2015注冊稅務(wù)師考試《稅法二》試題（第一套）

　　一、單項選擇題

　　1、某醫(yī)藥制造企業(yè)2012年度銷售自制藥品取得收入1500萬元,取得倉庫租金收入500萬元,接受捐贈收入50萬元,實際發(fā)生廣告費是400萬元,業(yè)務(wù)宣傳費250萬元,則該企業(yè)2012年度計算所得稅時,廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費準予扣除( )萬元。

　　A、450

　　B、500

　　C、600

　　D、650

　　2、某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2013年實際發(fā)生的工資支出100萬元，職工福利費支出15萬元，職工培訓費是10萬，工會經(jīng)費支出5萬元，取得工會專用撥繳收據(jù)，2013年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬元。

　　A、1

　　B、2.5

　　C、3.5

　　D、4

　　3、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，納稅人在我國境內(nèi)向貧困地區(qū)的公益性捐贈支出，可以( )。

　　A、在稅前全額扣除

　　B、在年度應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的部分準予扣除

　　C、在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分準予扣除

　　D、在年度應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分準予扣除

　　4、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，一般情況下無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于( )年。

　　A、3

　　B、5

　　C、7

　　D、10

　　5、下列選項中不屬于外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)經(jīng)費支出的是( )。

　　A、在中國境外支付給工作人員的工資薪金

　　B、固定資產(chǎn)的采購費

　　C、設(shè)備租賃費

　　D、以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益性質(zhì)的捐贈

　　6、某非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，但經(jīng)費支出總額75萬元核算是正確的，稅務(wù)機關(guān)決定按照核定的方法征收企業(yè)所得稅，稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率為20%，營業(yè)稅稅率為5%，計算該非居民企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為( )萬元。

　　A、2.5

　　B、10

　　C、5

　　D、20

　　7、A企業(yè)吸收合并B企業(yè)，B企業(yè)尚未彌補的虧損100萬元，B企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值500萬元，A企業(yè)的凈資產(chǎn)公允價值為1500萬元，截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率為4%，假定該業(yè)務(wù)符合特殊性稅務(wù)處理的條件，則可以由合并后的企業(yè)彌補的虧損為( )萬元。

　　A、20

　　B、40

　　C、60

　　D、100

　　8、2012年5月李某與王某共同出資成立A公司，按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅，則下列說法不正確的是( )。

　　A、取得的轉(zhuǎn)讓股票收入等財產(chǎn)收入，應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額

　　B、按照主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅

　　C、若主營項目發(fā)生改變，應(yīng)在當年匯算清繳時，按變化后的主營項目重新確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅

　　D、若主營項目發(fā)生改變，當年匯算清繳仍然按變化前的主營項目確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅

　　9、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列有關(guān)企業(yè)所得稅稅率說法不正確的是( )。

　　A、居民企業(yè)適用稅率為25%

　　B、國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征稅

　　C、符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為20%

　　D、未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得中國境內(nèi)的所得適用稅率為15%

　　10、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費用扣除的企業(yè)所得稅處理，不正確的是( )。

　　A、企業(yè)按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售的已完工開發(fā)產(chǎn)品按規(guī)定進行日常維護、修理等實際發(fā)生的維修費用，不準予在當期據(jù)實扣除

　　B、企業(yè)將已計入銷售收入的共用部位、共用設(shè)施設(shè)備維修基金按規(guī)定移交給有關(guān)部門、單位的，應(yīng)于移交時扣除

　　C、企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的配套設(shè)施，屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，其建造費用按公共配套設(shè)施費的有關(guān)規(guī)定進行處理

　　D、企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的配套設(shè)施，未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，如果企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進行處理

　　11、甲服裝生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人，2013年5月與乙公司達成債務(wù)重組協(xié)議，甲以自產(chǎn)的服裝抵償所欠乙公司一年前發(fā)生的債務(wù)150萬元，該服裝成本100萬元，市場價值120萬元。就該項業(yè)務(wù)甲企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是( )萬元。

　　A、6.02

　　B、6.15

　　C、3.62

　　D、7.4

　　12、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關(guān)于收入確認的表述中，不正確的是( )。

　　A、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確認收入的實現(xiàn)

　　B、特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)

　　C、企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，允許扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額

　　D、以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn)

