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2016注冊稅務師《財務會計》章節(jié)沖刺題

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2016注冊稅務師《財務會計》章節(jié)沖刺題

　　一、單項選擇題

　　1. A企業(yè)在2008年1月1日投資B企業(yè)500萬元，占B企業(yè)5 000萬元可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的10%，采用成本法核算，2010年1月1日增資后占B企業(yè)可辨認凈資公允價值份額的25%，改為權(quán)益法核算，增資日B企業(yè)資產(chǎn)的公允價值等于賬面價值，2008年和2009年分別獲得凈利潤800萬元和1 000萬元，2009年分配現(xiàn)金股利600萬元，B企業(yè)沒有其他所有者權(quán)益變動，則該項追溯調(diào)整對前期留存收益的累積影響數(shù)是()萬元。

　　A.180

　　B.100

　　C.120

　　D.0

　　2. 上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中, 不屬于非調(diào)整事項的是()。

　　A.因發(fā)生火災導致存貨嚴重損失

　　B.董事會提出盈余公積分配方案

　　C.董事會提出股票股利分配方案

　　D.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

　　3. 某企業(yè)2007年度的財務會計報告于2008年4月10日批準報出，2008年1月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量原因，客戶將2007年12月10日購入的一大批大額商品(達到重要性要求)退回。因產(chǎn)品退回，下列說法中正確的是()。

　　A.沖減2008年度財務報表營業(yè)收入等相關(guān)項目

　　B.沖減2007年度財務報表營業(yè)收入等相關(guān)項目

　　C.不做會計處理

　　D.在2008年度會計報告報出時，沖減利潤表營業(yè)收入項目的上年數(shù)等相關(guān)項目

　　4. 甲公司2008年3月發(fā)現(xiàn)2007年7月一項已經(jīng)達到預定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)未結(jié)轉(zhuǎn)，同時漏提折舊，該公司2007年財務報告尚未批準報出，該調(diào)整事項正確的處理方法是()。

　　A.作為2008年3月當期正常業(yè)務處理

　　B.登記2008年3月的固定資產(chǎn)及折舊費用等相關(guān)科目，調(diào)整2007年報表相關(guān)項目的年初余額和上年金額

　　C.登記固定資產(chǎn)及以前年度損益調(diào)整等相關(guān)項目，調(diào)整2007年度報表相關(guān)項目年末余額、本年數(shù)

　　D.登記固定資產(chǎn)及以前年度損益調(diào)整及相關(guān)項目，調(diào)整2009年報表年初余額和上年金額

　　5. 某上市公司 20×8年財務會計報告批準報出日為20×9年4月10日。公司在20×9年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是()。

　　A.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預計負債30萬元

　　B.因遭受水災上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

　　C.公司董事會提出20×8年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利

　　D.公司支付 20×8年度財務報告審計費40萬元

　　6. 資產(chǎn)負債表日后事項涵蓋的期間是指()。

　　A.資產(chǎn)負債表日次日起至財務報告批準報出日止的一段時間

　　B.資產(chǎn)負債表日起至財務報告批準報出日止的一段時間

　　C.資產(chǎn)負債表日次日起至財務報告實際報出日止的一段時間

　　D.資產(chǎn)負債表日起至財務報告實際報出日止的一段時間

　　7. 甲公司20×8年3月在上年度財務會計報告批準報出后，發(fā)現(xiàn)20×6年10月購入的專利權(quán)攤銷金額錯誤。該專利權(quán)20×6年應攤銷的金額為120萬元，20×7年應攤銷的金額為480萬元。20×6年、20×7年實際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重要會計差錯采用追溯重述法進行會計處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假設(shè)會計與稅法對該專利權(quán)的攤銷方法相同。甲公司20×8年年初未分配利潤應調(diào)增的金額是 ()。

