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2015年注冊稅務(wù)師考試《稅法二》模擬試題答案
一、單項選擇題(共40題,每題1分。每題的備選項中,只有1個最符合題意。)
(1) :C
C
【解析】自2004年7月1日起,企業(yè)搬遷后原廠房不使用的土地,免征土地使用稅,免稅額由企業(yè)在申報時自行計算扣除;上述土地開始使用時,應(yīng)從使用次月起自行計算申報交納土地使用稅。該企業(yè)2012年應(yīng)該繳納的土地使用稅=3500×4+3000×4×7/12=21000(元)
(2) :B
【解析】不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額,應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失,準予與存貨損失=起在所得稅前按規(guī)定扣除。不得抵扣的進項稅=[(12114-674)/(1-13%)]×13%+1674/(1-7%)×7%=1560+126=1686(元)在所得稅前可扣除的損失金額=l2114+1686-5000=8800(元)
(3) :A
A
【解析】選項B,納稅人在融資租賃前發(fā)生的手續(xù)費、律師費等,視同購置固定資產(chǎn)處理, 即計入購置固定資產(chǎn)的成本;選項C,企業(yè)對外投資期間,投資資產(chǎn)的成本在計算所得稅時不得扣除;選項D,通過捐贈取得無形資產(chǎn),以該資產(chǎn)公允價值和支付的相關(guān)稅費作為計稅基礎(chǔ)。
(4) :C
C
【解析】中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)屬于采取核定利潤方法計征企業(yè)所得稅或沒有營業(yè)收入而不征收企業(yè)所得稅的,在該中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)任職、受雇的個人實際在中國境內(nèi)工作期間取得的工資、薪金,不論是否在該中國境內(nèi)企業(yè)、機構(gòu)會計賬簿中有記載,均應(yīng)視為該中國境內(nèi)企業(yè)支付。該外籍個人應(yīng)納稅額=[(81000-4800)×35%-55051×10÷30=7055(元)
(5) :B
B
【解析】企業(yè)所得稅法中所稱其他收入,包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
(6) :D
D
【解析】非投資型意外傷害保險業(yè)務(wù),不得超過保費收入的0.8%。
(7) :C
C
【解析】借款合同的計稅依據(jù)為借款金額;對技術(shù)開發(fā)合同,只就合同所載的報酬金額計稅,研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù);貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額,不包括貨物的金額、裝卸費、保險費等;實收資本減少,不存在退稅或抵稅的規(guī)定。
該企業(yè)本年應(yīng)繳納印花稅=4000000×0.05%。+(2000000-300000)×0.3‰+(65000-8000-4000)×0.5‰=736.50(元)
(8) :D
D
【解析】A選項,自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費用化支出,直接扣除,不得計算攤銷費用扣除;B選項,生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出,準予攤銷,消耗性生物資產(chǎn)的支出,按成本、費用扣除;C選項,租入固定資產(chǎn)的改建支出,準予攤銷扣除。
(9) :B
B
【解析】非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(1000+200-850)X 25%+300×10%=117.5(萬元)
(10) :D
D
【解析】對于與地上房屋相連的地下建筑,應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅。應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=(150+20+200×50%)X(1-30%)×1.2%×9÷12=1.70(萬元)
(11) :B
B
【解析】對于股份制企業(yè)在分配股息、紅利時,以股票形式向股東個人支付應(yīng)得的股息、紅利(即派發(fā)紅股),應(yīng)以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額,計算征收個人所得稅。對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得,自2005年6月13日起暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額。
應(yīng)納個人所得稅=l0000×1×50%×20%=1000(元)
(12) :A
A
【解析】普通標準住宅標準必須同時滿足:住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上,單套建筑面積在120平方米以下,實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格l.2倍以下。允許單套建筑面積和價格標準適當(dāng)浮動,但向上浮動的比例不得超過上述標準的20%。
(13) :A
A
【解析】廣告宣傳費扣除標準=(4000+1170÷1.17)×15%=750(萬元),實際發(fā)生=620+175=795(萬元),超標準45萬元,準許扣除的銷售費用為900-45=855(萬元)
(14) :C
C
【解析】對于符合清算條件,應(yīng)進行土地增值稅清算項目,納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足清算條件之日起90日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)。
(15) :B
B