　　13、A公司2013年8月終止經(jīng)營，相關(guān)資料如下：全部資產(chǎn)的可變現(xiàn)價值為10780萬元，資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為10200萬元。負債的計稅基礎(chǔ)為5200萬元，共償還負債5000萬元，清算過程中支付相關(guān)稅費120萬元，支付清算費用合計200萬元。其清算時需要繳納的企業(yè)所得稅為( )萬元。

　　A、115

　　B、92.5

　　C、128

　　D、135.02

　　14、下列關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的利息支出稅前扣除的陳述，正確的是( )。

　　A、企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，直接在稅前扣除

　　B、企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，一律由集團企業(yè)或借款企業(yè)在稅前扣除

　　C、企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，可按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行歸集和分配，其中屬于財務(wù)費用性質(zhì)的借款費用，可直接在稅前扣除

　　D、企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方不能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，可以由使用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除

　　15、下列關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除的規(guī)定，表述正確的是( )。

　　A、財產(chǎn)保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額;人身保險企業(yè)按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額

　　B、非保險企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的10%計算限額

　　C、企業(yè)計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，在發(fā)生當期直接扣除

　　D、企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除

　　二、多項選擇題

　　1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)的說法中正確的有( )。

　　A、外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)

　　B、通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值為計稅基礎(chǔ)

　　C、融資租入的固定資產(chǎn)，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)，租賃合同未約定付款總額的，以該資產(chǎn)的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)費用為計稅基礎(chǔ)

　　D、自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，以開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至達到預定用途前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)

　　E、自行建造的固定資產(chǎn)，以達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)

　　2、非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取以下( )方法核定其應(yīng)納稅所得額。

　　A、按收入總額核定

　　B、按成本費用核定

　　C、按經(jīng)費支出換算收入核定

　　D、按照上期應(yīng)納稅所得額直接核定

　　E、按照同類同規(guī)模企業(yè)應(yīng)納稅所得額核定

　　3、根據(jù)企業(yè)所得稅法和規(guī)定，下列關(guān)于非居民企業(yè)納稅人納稅的說法不正確的有( )。

　　A、因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當暫停支付相當于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，并在3日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)報告，并報送書面情況說明

　　B、實行源泉扣繳的非居民企業(yè)，扣繳義務(wù)人包括法定扣繳義務(wù)人和指定扣繳義務(wù)人

　　C、扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時，應(yīng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫

　　D、扣繳義務(wù)人應(yīng)對非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓在公開的證券市場上買入并賣出中國居民企業(yè)的股票所取得的所得承擔扣繳義務(wù)，計算所得稅

　　E、對多次付款的合同項目，扣繳義務(wù)人應(yīng)當在履行合同最后一次付款后15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送資料，辦理扣繳稅款清算手續(xù)

　　4、下列選項中，屬于搬遷完成年度，企業(yè)應(yīng)進行搬遷清算，計算搬遷所得的有( )。

　　A、從搬遷開始，5年內(nèi)(包括搬遷當年度)任何一年完成搬遷的

　　B、從搬遷開始，搬遷時間滿5年(包括搬遷當年度)的年度?

　　C、從搬遷的次年開始，5年內(nèi)(包括搬遷當年度)任何一年完成搬遷的?

　　D、從搬遷的次年開始，搬遷時間滿5年(包括搬遷當年度)的年度

　　E、從搬遷開始，6年內(nèi)(包括搬遷當年度)任何一年完成搬遷的

　　5、下列表述中符合企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法的有( )。

　　A、企業(yè)在搬遷期間發(fā)生的搬遷收入和搬遷支出，可以暫不計入當期應(yīng)納稅所得額

　　B、從搬遷開始，搬遷時間滿5年的，企業(yè)應(yīng)當進行搬遷清算，計算搬遷所得

　　C、企業(yè)搬遷期間新購置的各類資產(chǎn)支出，可以直接在搬遷收入中扣除

　　D、企業(yè)由于搬遷而報廢的資產(chǎn)，如無轉(zhuǎn)讓價值，其凈值作為企業(yè)的資產(chǎn)處置支出

　　E、企業(yè)應(yīng)當自搬遷開始年度，至次年6月31日前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送搬遷相關(guān)資料

　　6、保險公司有下列( )情形之一的，其繳納的保險保障基金不得在企業(yè)所得稅前扣除。

　　A、財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)1%

　　B、財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)6%

　　C、人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)1%

　　D、人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)0.8%

　　E、人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)0.6%

　　7、關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說法正確的有( )。

　　A、企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額

　　B、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額

　　C、廣告的制作費，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進度確認收入

　　D、為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進度確認收入

　　E、采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)

