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2015注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試題（二）答案及解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.【答案】A
2.【答案】A
【解析】根據(jù)復(fù)利終值的公式計(jì)算。
3.【答案】C
【解析】財(cái)務(wù)分析中的凈利潤在我國會(huì)計(jì)制度中是指稅后利潤。
4.【答案】B
【解析】財(cái)務(wù)預(yù)算的核心是現(xiàn)金預(yù)算。見教材第518頁。
5.【答案】A
【解析】根據(jù)《公司法》規(guī)定，發(fā)行債券的股份有限公司的凈資產(chǎn)不得低于人民幣3000萬元。
6.【答案】A
【解析】根據(jù)《公司法》規(guī)定，發(fā)行債券的企業(yè)最近三年平均可分配利潤要足以支付公司債券一年的利息。
7.【答案】A
【解析】該項(xiàng)投資的凈現(xiàn)值
=2400/(1+10%)+3000/(1+10%)2+4000/(1+10%)3+3600/(1+r)4-9000=1122.44(元)。
8.【答案】C
【解析】本題考察企業(yè)對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)的處理。
9.【答案】A
10.【答案】B
11.【答案】B
12.【答案】B
13.【答案】B
【解析】企業(yè)銷售產(chǎn)品代墊的運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入“其它應(yīng)收款”。
14.【答案】D
【解析】留存收益成本=預(yù)期年股利額/普通股市價(jià)+普通股利年增長率
公司保留盈余資本成本=0.5/25+10%=12%。
15.【答案】B
【解析】采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的個(gè)別比較法確定期末存貨價(jià)值，公司的存貨凈額=17000+30000+50000=97000(元)。
16.【答案】C
【解析】企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)按規(guī)定應(yīng)繳的營業(yè)稅，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”科目。見教材第259頁。
17.【答案】A
18.【答案】C
【解析】應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=應(yīng)收賬款平均余額×360/銷售收入凈額。見教材第482頁。
19.【答案】A
20.【答案】B
21.【答案】D
【解析】增值稅和資源稅的核算，企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)納資源稅產(chǎn)品。見教材第356～369、375頁。
22.【答案】A
23.【答案】A
24.【答案】A
【解析】已知現(xiàn)值求年金的有關(guān)計(jì)算。見教材第14、15頁。
25.【答案】C
26.【答案】A
27.【答案】A
【解析】貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期;貼現(xiàn)額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息。見教材第83頁。
28.【答案】D
【解析】凈資產(chǎn)收益率=(凈利潤÷所有者權(quán)益平均余額)×100%。見教材第37頁。29.【答案】D
30.【答案】A
【解析】因自然災(zāi)害發(fā)生的產(chǎn)成品凈盤虧，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外支出”。
31.【答案】C
32.【答案】A
【解析】長期借款成本=長期借款年利息(1-所得稅率)/長期借款籌資額(1-長期借款籌資費(fèi)用)
該企業(yè)長期借款成本=6%(1-33%)=4.02%
33.【答案】B
【解析】成本與可變現(xiàn)凈指孰低法對(duì)期末存貨以成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中較低者計(jì)價(jià)。
34.【答案】C
【解析】企業(yè)處置固定資產(chǎn)時(shí)，要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。
35.【答案】A
【解析】本題考查或有事項(xiàng)的基本特征。本題四個(gè)選項(xiàng)中，只有A的敘述有錯(cuò)誤，或有事項(xiàng)是過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況。
36.【答案】A
【解析】企業(yè)出售固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的凈損益=420000-(500000-140000)-600-420000×5%=38400(元)。
37.【答案】B
38.【答案】D
【解析】債券票面利率8%，每半年支付一次利息，則其實(shí)際利率低于8%，當(dāng)債券利率低于市場(chǎng)利率時(shí)，其發(fā)行價(jià)格低于債券面值1000元。
39.【答案】C
40.【答案】D
【解析】企業(yè)存貨盤虧，應(yīng)分不同情況作不同處理：對(duì)于由過失人造成的，計(jì)入“其他應(yīng)收款”;對(duì)于非常損失造成的，計(jì)入“營業(yè)外支出”;對(duì)于一般盤虧，經(jīng)批準(zhǔn)核銷后，計(jì)入“管理費(fèi)用”。
二、多項(xiàng)選擇題
1.【答案】AD
【解析】在有現(xiàn)金折扣情況下，采用總價(jià)法核算的賬務(wù)處理。
2.【答案】CD
【解析】應(yīng)付債券的核算,折價(jià)發(fā)行債券.并按直線法攤銷折價(jià)的情況下，應(yīng)付債券年利息費(fèi)用的計(jì)算。
3.【答案】ABD
4.【答案】BDE
【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費(fèi)用及有關(guān)稅費(fèi);貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入和應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人承擔(dān)的損失。見教材第173頁。
5.【答案】CD
【解析】應(yīng)付債券的核算。
6.【答案】ABC
【解析】長期應(yīng)付款的核算。
7.【答案】AD