【解析】企業(yè)銷售商品同時滿足下列條件的,應(yīng)確認收入的實現(xiàn): 1)商品銷售合同已經(jīng)簽訂,企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方;(2)企業(yè)對已出售的商品既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有實施有效的控制權(quán);(3)收入的金額能夠可靠的計量;(4)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算。
(16) :A
A
【解析】選項B,取得的收入為外國貨幣的,應(yīng)當(dāng)以取得收入當(dāng)天或當(dāng)月1日國家公布的市場匯價折合成人民幣,據(jù)以計算土地增值稅稅額;選項C,對于一方出地,一方出資金,雙方合作建房,建成后分房自用的,暫免征收土地增值稅;選項D,土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額。
(17) :A
A
【解析】80000元為工資薪金所得,應(yīng)納個人所得稅=[(80000+12-3500)×l0%-105]×12=2540(元)
(18) :B
B
【解析】插電式混合動力汽車免征車船稅,其他混合動力汽車按同類車輛適用稅額減半征收車船稅,拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅,本題折合成凈噸位2.6噸,船舶凈噸位尾數(shù)超過0.5噸按l噸計算。應(yīng)繳納車船稅=5 × 600×50%+1×30×4+3×4×50%=1626 (元)
(19) :A
【解析】生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn),是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn),包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。
(20) :D
D
【解析】車船稅的征稅對象是指:(1)依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶;(2)依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。所以選項A、B都不準確。車船稅的原則:(1)乘用車依排氣量從小到大遞增稅額;(2)客車按照核定載客人數(shù)20人以下和20人(含)以上兩檔劃分,遞增稅額,所以選項C錯誤,選項D正確。
(21) :A
A
【解析】會計利潤=3200+500-2600-550-110=440(萬元)捐贈扣除限額=440×12%=52.8(萬元)企業(yè)通過公益部門向貧困山區(qū)捐贈20萬元,沒有超過扣除限額,可以全額扣除。
(22) :D
D
【解析】扣除項目金額=4500×70%+277.5=3427.5(萬元),土地增值額=5000-3427.5=1572.5(萬元),增值額與扣除項目比率=l572.5÷3427.5×l00%=45.88%,適用稅率為30%,應(yīng)納土地增值稅=l572.5X30%=471.75(萬元)
(23) :C
C
【解析】確定適用稅率60000+(2×12)+1200-3500=200(元),適用稅率為3%。應(yīng)繳納個 人所得稅=(60000+1200-3500)×3%=l731(元)
(24) :B
B
【解析】福利費扣除限額為l50X14%一21(萬元),實際發(fā)生18萬元,準予扣除18萬元,福利費超標準沒有結(jié)轉(zhuǎn)扣除的規(guī)定;
工會經(jīng)費扣除限額=150×2%=3(萬元),實際發(fā)生3萬元,但是未取得工會撥繳收據(jù),不能可以據(jù)實扣除;
職工教育經(jīng)費扣除限額=150X2.52=3.75(萬元),實際發(fā)生2.50萬元,去年超標準的職工教育經(jīng)費準予在當(dāng)年扣除,共可以扣3.5萬元。
應(yīng)調(diào)減的應(yīng)納稅所得額l萬元,調(diào)增的應(yīng)納稅所得額3萬元,應(yīng)納稅所得額共計調(diào)整增加2萬元。
(25) :B
B
【解析】選項A,暫緩征收個稅;選項C,按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅;選項D,不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn),不征收個稅。
(26) :C
【解析】廣告宣傳費扣除限額=l0000000×15%=l500000(元),實際發(fā)生230000元,準予據(jù)實扣除;業(yè)務(wù)招待費扣除限額=10000000×5%o=50000(元),實際發(fā)生額60%為60000元,稅前準予扣除50000元。該個人獨資企業(yè)應(yīng)的應(yīng)納稅所得額。[1ooooooo-7600000-1500000+100000-50000-3500×12]=908000(元)
應(yīng)繳納的個人所得稅=908000×35%-l4750=303050(元)
(27) :B
B
【解析】應(yīng)納稅額=(700+30-500)×0.5%0×10000+15X 5=1225(元)
(28) :A
A
【解析】稅法上的企業(yè)重組,是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟結(jié)構(gòu)重大改變的交易,包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。選項B陳述屬于特殊稅務(wù)處理,條件不足,還必須符合股權(quán)支付額不低于交易支付總額的85%的比例;選項C陳述不對,重組含股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并分立;選項D陳述絕對化了,可以是全部資產(chǎn),可以轉(zhuǎn)讓給新設(shè)企業(yè)。
(29) :D
D
