣田企業(yè)或其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額征收增值稅;非油氣田企業(yè)將承包的屬于生產(chǎn)性勞務(wù)的工程轉(zhuǎn)包、分包給油氣田企業(yè)或其他企業(yè)，不征收增值稅，征收營業(yè)稅;D錯(cuò)誤

　　10、 按照黃金交易的征稅規(guī)定，下列表述正確的是( )

　　A、黃金交易所會(huì)員單位通過黃金交易銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割未出庫的，免征增值稅

　　B、黃金交易所會(huì)員單位通過黃金交易銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割并已出庫的，由黃金交易所代開增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退政策，但不免征城建稅和教育費(fèi)附加

　　C、納稅人不通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，可享受增值稅即征即退的優(yōu)惠政策，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加

　　D、金融機(jī)構(gòu)向個(gè)人銷售實(shí)物黃金的行為，依照規(guī)定可以免征增值稅

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a

　　解　　析：黃金交易所會(huì)員單位通過黃金交易銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，如發(fā)生實(shí)物交割已出庫的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退政策，同時(shí)免征城建稅和教育費(fèi)附加，所以B錯(cuò)誤;

　　納稅人不通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，不得享受增值稅即征即退的優(yōu)惠政策和免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的政策，所以C錯(cuò)誤;

　　金融機(jī)構(gòu)向個(gè)人銷售實(shí)物黃金的行為，應(yīng)當(dāng)照章征收增值稅，所以D錯(cuò)誤;

　　11、 某企業(yè)為期貨交易所的會(huì)員單位，2006年5月從期貨交易所購買一批貨物，交割時(shí)由供貨的會(huì)員單位直接開具增值稅專用發(fā)票，則這筆業(yè)務(wù)的納稅人是(　)。

　　A.供貨的會(huì)員單位

　　B.期貨交易所

　　C.進(jìn)貨的會(huì)員單位

　　D.擔(dān)保人

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a

　　解　　析：貨物期貨交易增值稅納稅人

　　(1)交割時(shí)采取由期貨交易所開具發(fā)票的，以期貨交易所為納稅人

　　(2)交割時(shí)采取由供貨的會(huì)員單位直接將發(fā)票開給購貨會(huì)員單位的，以供貨會(huì)員單位為納稅人

　　12、 某企業(yè)為期貨交易所的會(huì)員單位，2004年10月從期貨交易所購買一批貨物，交割時(shí)由期貨交易所開具增值稅專用發(fā)票，則這筆業(yè)務(wù)的納稅人是()。

　　A.供貨的會(huì)員單位

　　B.期貨交易所

　　C.進(jìn)貨的會(huì)員單位

　　D.擔(dān)保人

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　解　　析：交割時(shí)由期貨交易所開具增值稅專用發(fā)票的，納稅人是期貨交易所

　　交割時(shí)由供貨的會(huì)員單位直接開具增值稅專用發(fā)票，納稅人是供貨會(huì)員單位

　　13、 下列關(guān)于鉆石交易增值稅征收管理規(guī)定表述錯(cuò)誤的是( )

　　A、鉆石出口可以開具增值稅專用發(fā)票

　　B、國內(nèi)開采或加工的鉆石，通過鉆石交易所銷售的，在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)免征增值稅，可憑核準(zhǔn)單開具普通發(fā)票;

　　C、國內(nèi)開采或加工的鉆石不通過鉆石交易所銷售的，在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)照章征收增值稅，并可按規(guī)定開具專用發(fā)票

　　D、會(huì)員單位通過鉆石交易所進(jìn)口銷往國內(nèi)市場的成品鉆石，憑海關(guān)免稅憑證和核準(zhǔn)單，可開具增值稅專用發(fā)票

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a

　　解　　析：見教材128頁，鉆石出口不得開具增值稅專用發(fā)票.