【解析】在有現(xiàn)金折扣情況下，采用總價(jià)法核算的賬務(wù)處理。
8.【答案】BDE
【解析】企業(yè)轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。借方登記轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值和發(fā)生的清理費(fèi)用及有關(guān)稅費(fèi);貸方登記清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入和應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人承擔(dān)的損失。見教材第173頁。
9.【答案】ABD
10.【答案】ABE【解析】期間費(fèi)用的核算。
11.【答案】ABCD
12.【答案】BD
【解析】采購材料在途中發(fā)生短缺和毀損，應(yīng)根據(jù)造成短缺或毀損的原因，分別處理，不能全部計(jì)入外購材料的采購成本。
13.【答案】ABE
14.【答案】BCD
【解析】委托代銷商品的賬務(wù)處理。
15.【答案】ABCE
16.【答案】ABC
17.【答案】ABC
【解析】預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末存貨量-預(yù)計(jì)期初存貨量。見教材第519頁。
18.【答案】ACDE
【解析】收購與創(chuàng)建相比較，收購有以下優(yōu)點(diǎn)：
(1)能盡快在國內(nèi)外形成新的生產(chǎn)能力;(2)能盡快在國內(nèi)外占領(lǐng)新的銷售市場(chǎng);(3)能盡快擴(kuò)大產(chǎn)品種類和開拓新的生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域;(4)能獲得被收購企業(yè)的生產(chǎn)技術(shù)、管理經(jīng)驗(yàn)和品牌商標(biāo);(5)能獲得穩(wěn)定的貨源;(6)投資額比較節(jié)省，特別是在低價(jià)購買不盈利企業(yè)或乘股價(jià)暴跌之機(jī)收購企業(yè)的場(chǎng)合，其投資額比創(chuàng)建會(huì)降低很多。見教材第568頁。
19.【答案】AC
20.【答案】ABCE
21.【答案】BD
【解析】所得稅會(huì)計(jì)核算的基本內(nèi)容,所得稅核算的兩項(xiàng)差異的產(chǎn)生原因和內(nèi)容，具體掌握時(shí)間性差異的具體種類。見教材第495～497頁。
22.【答案】ABC
23.【答案】ABE
24.【答案】BCE
25.【答案】AD
【解析】會(huì)計(jì)政策變更。
26.【答案】BCD
【解析】會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
27.【答案】ABE
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法。
28.【答案】ABCE
【解析】現(xiàn)金流量表的編制方法。
29.【答案】AD
【解析】該題主要考察收入的確認(rèn)原則。
30.【答案】ABD
三、計(jì)算題
1.(1)【答案】A
【解析】盈虧臨界點(diǎn)銷售量=固定成本+邊際貢獻(xiàn)率=20000/4=5000(件)
(2)【答案】A
【解析】50000=銷售收入×邊際貢獻(xiàn)率-固定成本=銷售收入×20%-20000，所以，銷售收入=350000元。
(3)【答案】A
【解析】變動(dòng)成本率=1-邊際貢獻(xiàn)率=1-20%=80%
(4)【答案】A
【解析】目前利潤=10000×4-20000=20000(元)，若利潤提高20%，
則預(yù)期利潤=20000×(1+20%)=24000(元)，
銷售量=(24000+20000)÷4=11000(元)，所以銷售量應(yīng)提高10%。
2.(1)【答案】A
【解析】應(yīng)交的增值稅×17%=1700(元)
(2)【答案】C
【解析】應(yīng)代扣的消費(fèi)稅÷95%×5%=1900(元)
(3)【答案】C
【解析】由于該材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，所以支付的消費(fèi)稅不記入委托加工材料的成本;此外，繳納的增值稅應(yīng)單獨(dú)核算。故入賬成本=28000+10000=38000(元)。
(4)【答案】ACD
【解析】委托加工物資從發(fā)出到收回全過程的會(huì)計(jì)處理。
四、綜合分析題
(一)
(1)【答案】BD
【解析】長期債券投資的核算及有關(guān)會(huì)計(jì)分錄的編制。
(2)【答案】BD
【解析】應(yīng)付債券的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄編制。
(3)【答案】C
(4)【答案】B
【解析】長期投資的核算，企業(yè)各項(xiàng)投資取得投資收益的確認(rèn)和計(jì)量。見教材第185～205頁。
(5)【答案】C
【解析】所有者權(quán)益的核算，資產(chǎn)負(fù)債表上所有者權(quán)益各項(xiàng)目金額的確定。
(6)【答案】D
【解析】股權(quán)投資處置的核算，某項(xiàng)股權(quán)投資處置后，該項(xiàng)股權(quán)投 資累計(jì)取得的投資收益的確定。
(二)
(1)【答案】BD
【解析】材料采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)有關(guān)材料采購、入庫時(shí)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄的編制。
(2)【答案】C
【解析】材料的核算，按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算情況下，期末庫存材料實(shí)際成本的計(jì)算確定。
(3)【答案】D
【解析】材料的核算，按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算的情況下，材料成本差異的計(jì)算。
(4)【答案】C
【解析】材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算的情況下，“材料成本差異”賬戶借貸方反映的內(nèi)容和具體運(yùn)用。
(5)【答案】D
【解析】材料的核算，原材料盤虧的核算，盤虧時(shí)應(yīng)計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶借方的金額的確定。
(6)【答案】C
【解析】存貨計(jì)價(jià)的成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。
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