【解析】企業(yè)破產(chǎn)后,對債權(quán)人(包括破產(chǎn)企業(yè)職工)承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的,免征契稅;對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋歸屬但沒有安置破產(chǎn)企業(yè)的員工的,全額征收契稅。
(30) :A
A
【解析】退休人員工資免征個人所得稅;退休人員再任職取得的收入,按照“工資、薪金所得,,繳納個人所得稅。2012年4月王先生應(yīng)繳納個人所得稅=(5000-3500)×3 0A=45(元)
(31) :B
B
【解析】選項A、C、D是主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的情況。注意納稅人應(yīng)進行土地增值稅的清算與主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算的適用情形是不同的。符合下列情形之一的,主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行土地增值稅清算:
(1)已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目,已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上,或該比例雖未超過85%,但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用;(2)取得銷售(預(yù)售)許可證滿3年仍未銷售完畢的;
(3)納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的;(4)省稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況。
(32) :C
C
【解析】選項A,不征收個稅;選項B,按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅;選項D,股票增值權(quán)個人所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為上市公司向被授權(quán)人兌現(xiàn)增值權(quán)所得的日期。
(33) :A
A
【解析】養(yǎng)殖漁船屬于征稅范圍,但是享受免稅優(yōu)惠。車船稅的征收范圍為車輛和船舶,
小包括火車、飛機。
(34) :D
D
【解析】接受捐贈收入,按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。
(35) :A
A
【解析】用于廠房建設(shè)的利息屬于資本化的支出,不得在稅前扣除;可以扣除的財務(wù)費用為5萬元。
(36) :A
A
【解析】特許權(quán)使用費以個人每次取得的收入計算應(yīng)納稅所得額;對個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓中所支付的中介費,若能提供有效合法憑證,允許其從所得中扣除。劉某兩次特許權(quán)使用費所得應(yīng)繳納個人所得稅=(3000-800)×20%+(6000-760)×(1-20%)×20%=l278.40(元)
(37) :B
B
【解析】商用貨車和三輪汽車都是以整備質(zhì)量為計稅標準的。輔助動力帆艇是以艇身長度每米為計稅標準的。
(38) :C
C
【解析】在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住不超過90日或183日的,適用下述公式:應(yīng)納稅額=(當(dāng)月境內(nèi)外工資薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù))X(當(dāng)月境內(nèi)支付工資÷當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額)×(當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)÷當(dāng)月天數(shù))應(yīng)納稅額=[(50000+40000-4800)×45%-l3505]X 40000÷90000×29.5÷31=10503.69(元)
(39) :C
【解析】軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費可全額扣除,納稅調(diào)增金額=15-100×14%+5-100×2.5%=3.5(萬元)
(40) :D
D
【解析】白2011年1月1 13起至2015年12月31 13止,對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造,下同)企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入30%的部分,準予扣除;超過部分,準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。當(dāng)年準予扣除的廣告費=500×30%=l50(萬元),因此當(dāng)年發(fā)生的60萬元可以全部扣除,同時,還可以扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的35萬元,當(dāng)年廣告費納稅調(diào)減35萬元。
業(yè)務(wù)招待費扣除限額=500X 5‰=2.5(萬元),實際發(fā)生的60%=5×60%=3(萬元),業(yè)務(wù)招待費調(diào)增2.5萬元。
合計調(diào)減金額=35-2.5=32.5(萬元)
二、多項選擇題(共30題,每題2分。每題的備選項中,有2個或2個以上符合題意,至少有1個錯項。錯選,本題不得分;少選,所選的每個選項得0.5分。)
(1) :A,B,D
ABD
【解析】選項C,屬于內(nèi)部資產(chǎn)處置不視同銷售;選項E,企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機,以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等,持續(xù)時間超過l2個月的,按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。
(2) :A,D