　　A.270萬元

　　B.243萬元

　　C.-270萬元

　　D.-243萬元

　　8. 下列各項目中，不屬于會計估計變更的是()。

　　A.將發(fā)出存貨的計價由先進先出法改為加權(quán)平均法

　　B.將應收賬款的壞賬提取比例由3%改為5%

　　C.根據(jù)新得的信息，將某一已使用的電子設(shè)備的使用年限由5年改為3年

　　D.將固定資產(chǎn)按直線法計提折舊改為年數(shù)總和法計提折舊

　　9. 甲公司于20×4年12月21日購入并使用一臺機器設(shè)備。該設(shè)備入賬價值為84 000元，估計使用年限為8年，預計凈殘值為4 000元，按直線法計提折舊。20×8年初由于新技術(shù)發(fā)展，將原估計使用年限改為5年，凈殘值改為2 000元，所得稅稅率為25%，則該估計變更對20×8年凈利潤的影響金額是()元。

　　A.-16 000

　　B.-12 000

　　C.16 000

　　D.12 000

　　10. 某公司于2002年年末購入一臺管理用設(shè)備并投入使用，入賬價值為403 500元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為3 500元，自2003年1月1日起按年限平均法計提折舊。2007年初，由于技術(shù)進步等原因，公司將該設(shè)備預計使用壽命變更為6年，預計凈殘值變更為1 500元。假定適用的所得稅稅率為33%，稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。該項變更對2007年度凈利潤的影響金額為()。

　　A.-81000元

　　B.-54270元

　　C.81000元

　　D.54270元

　　11. 甲公司系上市公司，該公司將2007年12月建造完工的建筑物對外出租，按照成本模式計量的投資性房地產(chǎn)核算。該建筑物的原價為3 000萬元，預計凈殘值為0，采用直線法按照10年計提折舊。2008年末公允價值為3 200萬元，2009年末公允價值為3 300萬元。2010年1月1日，甲公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續(xù)計量。按照稅法規(guī)定，該建筑物作為固定資產(chǎn)處理，凈殘值為0，采用直線法按照20年計提折舊。該公司按凈利潤的10%提取盈余公積，所得稅稅率為25%，會計政策變更的累積影響數(shù)為()萬元。

　　A.675

　　B.225

　　C.450

　　D.150

　　12. 甲公司于2008年初將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量模式由成本模式改為公允價值模式，修改當日，該投資性房地產(chǎn)賬面原價為300萬元，已提折舊100萬元，公允價值為240萬元，甲公司所得稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，盈余公積按凈利潤的10%提取，稅法認可該投資性房地產(chǎn)的成本計量口徑，則甲公司應貸記遞延所得稅負債()萬元。

　　A.7.5

　　B.10

　　C.25

　　D.67.5

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　　二、多項選擇題

　　1. 以下各項中，應當在會計報表附注中披露的有()。

　　A.當期和各個列報前期財務報表中受政策變更影響的項目名稱和調(diào)整金額

　　B.會計估計變更的累積影響數(shù)

　　C.會計政策變更的性質(zhì)、內(nèi)容和原因

　　D.會計估計變更的內(nèi)容和原因

　　E.前期差錯的性質(zhì)

　　2. 根據(jù)《企業(yè)會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定，下列各項會計處理中，正確的有()。

　　A.確定會計政策變更對列報前期影響數(shù)不切實可行的，應當從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應用變更后的會計政策

　　B.在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數(shù)不切實可行的，應當采用追溯調(diào)整法處理

　　C.企業(yè)對會計估計變更應當采用未來適用法處理

　　D.企業(yè)應當采用追溯重述法更正重要的前期差錯，前期差錯累計影響數(shù)不切實可行的除外

　　E.確定前期差錯影響數(shù)不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財務報表其他相關(guān)項目的期初余額也應當一并調(diào)整，也可以采用未來適用法

　　3. 某股份有限公司2007年開始執(zhí)行38項具體企業(yè)會計準則，該公司2007年發(fā)生或發(fā)現(xiàn)的下列交易或事項中(均具有重大影響)，會影響2007年所有者權(quán)益變動表“上年金額”欄“未分配利潤”項目金額的有()。

　　A.發(fā)現(xiàn)2006年漏記管理費用100萬元

　　B.在首次執(zhí)行日，將某項固定資產(chǎn)的折舊年限由15年改為11年

　　C.2006年確認為資本公積的5 000萬元計入了2006年的投資收益

　　D.在首次執(zhí)行日，對于滿足預計負債確認條件且該日之前尚未計入資產(chǎn)成本的棄置費用，應當增加該項資產(chǎn)成本，并確認相應的負債;同時補提的折舊