　　14、 2004年1月1日后，黑龍江某從事裝備制造業(yè)的企業(yè)發(fā)生的( )項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣

　　A、接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)

　　B、將固定資產(chǎn)專用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)

　　C、購入的小轎車

　　D、將固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a

　　解　　析：購進(jìn)(包括接受捐贈(zèng)和實(shí)物投資)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，將購入的固定資產(chǎn)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，購進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車和摩托車，其進(jìn)項(xiàng)稅也不得抵扣，所以BCD都不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

　　15、 下列關(guān)于出境口岸免稅店的有關(guān)增值稅規(guī)定表述錯(cuò)誤的是( )

　　A、對于海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售免稅品不征收增值稅

　　B、對于市內(nèi)免稅店銷售但在海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)提取免稅品的行為不征收增值稅

　　C、納稅人銷售免稅品一律使用防偽稅控專用器具開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票

　　D、納稅人兼營應(yīng)征收增值稅貨物和免稅品的，如未分別核算，其免稅品與應(yīng)征增值稅貨物一并征收增值稅

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：c

　　解　　析：對于海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅店銷售免稅品以及市內(nèi)免稅店銷售但在海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)提取免稅品的行為不征收增值稅，AB正確;納稅人兼營應(yīng)征收增值稅貨物和免稅品的，應(yīng)分別核算應(yīng)征收增值稅貨物和免稅品的銷售額，如未分別核算，其免稅品與應(yīng)征增值稅貨物一并征收增值稅，D正確;納稅人銷售免稅品一律開具出口發(fā)票，不得使用防偽稅控專用器具開具增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，C錯(cuò)誤。

　　16、 某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年3月，該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷售公司銷售農(nóng)機(jī)產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額500萬元;向各地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入90萬元;購進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額59.5萬元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)3萬元，取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證或比對。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅( )萬元。

　　A 15.64

　　B 18.28

　　C 18.37

　　D 38.37

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：c

　　解　　析：

　　農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)銷售農(nóng)機(jī)按照13%的稅率征稅

　　農(nóng)機(jī)零配件的稅率為17%

　　增值稅的銷項(xiàng)稅=500×13%+90÷(1+17%)×17%=78.08

　　準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅=59.5+3×7%=59.71

　　應(yīng)納增值稅=78.08-59.71=18.37萬元

　　17、 某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2008年3月采用分期收款方式批發(fā)商品，合同規(guī)定不含稅銷售額為300萬元，本月收回50%貨款，其余貨款于4月10日前收回，由于購貨方資金緊張，本月實(shí)際收回不含稅銷售額100萬元;零售商品實(shí)際取得銷售收入228萬元，其中包括以舊換新方式銷售商品取得實(shí)際收入50萬元，收購的舊貨作價(jià)6萬元;購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款180萬元、增值稅30.6萬元，購進(jìn)稅控收款機(jī)取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款0.3萬元、增值稅0.051萬元，該稅控收款機(jī)作為固定資產(chǎn)管理。該企業(yè)2005年3月應(yīng)納增值稅( )萬元。(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月認(rèn)證并抵扣)

　　A 28.849

　　B 24.272

　　C 28.9

　　D 24.322

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a

　　解　　析：分期收款銷售商品，應(yīng)按合同約定的收款日作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按合同約定的收款金額計(jì)算銷項(xiàng)稅。零售收入要換算，以舊換新應(yīng)按新貨物的售價(jià)確認(rèn)收入;購進(jìn)稅控收款機(jī)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣

　　300×50%×17%+(228+6)÷(1+17%)×17%-30.6-0.051=28.849萬元

　　18、 某卷煙生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2007年12月份從農(nóng)場購入煙葉一批，收購憑證上注明收購價(jià)款為500000元，繳納煙葉稅110000元;從某生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)煙絲取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票注明金額300000元，本月生產(chǎn)銷售給專賣商店卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，來源，中大網(wǎng)校\由于貨款回籠及時(shí)，根據(jù)合同規(guī)定，給予專賣店2%的折扣，卷煙廠實(shí)際取得不含稅銷售額5880000元，支付銷貨運(yùn)費(fèi)60000元，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票(本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣)，則該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅為( )萬元

　　A、858600

　　B、879000

　　C、883200

　　D、887718

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　解　　析：

　　購進(jìn)煙葉抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=【500000×(1+10%)+110000】×13%=85800元