AD
【解析】融資租賃方式租入的房屋以房產(chǎn)余值計算征收房產(chǎn)稅;對于與地上房屋相連的地下建筑,如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等,應(yīng)將地下部分與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計算征收房產(chǎn)稅;地下建筑物若作工業(yè)用途,以其房屋原價的50%~60%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值,在此基礎(chǔ)上扣除原值減除比例作為計稅依據(jù)。
(3) :B,C
BC
【解析】車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月,應(yīng)當(dāng)以購買車船的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月為準。
(4) :B,E
BE
【解析】企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費,以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息,不得扣除。
(5) :A,B
AB
【解析】清算審核包括案頭審核、實地審核。
(6) :A,B,C,D
ABCD
【解析】在土地增值稅清算過程中,符合以下條件之一的,可核定征收:(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
(2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(3)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的;
(4)符合土地增值稅清算條件,未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù),經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期清算,逾期仍不清算的;
(5)申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。
(7) :A,B,D
ABD
【解析】契稅的適用稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在規(guī)定的幅度內(nèi),按照本地區(qū)的實際情況確定,并報財政部和國家稅務(wù)總局備案;轉(zhuǎn)讓土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的,其契稅的計稅依據(jù)按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場匯率中間價,折合人民幣計算。
(8) :B,E
BE
【解析】商品購銷活動中,采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同,是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為的合同。對此,應(yīng)按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的,應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證。甲公司8月應(yīng)繳納的印花稅=(750000+650000)x0.3‰=420(元)乙公司上述業(yè)務(wù)印花稅額也為420元。
(9) :A,B,D
ABD
【解析】選項C,依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船,自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅;選項E。臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船,不征收車船稅。
(10) :B,C,D
BCD
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房,自房屋使用的次月計征城鎮(zhèn)土地使用稅;納稅人新征用的非耕地,應(yīng)自批準征用次月起繳納土地使用稅;納稅人新征用的耕地,自批準征用之日起滿l年時繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
(11) :A,B,D
ABD
【解析】選項C,企事業(yè)單位轉(zhuǎn)讓舊房作為廉租住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的,免征土地增值稅;選項E,交換房地產(chǎn)行為既發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移,交換雙方又取得了實物形態(tài)的收入,按照規(guī)定屬于征收土地增值稅的范圍,應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅。
(12) :B,D
BD
【解析】除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外,居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點;但登記注冊地在境外的,以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所,但取得的所得與所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點,所以要進行區(qū)分,并不是都是以機構(gòu)、場所為納稅地點。
(13) :A,B,C,E
ABCE
【解析】同一作品先在報刊連載后出版,視為兩次稿酬所得征稅。
(14) :B,D,E
BDE
【解析】選項A,合伙企業(yè)為股東購買住房,應(yīng)該按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅;選項c,員工將行權(quán)后的股票再轉(zhuǎn)讓時獲得的高于購買日公平市場價的差額,應(yīng)當(dāng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅。