　　8、關(guān)于研究開發(fā)費用加計扣除的涉稅規(guī)定,以下正確的有( )。

　　A、研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷

　　B、對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用,不得進行加計扣除

　　C、企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的,企業(yè)集團應(yīng)提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同

　　D、企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的,應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算,準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出,對劃分不清的,不得實行加計扣除

　　E、研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的,攤銷年限一律不得低于10年

　　9、下列有關(guān)企業(yè)所得稅收入確認表述正確的有( )。

　　A、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入

　　B、視同銷售情況下，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確認銷售收入

　　C、售后回購滿足收入確認條件的，應(yīng)分別作銷售和購進核算

　　D、視同銷售情況下，屬于外購的資產(chǎn)，可按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確認銷售收入

　　E、企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額

　　10、下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅納稅地點的表述，正確的有( )。

　　A、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點

　　B、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點

　　C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點

　　D、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，可以自行選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅

　　E、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅

　　11、下列資產(chǎn)損失屬于以清單申報形式申報扣除的有( )。

　　A、企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗

　　B、企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失

　　C、企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失

　　D、企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失

　　E、企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失

　　12、以下關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的管理表述正確的有( )。

　　A、同一非居民企業(yè)存在多次投資，多次投資幣種不一致的，則應(yīng)按照每次投入資本的當月1日的匯率換算成首次投資時的幣種

　　B、扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)應(yīng)自合同、協(xié)議約定的股權(quán)轉(zhuǎn)讓之日起7日內(nèi)到被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納企業(yè)所得稅

　　C、非居民企業(yè)向其關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)股權(quán)，其轉(zhuǎn)讓價格不符合獨立交易原則而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理的方法進行調(diào)整

　　D、境外投資方(實際控制方)同時轉(zhuǎn)讓境內(nèi)或者境外多個控股公司股權(quán)的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)應(yīng)將整體轉(zhuǎn)讓合同和涉及本企業(yè)的分部合同提供給主管稅務(wù)機關(guān)

　　E、在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，以非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的中國居民企業(yè)投資時或向原投資方購買該股權(quán)時的幣種計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)成本價

　　13、關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策陳述，下列正確的有( )。

　　A、軟件企業(yè)享受定期減免稅優(yōu)惠的期限應(yīng)當連續(xù)計算，不得因中間發(fā)生虧損或其他原因而中斷

　　B、境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅

　　C、軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

　　D、企事業(yè)單位購進軟件，凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年

　　E、集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為2年

　　14、在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，其來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)納稅所得額計算方法正確的有( )。

　　A、股息、紅利所得等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

　　B、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額

　　C、利息以收入全額為應(yīng)納稅所得額

　　D、租金所得按收入總額減除與取得收入有關(guān)、合理支出的余額為應(yīng)納稅所得額

　　E、特許權(quán)使用費所得，以收入全額減去繳納的相關(guān)稅費后的余額為應(yīng)納稅所得額

　　一、單項選擇題

　　1、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】自2011年1月1日至2015年12月31日，對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當年銷售收入30%的部分，準予扣除。

　　該企業(yè)2012年度廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額=(1500+500)×30%=600(萬元),實際發(fā)生400+250=650(萬元),準予扣除600萬元。

　　2、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】軟件企業(yè)發(fā)生的職工培訓費用，全額扣除。

　　調(diào)整增加所得=15-100×14%+5-100×2%=4(萬元)。

　　3、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　4、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，一般情況下無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于10年。

　　5、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額包括：在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費(包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn))、通訊費、差旅費、房租、設(shè)備租賃費、交通費、交際費、其他費用等。以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟性質(zhì)的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的費用，不應(yīng)作為代表機構(gòu)的經(jīng)費支出額。

　　6、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(萬元)

　　應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=20×25%=5(萬元)

　　7、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率=500×4%=20(萬元)

　　8、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】依法按核定應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，除專門從事股權(quán)(股票)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)外，取得的轉(zhuǎn)讓股權(quán)(股票)收入等財產(chǎn)收入，應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額，按照主營項目(業(yè)務(wù))確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅;若主營項目(業(yè)務(wù))發(fā)生改變，應(yīng)在當年匯算清繳時，按照變化后的主營項目(業(yè)務(wù))重新確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅。

　　9、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，取得中國境內(nèi)的所得適用稅率為20%，實際征稅時按照10%征收。