　　購進(jìn)煙絲準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=300000×17%=51000元

　　支付銷貨運(yùn)費(fèi)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=60000×7%=4200元

　　銷售折扣不得從銷售額中扣除

　　所以銷售卷煙的計(jì)稅銷售額=5880000÷(1-2%)=6000000元

　　銷售卷煙的銷項(xiàng)稅=6000000×17%=1020000元

　　當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=1020000-(85800+51000+4200)=879000元

　　19、 某生產(chǎn)企業(yè)一般納稅人，2007年10月發(fā)生如下事項(xiàng)：

　　(1)銷售已經(jīng)使用過的小轎車，取得收入10.4萬元，該小轎車原值為220000元，累計(jì)折舊為150000元

　　(2)銷售使用5年的辦公樓，取得收入4500萬元，該辦公樓原值3000萬元，累計(jì)折舊為1000萬元。

　　(3)銷售已經(jīng)使用過的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得收入8萬元，該設(shè)備原值6萬元，累計(jì)折舊1萬元

　　(4)購進(jìn)稅控收款機(jī)一臺(tái)，取得的普通發(fā)票上注明金額為0.32萬元。

　　(以上收入均為含稅收入)則該企業(yè)2007年10月份應(yīng)納的增值稅額為( )萬元

　　A、0.31

　　B、0

　　C、173.34萬元

　　D、0.16

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：d

　　解　　析：

　　納稅人銷售使用過的固定資產(chǎn)，售價(jià)超過原值，按照4%的稅率減半征收增值稅。但這里的固定資產(chǎn)不包括不動(dòng)產(chǎn)。

　　購進(jìn)稅控收款機(jī)由于取得的是普通發(fā)票所以其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣

　　應(yīng)納增值稅額=8÷(1+4%)×4%×50%=0.31萬元

　　20、 一般納稅人因進(jìn)貨退而收回的增值稅稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出的當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，如不按規(guī)定扣減，造成虛增進(jìn)項(xiàng)稅額，不納或少納增值稅，增值稅規(guī)定的處理方法是( )

　　A、屬欠稅行為，補(bǔ)繳稅款

　　B、屬偷稅行為，按偷稅處罰

　　C、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，不收取滯納金

　　D、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，以后年度補(bǔ)繳

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　解　　析：根據(jù)規(guī)定，一般納稅人因進(jìn)貨退回或折讓而從銷貨方收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。如不按規(guī)定扣減，造成進(jìn)項(xiàng)稅額虛增，不納或少納增值稅的，屬于偷稅行為，按偷稅處罰。

　　21、 增值稅一般納稅人因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅額,應(yīng)從(　　)　中扣減。。

　　A.發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　B.發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額

　　C.發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　D.發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a

　　解　　析：一般納稅人因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。如不按規(guī)定扣減，造成進(jìn)項(xiàng)稅額虛增，不納或少納增值稅的，屬偷稅行為，按偷稅予以處罰。

　　22、 某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2007年10月批發(fā)商品取得不含稅銷售額24萬元，由于購貨方提前償還貨款，按合同規(guī)定，給與購貨方2%的銷售折扣，實(shí)際收到貨款23.52萬元，銷售金銀首飾取得零售收入8.19萬元，銷售摩 托車取得零售收入10.53萬元，銷售其他商品取得零售收入70.2萬元;購進(jìn)作為固定資產(chǎn)管理的稅控收款機(jī)5臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明金額2.5萬元，稅額0.425萬元，本月采購商品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為9.102萬元。上月銷售的一輛摩托車因質(zhì)量問題被顧客退回，該商貿(mào)公司退給顧客貨款0.702萬元，并開具紅字普通發(fā)票;商貿(mào)公司將其退給廠家，取得廠家開具的紅字專用發(fā)票注明金額0.5萬元，稅額0.085萬元;該商貿(mào)企業(yè)2007年10月份應(yīng)納增值稅額為( )萬元(當(dāng)月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當(dāng)月通過認(rèn)證并抵扣)

　　A、7.473

　　B、7.456

　　C、7.289

　　D、7.558

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　解　　析：銷項(xiàng)稅=24×17%+(8.19+10.53+70.2)÷(1+17%)×17%=17萬元