　　E.對于有確鑿證據(jù)表明可以采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，在首次執(zhí)行日可以按照公允價值進行計量，其賬面價值與公允價值的差額

　　4. 甲公司2008年度財務報告批準對外報出日為2009年4月5日，所得稅匯算清繳結(jié)束日為2009年3月15 日。該公司在2009年4月5日之前發(fā)生的下列事項中，需要對2008年度財務報表進行調(diào)整的有()。

　　A.2009年1月18日得到通知，上年度應收丁公司的貨款50萬元，因該公司破產(chǎn)而無法收回，上年末已對該應收賬款計提壞賬準備5萬元

　　B.2009年2月15日，法院判決甲公司應向乙公司支付賠償款60萬元，該訴訟在上年末已確認預計負債80萬元

　　C.2009年3月2日，收到稅務機關(guān)退回的上年度出口貨物增值稅23 萬元

　　D.2009年3月31日，向會計師事務所支付2008年度財務報告審計費35萬元

　　E.2009年4月1日收到了客戶退回的于2008年12月25日銷售的設(shè)備1臺，計40萬元

　　5. 甲公司因違約于20×8年11月被乙公司起訴，該項訴訟在20×8年12月31日尚未判決，甲公司認為很可能敗訴并賠償。20×9年2月15日財務報告批準報出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟損失，甲公司不再上訴并支付了賠償款項。作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，甲公司應做的會計處理包括()。

　　A.按照調(diào)整事項處理原則調(diào)整以前年度損益和其他相關(guān)項目

　　B.調(diào)整20×8年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目

　　C.調(diào)整20×8年12月31日利潤表相關(guān)項目

　　D.調(diào)整20×8年12月31日現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項目

　　E.調(diào)整20×8年12月31日所有者權(quán)益變動表相關(guān)項目

　　6. 上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有()。

　　A.因發(fā)生火災導致存貨嚴重損失

　　B.以前年度售出商品發(fā)生退貨

　　C.董事會提出股票股利分配方案

　　D.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

　　E.董事會提出的盈余公積計提方案

　　7. 甲股份有限公司20×7年年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為20×8年3月30日，實際對外公布的日期為20×8年4月3日。該公司20×8年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項的有()。

　　A.3月1日發(fā)現(xiàn)20×7年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬

　　B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢

　　C.4月2日甲公司為從丙銀行借入8 000萬元長期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同

　　D.2月1日與丁公司簽訂的債務重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務重組協(xié)議系甲公司于20×8年1月5日與丁公司簽訂

　　E.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1 000萬元，對此項訴訟甲公司已于20×7年末確認預計負債800萬元

　　8. 甲公司內(nèi)審人員于2008年底對企業(yè)計提的壞賬準備復核時，發(fā)現(xiàn)2007年濫用會計政策，將對某關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的應收賬款100萬元全額計提了壞賬準備，比規(guī)定比例多提95萬元，壞賬準備余額達到105萬元，2008年甲公司壞賬準備余額應為12萬元，甲公司所得稅稅率為25%，2008年甲公司正確的會計處理有()。

　　A.沖減2008年管理費用93萬元，減少壞賬準備93萬元

　　B.沖減壞賬準備95萬元并登記“以前年度損益調(diào)整”和“遞延所得稅資產(chǎn)”等

　　C.將“以前年度損益調(diào)整”余額71.25萬元轉(zhuǎn)入“利潤分配”

　　D.計提2008年壞賬準備2萬元

　　E.調(diào)整2008年期初留存收益的相關(guān)項目

　　9. 下列有關(guān)會計估計變更的表述中，正確的有()。

　　A.會計估計變更，不改變以前期間的會計估計，也不調(diào)整以前期間的報告結(jié)果

　　B.會計估計變更的當年，如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應將這種變更作為重大會計差錯予以更正