(15) :B,C,D,E
BCDE
【解析】納稅人具有下列情形之一的,核定征收企業(yè)所得稅:(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的;
(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(4)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬的;
(5)發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報,逾期仍不申報的;
(6)申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。
(16) :A,C,D,E
ACDE
【解析】律師事務(wù)所支付給投資者所得,應(yīng)按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”征收個人所得稅,而不是按照“工資、薪金所得”征收個人所得稅。
(17) :A,C,D
ACD
【解析】選項B,契稅稅率由各省自治區(qū)、直轄市人民政府在幅度內(nèi)確定;選項E,符合減免稅規(guī)定的納稅人,在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移生效l0日內(nèi)向土地、房屋所在地的征收機關(guān)提出減免稅申報。
(18) :A,E
AE
【解析】這是屬于稅法對特殊售房方式應(yīng)納稅額的計算方法的規(guī)定,成片受讓土地分期分批開發(fā)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)以及預(yù)售商品房,這兩種方式應(yīng)采取先按比例征收后清算稅款的征稅辦法。
(19) :A,B,C
ABC
【解析】選項D,不能提供相關(guān)材料的,支付的服務(wù)費用不得稅前扣除;選項E,納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化,或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達到20%的,應(yīng)及時向稅務(wù)機關(guān)申報調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。
(20) :A,E
AE
【解析】國債利息收入、金融債券利息收入,個人按規(guī)定繳付住房公積金而存人銀行賬戶取得的利息,免征個人所得稅。
(21) :A,B,C,E
ABDE
【解析】作者將自己的文字作品出版取得的所得,屬于稿酬所得的,不按“特許權(quán)使用費所得”征收個人所得稅。
(22) :C,D,E
CDE
【解析】訴訟費及新產(chǎn)品開發(fā)費用均可在稅前直接扣除;個體工商戶購置的新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的測試設(shè)備儀器單位價格在5萬元以下的,可以直接扣除,超過5萬元的,按照固定資產(chǎn)管理,不得在當(dāng)期直接扣除;購置的無形資產(chǎn)通過攤銷來扣除,不得在稅前直接扣除。
(23) :A,B,C,E
ABCE
【解析】產(chǎn)權(quán)屬于國有的由經(jīng)營管理單位繳納。
(24) :A,B,E
ABE
【解析】選項C,不能按征收率計算納稅,應(yīng)當(dāng)就財產(chǎn)原值憑證上注明的金額據(jù)實扣除,并按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅;選項D,一般都是3%,但是存在特殊情況。就是經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的,按轉(zhuǎn)讓收入額的2%征收率繳納個人所得稅。
(25) :A,C,E
ACE
【解析】城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房,可以免稅;因不可抗力原因失去住房而重新購買的住房,可以酌情準予減征或免征契稅。
(26) :A,C,D
ACD
【解析】其他收入包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入,違約金收入、匯兌收益等。
(27) :A,C,E
ACE
【解析】員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得,應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計算個人所得稅;上市公司高管人員取得股票期權(quán)在行權(quán)時,納稅確有困難的,經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核,可自其股票期權(quán)行權(quán)之日起,在不超過6個月的期限內(nèi)分期繳納個人所得稅。
(28) :A,B,E
ABE
【解析】選項C,企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè),或者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營活動,使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的,應(yīng)當(dāng)以實際經(jīng)營期為一個納稅年度;選項D,按月或按季預(yù)繳的,應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起l5日內(nèi),向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表,預(yù)繳稅款。
(29) :B,E
BE
【解析】只有符合條件的小型微利企業(yè)的所得稅稅率是20%;集成電路設(shè)計企業(yè),自獲利年度起,第一年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅;民族自治地方的自治機關(guān)可以決定本民族自治地方的所得稅中屬于地方分享部分的減征或免征。