　　進(jìn)項(xiàng)稅=0.425+9.102=9.527萬元

　　轉(zhuǎn)出的銷項(xiàng)稅=0.702÷(1+17%)×17%=0.102萬元

　　轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅=0.085

　　應(yīng)納增值稅額=(17-0.102)-(9.527-0.085)=7.456萬元

　　本題注意以下三點(diǎn)：

　　(1)銷售折扣是銷貨方為鼓勵(lì)購買方在一定期限內(nèi)早日償還貨款，而給予的一種折讓優(yōu)惠，是融資行為，不得從銷售額中扣除

　　(2)自2004年12月1日起，增值稅一般納稅人購進(jìn)稅控機(jī)所支付的增值稅(以購進(jìn)稅控機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為準(zhǔn))，準(zhǔn)予在企業(yè)當(dāng)期銷項(xiàng)稅中抵扣

　　(3)稅法規(guī)定：一般納稅人因銷貨退回和折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生銷貨退回或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減。一般納稅人因進(jìn)貨退回和折讓而從銷貨方收回的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。

　　23、 增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次中，屬于購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額記賬憑證的是( )

　　A 記賬聯(lián)

　　B 抵扣聯(lián)

　　C 核銷聯(lián)

　　D 發(fā)票聯(lián)

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：d

　　解　　析：見教材136頁。來源，中大網(wǎng)校\增值稅專用發(fā)票基本聯(lián)次包括發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證;抵扣聯(lián)作為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證;記賬聯(lián)作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。

　　24、 專用發(fā)票初始發(fā)行后，一般納稅人( )發(fā)生變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請注銷發(fā)行

　　A 企業(yè)名稱

　　B 稅務(wù)登記代碼

　　C 開票限額

　　D 購票限量

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　解　　析：

　　一般納稅人稅務(wù)登記代碼發(fā)生變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請注銷發(fā)行

　　ACD發(fā)生變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更發(fā)行。

　　25、 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的物品可以開具專用發(fā)票的是( )

　　A 煙酒

　　B 食品

　　C 化妝品

　　D 勞保專用鞋帽

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：d

　　解　　析：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

　　26、 當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時(shí)，符合規(guī)定的處理方法是(　)。

　　A.對購貨方不以偷稅論處，并依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款

　　B.對購貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款

　　C.購貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論

　　D.購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，罰款后予以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　解　　析：善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票，不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不得出口退稅。購貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳，見教材144頁。

　　27、 采用預(yù)收貨款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )

　　A收到預(yù)收款當(dāng)天

　　B貨物發(fā)出的當(dāng)天

　　C貨物送達(dá)購貨方的當(dāng)天

　　D簽訂購銷合同的當(dāng)天

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　解　　析：采用預(yù)收貨款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天

　　28、 采取分期收款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為( )

　　A發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　B發(fā)出貨物的當(dāng)天

　　C收到銷售額的當(dāng)天

　　D合同約定的收款日期的當(dāng)天

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：d

　　解　　析：采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為按合同約定的收款日期的當(dāng)天。

　　29、 根據(jù)2008年修訂的增值稅規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅期限的表述正確的是( )

　　A增值稅的納稅期限規(guī)定為1日、3日、5日、10日或者1個(gè)月，不能按固定期限納稅的，可以按次納稅

　　B納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報(bào)納稅

　　C納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款

　　D納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的次日起7日內(nèi)繳納稅款

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：c

　　解　　析：注意本題的前提是"根據(jù)2008年修訂的增值稅有關(guān)規(guī)定"。按照新修訂的增值稅暫行條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定：

　　(1)增值稅的納稅期限規(guī)定為1日、3日、5日、10日、1個(gè)月和1個(gè)季度，不能按固定期限納稅的，可以按次納稅

　　(2)納稅人以1個(gè)月為一期納稅的，來源，中大網(wǎng)校\自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅

　　(3)納稅人以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

　　(4)納稅人進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)繳納稅款

　　30、 下列各項(xiàng)中，不符合有關(guān)增值稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的是( )。