　　C.會計估計變更的當年，如企業(yè)發(fā)生重大盈利，企業(yè)應將這種變更作為重大會計差錯予以更正

　　D.對于會計估計變更，企業(yè)應采用追溯調(diào)整法進行會計處理

　　E.對于會計估計變更，企業(yè)應采用未來適用法進行會計處理

　　10. 下列事項不屬于會計估計變更的有()。

　　A.資產(chǎn)負債表日交易性金融資產(chǎn)按公允價值計量且其變動計入當期損益

　　B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法

　　C.無形資產(chǎn)攤銷期限由10年改為6年

　　D.固定資產(chǎn)凈殘值率由5%改為4%

　　E.發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為移動加權(quán)平均法

　　11. 下列各項屬于會計政策變更的有()。

　　A.固定資產(chǎn)折舊方法的變更

　　B.收入確認方法由完成合同法改為完工百分比法

　　C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式改為公允價值計量模式

　　D.壞賬準備計提方法由應收賬款余額百分比法改為賬齡分析法

　　E.因首次執(zhí)行新準則所得稅的核算方法由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法

　　三、閱讀理解

　　1. 大洋股份有限公司(以下簡稱大洋公司)系境內(nèi)上市公司，計劃于20×7年增發(fā)新股，天健會計師事務所受托對大洋公司20×6年度的財務報告進行審計。經(jīng)審計的財務報告批準報出日為20×7年3月15日。該公司20×6年度的一些交易和事項按以下所述方法進行會計處理后的利潤總額為30 000萬元。該所注冊會計師在審計過程中，對大洋公司以下交易或事項的會計處理提出異議：

　　(1)20×6年5月8日，大洋公司與A公司簽定合同，向A公司銷售某大型設(shè)備。該設(shè)備需按A公司的要求進行生產(chǎn)。合同簽定：該設(shè)備應于合同簽定后8個月內(nèi)交貨。大洋公司負責安裝調(diào)試，合同價款為2 000萬元(不含增值稅)，開始生產(chǎn)日A公司預付貨款1 000萬元，余款在安裝調(diào)試達到預定可使用狀態(tài)時付清，合同完成以安裝調(diào)試達到預定可使用狀態(tài)為標志。鑒于安裝調(diào)試是該設(shè)備達到預定可使用狀態(tài)的必要條件，根據(jù)以往經(jīng)驗，該類設(shè)備安裝后未經(jīng)調(diào)試時達到預定可使用狀態(tài)的比率為70%。大洋公司在完成合同時確認該設(shè)備的銷售收入及相關(guān)成本。

　　20×6年5月20日，大洋公司開始組織該設(shè)備的生產(chǎn)，并于當日收到A公司預付的貨款1 000萬元。20×6年12月31日該設(shè)備完工，實際生產(chǎn)成本1 800萬元，大洋公司于當日開具發(fā)貨通知單及發(fā)票，并將該設(shè)備運抵A公司。

　　大洋公司就上述事項在20×6年確認了銷售收入2 000萬元和銷售成本1 800萬元。

　　(2)20×6年9月1日，大洋公司與其第二大股東B公司簽定債務重組協(xié)議。根據(jù)該協(xié)議，大洋公司將其擁有的一棟房產(chǎn)和一部分土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給B公司，以抵償所欠B公司的5 000萬元債務。

　　大洋公司用于抵債的固定資產(chǎn)(房產(chǎn))原價3 000萬元，累計折舊1 000萬元，已計提減值準備500萬元，公允價值為1 500萬元;用于抵債的土地使用權(quán)攤余價值為2 500萬元，未計提減值準備，公允價值為3 000萬元。20×6年10月28日，大洋公司與B公司辦妥相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及債務解除手續(xù)。

　　大洋公司就上述事項在20×6年因債務重組事項確認了1 000萬元營業(yè)外收入。

　　(3) 20×4年6月5日，大洋公司與D公司、某信用社簽定貸款擔保合同，合同約定：D公司自該信用社取得2 000萬元貸款，年利率為4%，期限為2 年;貸款到期，如果D公司無力以貨幣資金償付，可先以擁有的部分房產(chǎn)償付，不足部分由大洋公司代為償還。20×6年6月4日，該項貸款到期，但D公司由于嚴重違規(guī)經(jīng)營已被有關(guān)部門查封，生產(chǎn)經(jīng)營處于停滯狀態(tài)，瀕臨破產(chǎn)，無法向信用社償還到期貸款本金和利息。為此，信用社要求大洋公司履行擔保責任。大洋公司認為，其擔保責任僅限于D公司以房產(chǎn)償付后的剩余部分，在D公司沒有先償付的情況下，不應履行擔保責任。