　　10、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業(yè)對尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品和按照有關(guān)法律、法規(guī)或合同規(guī)定對已售開發(fā)產(chǎn)品(包括共用部位、共用設(shè)施設(shè)備)進行日常維護、保養(yǎng)、修理等實際發(fā)生的維修費用，準予在當期據(jù)實扣除。

　　11、

　　【正確答案】D

　　【答案解析】視同銷售所得=120-100=20(萬元)，債務(wù)重組所得=150-(120+120×17%)=9.6(萬元)，該項重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅=(20+9.6)×25%=7.4(萬元)。

　　12、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不允許扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額。

　　13、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】清算所得=全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格-資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)+債務(wù)清償損益-清算費用、相關(guān)稅費=10780(全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值)-10200(資產(chǎn)計稅基礎(chǔ))+(5200-5000)(負債清償收益)-200(清算費用)-120(相關(guān)稅費)=460(萬元)

　　應(yīng)納企業(yè)所得稅=460×25%=115(萬元)

　　14、

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費用，可按企業(yè)會計準則的規(guī)定進行歸集和分配，其中屬于財務(wù)費用性質(zhì)的借款費用，可直接在稅前扣除;企業(yè)集團或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機構(gòu)借款分攤集團內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。

　　15、

　　【正確答案】A

　　【答案解析】非保險企業(yè)，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認的收入金額的5%計算限額;企業(yè)已計入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費及傭金支出，應(yīng)當通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當期直接扣除;除委托個人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。

　　二、多項選擇題

　　1、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】通過債務(wù)重組方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ);自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ)。

　　2、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，不能準確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額，稅務(wù)機關(guān)可以采取的方法有三種：按收入總額核定應(yīng)納稅所得額、按成本費用核定應(yīng)納稅所得額、按經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額。

　　3、

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】A選項不對，因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當暫停支付相當于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項，并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)報告，并報送書面情況說明。D選項不對.股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得是指非居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓中國居民企業(yè)的股權(quán)(不包括在公開的證券市場上買入并賣出中國居民企業(yè)的股票)所取得的所得。E選項不對，對多次付款的合同項目，扣繳義務(wù)人應(yīng)當在履行合同最后一次付款前15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送資料，辦理扣繳稅款清算手續(xù)。

　　4、

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】下列情形之一的，為搬遷完成年度，企業(yè)應(yīng)進行搬遷清算，計算搬遷所得：?

　　(1)從搬遷開始，5年內(nèi)(包括搬遷當年度)任何一年完成搬遷的。?

　　(2)從搬遷開始，搬遷時間滿5年(包括搬遷當年度)的年度。

　　5、

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】C選項錯誤，企業(yè)搬遷期間新購置的各類資產(chǎn)，應(yīng)計算確定資產(chǎn)的計稅成本及折舊或攤銷年限。企業(yè)發(fā)生的購置資產(chǎn)支出，不得從搬遷收入中扣除。E選項錯誤，企業(yè)應(yīng)當自搬遷開始年度，至次年5月31日前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送政策性搬遷依據(jù)、搬遷規(guī)劃等相關(guān)資料。

　　6、

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】保險公司有下列情形之一的，其繳納的保險保障基金不得在企業(yè)所得稅前扣除：

　　(1)財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)6%的。

　　(2)人身保險公司的保險保障基金余額達到公司總資產(chǎn)1%的。

　　7、

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】本題考核的知識點是收入的確定。選項B，應(yīng)當按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除。

　　8、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用,凡符合加計扣除條件的,由委托方按照規(guī)定計算加計扣除,受托方不得再進行加計扣除;研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的,按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外,攤銷年限不得低于10年。

　　9、

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確認銷售收入。

　　10、

　　【正確答案】ABE

　　【答案解析】選項C，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的所得，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點;選項D，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或者兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅。

　　11、

　　【正確答案】ABCE

　　【答案解析】企業(yè)存貨因管理不善發(fā)生的非正常損失不屬于以清單申報形式申報扣除的損失，需要專項申報扣除。

　　12、

　　【正確答案】BCDE

　　【答案解析】同一非居民企業(yè)存在多次投資的，以首次投入資本時的幣種計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價和股權(quán)成本價，以加權(quán)平均法計算股權(quán)成本價;多次投資時幣種不一致的，則應(yīng)按照每次投入資本當日的匯率換算成首次投資時的幣種。

　　13、

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅;集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。

　　14、

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額：

　　(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

　　(2)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

　　(3)其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。