　　A、固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款

　　B、固定業(yè)戶必須向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　C、非固定業(yè)戶銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或者勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

　　D、進(jìn)口貨物，應(yīng)當(dāng)由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　解　　析：見教材135頁，固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，未持有其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按6% 的征收率征稅。未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。

　　31、 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年6月外購原材料取得防偽稅控機(jī)開具的進(jìn)項(xiàng)稅額專用發(fā)票，注明進(jìn)項(xiàng)稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入115萬美元(美元與人民幣的比價(jià)為1：8)，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為( )

　　A、75.4萬元

　　B、100.9萬元

　　C、119.6萬元

　　D、137.7萬元

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a

　　解　　析：

　　免抵退稅不得免征和抵扣的稅額=115×8×(17%-13%)=36.8萬元

　　當(dāng)月應(yīng)納增值稅=150×17%-(137.7-36.8)=-75.4

　　當(dāng)月免抵退稅額=115×8×13%=119.6

　　當(dāng)月應(yīng)退稅額=75.4萬元

　　32、 某進(jìn)出口公司2006年3月進(jìn)貨及申報(bào)出口退稅(多票進(jìn)貨對應(yīng)多票出口)情況如下：

　　關(guān)聯(lián)號220318

　　進(jìn)貨明細(xì)：

　　商品碼 商品名稱 數(shù)量 單價(jià) 計(jì)稅金額 退稅率

　　61011000 男大衣 1000件 90元 90000元 13%

　　61011000 男大衣 3000件 70元 210000元 13%

　　61011000 男大衣 1000件 80元 80000元 13%

　　出口明細(xì)：

　　商品碼 商品名稱 出口數(shù)量

　　61011000 男大衣 1000件

　　61011000 男大衣 2000件

　　該企業(yè)出口貨物應(yīng)退稅額為( )(退稅率為13%)

　　A、49400

　　B、29640

　　C、9880

　　D、39520

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　解　　析：

　　關(guān)聯(lián)號內(nèi)加權(quán)平均單價(jià)=(90000+210000+80000)÷(1000+3000+1000)=76(元)

　　該企業(yè)2006年3月出口貨物應(yīng)退稅額=出口數(shù)量合計(jì)數(shù)×關(guān)聯(lián)號內(nèi)加權(quán)平均單價(jià)×適用退稅率=3000×76×13%=29640(元)

　　33、 某有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)，2007年8月從國內(nèi)購進(jìn)生產(chǎn)用的鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為368000元，已支付運(yùn)費(fèi)5800元并取得符合規(guī)定的運(yùn)輸發(fā)票，來源，中大網(wǎng)校\進(jìn)料加工貿(mào)易進(jìn)口免稅料件的組成計(jì)稅價(jià)格為13200元人民幣，材料均已驗(yàn)收入庫;本月內(nèi)銷貨物的銷售額為150000元，出口貨物的離岸價(jià)格為42000美元，下列表述正確的是( )。(題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格，增值稅稅率為17%，出口退稅率13%，匯率為1：8.3)

　　A.應(yīng)退增值稅45318元，免抵增值稅額0元

　　B.應(yīng)退增值稅37466元，免抵增值稅額6136元

　　C.應(yīng)退增值稅24050元，免抵增值稅額19552元

　　D.應(yīng)退增值稅23967元，免抵增值稅額19635元

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：c

　　解　　析：計(jì)算過程：

　　免抵退稅不得免抵額=8.3×42000×(17%-13%)-13200×(17%-13%)=13416(元)

　　應(yīng)納稅額=150000×17%-(368000×17%+5800×7%-13416)=-24050(元)

　　當(dāng)期免抵退稅額=8.3×42000×13%-13200×13%=43602(元)

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=24050(元)

　　當(dāng)期免抵稅額=43602-24050=19552(元)

　　34、 關(guān)于出口貨物退(免)稅，下列表述錯(cuò)誤的是( )

　　A實(shí)行免稅不退稅辦法的出口貨物，其耗用的原材料、零部件支付的進(jìn)項(xiàng)稅額可以從內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣

　　B來料加工復(fù)出口貨物實(shí)行免稅不退稅的辦法

　　C出口貨物退免稅的稅種僅限于增值稅和消費(fèi)稅

　　D企業(yè)出口貨物后，須在自報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退(免)稅

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a

　　解　　析：實(shí)行免稅不退稅辦法的出口貨物，如來料加工復(fù)出口貨物，其耗用的原材料、零部件支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不能從內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅中抵扣，應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品的成本。

　　35、 甲機(jī)電設(shè)備廠有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，2004年7月出口某種自產(chǎn)機(jī)電產(chǎn)品40臺(tái)(其中20臺(tái)為進(jìn)料加工復(fù)出口)，出口收入離岸價(jià)80萬美元。本月國內(nèi)銷售自產(chǎn)機(jī)電產(chǎn)品100臺(tái)，銷售收入600萬元人民幣，國內(nèi)購進(jìn)貨物全部進(jìn)項(xiàng)稅額為200萬元人民幣，當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格為50萬美元，出口退稅率為15%，外匯牌價(jià)為1：8.2。該機(jī)電設(shè)備公司當(dāng)月應(yīng)退增值稅額為( )萬元

　　A 93.08

　　B 36.9

　　C 84.88

　　D 98.4

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　解　　析：注意：本題涉及的是"進(jìn)料加工復(fù)出口"其免稅購進(jìn)的料件不得退稅。

　　免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=(80-50)×8.2×(17%-15%)=4.92萬元

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額=600×17%-(200-4.92)=-93.08萬元

　　免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額=(80-50)×8.2×15%=36.9萬元

　　當(dāng)期末留抵稅額 >當(dāng)期免抵退稅額

　　當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額=36.9萬元

　　36、 生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物以及外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，辦理退(免)稅應(yīng)在( )。

　　A.委托方

　　B.受托方

　　C.代理方

　　D.購買方

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a

　　解　　析：代理出口貨物一律在委托方退免稅，見教材145頁

　　37、 根據(jù)遠(yuǎn)期收回出口貨物出口退免稅的規(guī)定，出口企業(yè)超過預(yù)計(jì)收匯日期( )仍未向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供核銷單退稅專用聯(lián)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理相關(guān)出口貨物的退免稅

　　A 180天

　　B 60天

　　C 30天

　　D 45天

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：c

　　解　　析：見教材162頁。根據(jù)遠(yuǎn)期收回出口貨物出口退免稅的規(guī)定，出口企業(yè)超過預(yù)計(jì)收匯日期30天仍未向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供核銷單退稅專用聯(lián)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理相關(guān)出口貨物的退免稅

　　38、 下列出口貨物，可享受增值稅"免稅并退稅"待遇的有( )。

　　A.加工企業(yè)來料加工復(fù)出口的貨物

　　B.對外承包工程公司運(yùn)出境外用于境外承包項(xiàng)目的貨物

　　C.屬于小規(guī)模納稅人的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口的自產(chǎn)貨物

　　D.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購進(jìn)并持有普通發(fā)票的出口貨物

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b

　　解　　析：見教材145頁，對外承包工程公司運(yùn)出境外用于對外承包工程項(xiàng)目的貨物，外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購的國產(chǎn)設(shè)備等均屬于特準(zhǔn)退免稅貨物范圍。

　　二、多選題:

　　39、 某商場為增值稅一般納稅人，為甲企業(yè)代銷某品牌產(chǎn)品，甲企業(yè)不含稅給付價(jià)為30元/件，對外不含稅售價(jià)為30元/件，每銷售一件產(chǎn)品，按銷售價(jià)格收取2%的手續(xù)費(fèi)，該商場2003年7月共銷售甲企業(yè)產(chǎn)品3800件，月末將代銷清單交給甲企業(yè)，甲企業(yè)按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，該發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，貨物增值稅稅率為17%。下列說法正確的有( )