(30) :A,B,D,E
ABDE
【解析】納稅人的承包期在一個納稅年度內(nèi),經(jīng)營期不足12個月的,將實際經(jīng)營的期限作為一個納稅年度計算所得稅。
三、計算題(共8題,每題2分。每題的備選項中,只有1個最符合題意。)
(1) :D
D
【解析】該房地產(chǎn)開發(fā)公司2012年應(yīng)繳納印花稅=4000×0.5‰×l0000+600X 0.5‰×10000+5=23005(元)
(2) :A
A
【解析】該公司計算土地增值稅時準予扣除的營業(yè)稅、城建稅和教育費附加共計=4000X 5%X(1+7%+3%)=220(萬元)
(3) :C
C
【解析】取得土地使用權(quán)所支付的金額=600+50=650(萬元)房地產(chǎn)開發(fā)成本=200+100+750+1 50+60=1260(萬元)
準予扣除房地產(chǎn)開發(fā)費用=(650+1260)×10%=191(萬元)
準予扣除的稅金及附加=220(萬元),房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的印花稅不單獨作為稅金+扣除。
其他扣除項目金額=(650+1260)×20%=382(萬元)
扣除項目金額合計=650+1260+191+220十382=2703(萬元)
(4) :A
A
【解析】收入總額=4000(萬元) 準予扣除項目=2703(萬元) 增值額=4000-2703=1297(萬元)
增值率=增值額÷扣除項目金額×100%=l297÷2703×100%=47.98%,適用稅率30% 應(yīng)納土地增值稅=l297×30%=389.1(萬元)(5) :B
B
【解析】對國際貨運,凡由我國運輸企業(yè)運輸?shù),運輸企業(yè)所持的運費結(jié)算憑證,以本程運費為計稅依據(jù)計算應(yīng)納稅額;托運方所持的運費結(jié)算憑證,以全程運費為計稅依據(jù)計算應(yīng)納稅額。由外國運輸企業(yè)運輸進出口貨物的,運輸企業(yè)所持的運費結(jié)算憑證免納印花稅,托運方所持的運費結(jié)算憑證,應(yīng)以運費金額為計稅依據(jù)繳納印花稅。運輸合同應(yīng)繳納印花稅=(1000-50-50)0.5‰X10000=4500(元)
(6) :A
A
【解析】財產(chǎn)租賃合同只規(guī)定了月租金標準而無租賃期限的,對于這類合同,可在簽訂時先按定額5元貼花,以后結(jié)算時再按實際金額計算,補貼印花。
(7) :D
D
【解析】以貨換貨合同應(yīng)納印花稅=(450+350+100)X0.3‰X l0000=2700(元)
(8) :D
D
【解析】已經(jīng)貼用的稅票,不論合同是否執(zhí)行、是否生效,都不得揭下來重新使用。已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金,并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。應(yīng)繳納印花稅為:50000×1%o=50(元),所以應(yīng)對其處以25元以上250元以下的罰款。
四、綜合分析題(共12題,每題2分。由單選和多選組成。錯選,本題不得分;少選,所選的每個選項得0.5分。)
(1) :C
C
【解析】應(yīng)繳納個人所得稅=(25000+15000-4800)×30%-2755=7805(元)
(2) :B
B
【解析】應(yīng)繳納個人所得稅=(4000-800-800)×20%+(4000-800-400)×20+(4000-800)×20%×4=3600(元)
(3) :A,B,C
ABC
【解析】探親期間的工資收入,無免稅的規(guī)定。
(4) :C
C
【解析】實際工作天數(shù)=4+0.5+0.5+5=10(天)
(5) :B
B
【解析】應(yīng)繳納個人所得稅=[30000×(1-20%)-100003× 20%=2800(元)
(6) :D
D
【解析】全年應(yīng)繳納個人所得稅=7805×12+3600+2800=100060(元)(7) :A
A
【解析】銷售費用中,廣告費稅前扣除限額=(6000+120)×15%=918(萬元),實際發(fā)生600萬元,可以據(jù)實扣除。
(8) :B
B
【解析】管理費用中,業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額=(6000+120)×5‰=30.6(萬元)<100×60%=60(萬元),可以扣除30.6萬元。
(9) :A
A
【解析】利息費用扣除限額=500×6%=30(萬元),實際列支500×10 %=50(萬元),準予扣除30萬元,匯兌損失可以在稅前扣除。稅前準予扣除的財務(wù)費用=l00-50+30=80(萬元)
(10) :A
A
【解析】營業(yè)外支出中,企業(yè)間違約金可以列支,但稅務(wù)機關(guān)的稅款滯納金2萬元不得稅前扣除。利潤總額=6000+120-4000-76.6-800-600-100-50+(300-25)=768.4(萬元)捐贈扣除限額=768.4 X 12%=92.21(萬元),實際發(fā)生10萬元,準予扣除10萬元
(11) :B
B
【解析】營業(yè)外支出中,企業(yè)間違約金可以列支,但稅務(wù)機關(guān)的稅款滯納金2萬元不得稅前扣除。居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分,免征企業(yè)所得稅,超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。該公司2012年應(yīng)納稅所得額=768.4+(100-30.6)-300×50%+(100-80)+2-(300-25)=434.8(萬元)
(12) :C
C
【解析】國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用15%的企業(yè)所得稅稅率。企業(yè)所得稅稅額=434.8×15%=65.22(萬元)
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