　　A、該商場本月應(yīng)納增值稅為0元

　　B、該商場本月應(yīng)納增值稅為19380元

　　C、該商場本月應(yīng)納增值稅為18650元

　　D、該商場本月應(yīng)納增值稅為19230元

　　E、該商場就手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)納營業(yè)稅

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a, e

　　解　　析：商場銷售商品按每件30元開具增值稅專用發(fā)票，其銷項(xiàng)稅額=30×3800×17%=19380元

　　甲企業(yè)給商場開具的增值稅專用發(fā)票也是按照每件30元開具的，來源，中大網(wǎng)校\所以商場取得增值稅專用發(fā)票其進(jìn)項(xiàng)稅額也是19380元

　　應(yīng)納增值稅=19380-19380=0

　　商場收取的手續(xù)費(fèi)用收入是30×3800×2%=2280元，手續(xù)費(fèi)收入屬于營業(yè)稅的征收范圍，應(yīng)該按照"服務(wù)業(yè)"征稅。其征收營業(yè)稅額=2280×5%=114元

　　40、 下列增值稅扣稅憑證，必須在憑證開具之日起90天后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束之前，到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有(　)。

　　A.海關(guān)完稅憑證

　　B.增值稅專用發(fā)票

　　C.廢舊物資發(fā)票

　　D.鐵路運(yùn)輸發(fā)票

　　E.農(nóng)產(chǎn)品收購憑證

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c

　　解　　析：農(nóng)產(chǎn)品收購憑證、海關(guān)完稅憑證和運(yùn)費(fèi)發(fā)票不需要認(rèn)證。

　　41、 下列經(jīng)營收入計(jì)算銷項(xiàng)稅時(shí)，需換算為不含稅銷售額的有( )

　　A混合銷售涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)收入

　　B逾期包裝物押金收入

　　C兼營非應(yīng)稅勞務(wù)且未分別核算，需與應(yīng)稅貨物或勞務(wù)一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)收入

　　D向購買方收取的各項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用

　　E增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, c, d

　　解　　析：

　　逾期包裝物押金收入作為價(jià)外費(fèi)用，來源，中大網(wǎng)校\而向購買方收取的各項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用均屬于含稅收入，需要換算

　　混合銷售涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)收入，兼營非應(yīng)稅勞務(wù)且未分別核算，需與應(yīng)稅貨物或勞務(wù)一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)收入均屬于含稅收入，需要換算。

　　42、 根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )

　　A一般納稅人注銷，存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅

　　B納稅人既有欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅

　　C納稅人抵減欠繳稅款時(shí)，應(yīng)按欠稅的金額大小逐筆抵扣，金額大的先抵減。

　　D納稅人抵繳的欠稅包括呆賬稅金，但不包括欠稅滯納金

　　E納稅人欠繳稅款總額大于期末留抵稅額，實(shí)際抵減金額應(yīng)等于期末留抵稅額，并按配比方法計(jì)算抵減的欠稅和滯納金

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, e

　　解　　析：見教材104-105頁，納稅人抵減欠繳稅款時(shí)，應(yīng)按欠稅的發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵減。C錯(cuò)誤;納稅人抵繳的欠稅包括呆賬稅金和欠稅滯納金，D錯(cuò)誤。

　　43、 下列關(guān)于計(jì)算應(yīng)納增值稅的時(shí)間界定表述錯(cuò)誤有( )

　　A、進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣不得滯后

　　B、銷項(xiàng)稅額的確定不得提前

　　C、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天

　　D、采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為按合同約定的收款日期的當(dāng)天

　　E、采取托收承付方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b

　　解　　析：進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣不得提前;銷項(xiàng)稅額的確定不得滯后，所以AB錯(cuò)誤

　　44、 進(jìn)口貨物增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格包括( )

　　A關(guān)稅稅額

　　B消費(fèi)稅稅額

　　C增值稅稅額

　　D到岸價(jià)格

　　E境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, d

　　解　　析：進(jìn)口貨物的組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格(到岸價(jià)格)+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)不計(jì)入組成計(jì)稅價(jià)格

　　45、 對于海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅品店銷售免稅品不征收增值稅，這里的"免稅品"是指( )

　　A免征銷售環(huán)節(jié)增值稅的商品

　　B免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的進(jìn)口商品

　　C實(shí)行退免稅進(jìn)入免稅店銷售的國產(chǎn)商品

　　D免征城建設(shè)和教育費(fèi)附加進(jìn)入免稅店銷售的國產(chǎn)商品

　　E免征購進(jìn)環(huán)節(jié)增值稅的國產(chǎn)商品

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c

　　解　　析：見教材128頁倒數(shù)第三段，免稅品具體指免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的進(jìn)口商品和實(shí)行退免稅(增值稅、消費(fèi)稅)進(jìn)入免稅店銷售的國產(chǎn)商品。

　　41、 下列經(jīng)營收入計(jì)算銷項(xiàng)稅時(shí)，需換算為不含稅銷售額的有( )

　　A混合銷售涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)收入

　　B逾期包裝物押金收入

　　C兼營非應(yīng)稅勞務(wù)且未分別核算，需與應(yīng)稅貨物或勞務(wù)一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)收入

　　D向購買方收取的各項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用

　　E增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, c, d

　　解　　析：

　　逾期包裝物押金收入作為價(jià)外費(fèi)用，來源，中大網(wǎng)校\而向購買方收取的各項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用均屬于含稅收入，需要換算

　　混合銷售涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)收入，兼營非應(yīng)稅勞務(wù)且未分別核算，需與應(yīng)稅貨物或勞務(wù)一并征收增值稅的非應(yīng)稅勞務(wù)收入均屬于含稅收入，需要換算。

　　42、 根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述正確的有( )

　　A一般納稅人注銷，存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅

　　B納稅人既有欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額，應(yīng)以期末留抵稅額抵減增值稅欠稅

　　C納稅人抵減欠繳稅款時(shí)，應(yīng)按欠稅的金額大小逐筆抵扣，金額大的先抵減。

　　D納稅人抵繳的欠稅包括呆賬稅金，但不包括欠稅滯納金

　　E納稅人欠繳稅款總額大于期末留抵稅額，實(shí)際抵減金額應(yīng)等于期末留抵稅額，并按配比方法計(jì)算抵減的欠稅和滯納金

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, e

　　解　　析：見教材104-105頁，納稅人抵減欠繳稅款時(shí)，應(yīng)按欠稅的發(fā)生時(shí)間逐筆抵扣，先發(fā)生的先抵減。C錯(cuò)誤;納稅人抵繳的欠稅包括呆賬稅金和欠稅滯納金，D錯(cuò)誤。

　　43、 下列關(guān)于計(jì)算應(yīng)納增值稅的時(shí)間界定表述錯(cuò)誤有( )

　　A、進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣不得滯后

　　B、銷項(xiàng)稅額的確定不得提前

　　C、采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天

　　D、采取分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為按合同約定的收款日期的當(dāng)天

　　E、采取托收承付方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b

　　解　　析：進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣不得提前;銷項(xiàng)稅額的確定不得滯后，所以AB錯(cuò)誤

　　44、 進(jìn)口貨物增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格包括( )

　　A關(guān)稅稅額

　　B消費(fèi)稅稅額

　　C增值稅稅額

　　D到岸價(jià)格

　　E境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, d

　　解　　析：進(jìn)口貨物的組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格(到岸價(jià)格)+關(guān)稅+消費(fèi)稅

　　境內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)不計(jì)入組成計(jì)稅價(jià)格

　　45、 對于海關(guān)隔離區(qū)內(nèi)免稅品店銷售免稅品不征收增值稅，這里的"免稅品"是指( )

　　A免征銷售環(huán)節(jié)增值稅的商品

　　B免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的進(jìn)口商品

　　C實(shí)行退免稅進(jìn)入免稅店銷售的國產(chǎn)商品

　　D免征城建設(shè)和教育費(fèi)附加進(jìn)入免稅店銷售的國產(chǎn)商品

　　E免征購進(jìn)環(huán)節(jié)增值稅的國產(chǎn)商品

　　標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c

　　解　　析：見教材128頁倒數(shù)第三段，免稅品具體指免征關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的進(jìn)口商品和實(shí)行退免稅(增值稅、消費(fèi)稅)進(jìn)入免稅店銷售的國產(chǎn)商品。