　　20×6年8月8日，信用社向當?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟，要求大洋公司承擔連帶還款責任，代D公司償付貸款本金和貸款期間的利息共計2 160萬元。大洋公司咨詢法律顧問意見后認為，法院很可能判定本公司承擔相應的擔保責任，在扣除D公司相應房產(chǎn)的價值后，預計賠償金額為1 400萬元。至大洋公司20×6年年報批準對外報出時，當?shù)厝嗣穹ㄔ簩π庞蒙缣崞鸬脑V訟尚未做出判決。

　　大洋公司就上述事項僅在20×6年年度財務報表附注中作了披露。

　　(4)20×6年11月10日，大洋公司獲知E公司已向當?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟。原因是大洋公司侵犯了E公司的專利技術(shù)。E公司要求法院判令大洋公司立即停止涉及該專利技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)，支付專利技術(shù)費300萬元，并在相關(guān)行業(yè)報刊上刊登道歉公告。大洋公司經(jīng)向有關(guān)方面咨詢，認為其行為可能構(gòu)成侵權(quán)，遂于 20×6年12月16日停止該專利技術(shù)產(chǎn)品。并與E公司協(xié)商，雙方同意通過法院調(diào)節(jié)其他事宜。

　　調(diào)節(jié)過程中，E公司同意大洋公司提出的不在行業(yè)報刊上刊登道歉公告的請求，但堅持要大洋公司賠償300萬元，大洋公司對此持有異議，認為其運用該專利技術(shù)的時間較短，按照行業(yè)慣例，300萬元的專利技術(shù)費太高，在編制20×6年年報時，大洋公司咨詢法律顧問后認為，最終的調(diào)節(jié)結(jié)果基本確定需要向 E公司支付專利技術(shù)費180～200萬元，至大洋公司20×6年年報批準對外報出時，有關(guān)調(diào)解仍在進行中。

　　大洋公司就上述事項僅在20×6年年度財務報表附注中作了披露。

　　(5)20×5年12月13日，大洋公司與F裝修公司簽定合同，由F公司為大洋公司新設(shè)營業(yè)部進行內(nèi)部裝修，裝修期為4個月，合同總價款800 萬元;該合同約定，裝修用的材料必須符合質(zhì)量及環(huán)保要求，裝修工程開始時大洋公司預付F公司500萬元，裝修工程全部完成驗收合格支付250萬元，余款 50萬元為質(zhì)量保證金。

　　20×5年12月15日，該裝修工程開始，大洋公司支付了500萬元工程款，20×6年3月10日，F(xiàn)公司告知大洋公司，稱該裝修工程完成，要求大洋公司及時驗收。20×6年3月20日，大洋公司組織有關(guān)人員對裝修工程驗收時發(fā)現(xiàn)，裝修用部分材料可能存在質(zhì)量和環(huán)保問題。為此，大洋公司決定不予支付剩余工程款，并要求F公司賠償新設(shè)營業(yè)部無法按時開業(yè)造成的損失400萬元。F公司不同意賠償，大洋公司于20×6年5月15日向當?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟，要求免于支付剩余工程款并要求F公司賠償400萬元損失。20×6年12月25日，當?shù)厝嗣穹ㄔ号袥QF公司向大洋公司賠償損失50萬元并承擔大洋公司已支付的訴訟費10 萬元，免除大洋公司支付剩余工程款的責任。F公司對判決結(jié)果無異議，承諾立即支付50萬元賠償及訴訟費10萬元。根據(jù)F公司財務狀況判斷，其支付上述款項不存在困難，但大洋公司不服，認為應當至少向F公司取得260萬元賠償(含訴訟費10萬元)。遂向中級人民法院提起訴訟。至大洋公司20×6年財務報告批準報出時，中級人民法院尚未對大洋公司的上訴進行判決。

　　大洋公司就上述事項在20×6年12月31日資產(chǎn)負債表中確認了一項其他應收款260萬元，并將該事項在財務報表附注中作了披露。

　　(6)20×6年11月20日，大洋公司與W企業(yè)簽訂銷售合同。合同規(guī)定，大洋公司于12月1日向W企業(yè)銷售D電子設(shè)備10臺，每臺銷售價格為 40萬元(假定不公允)，每臺銷售成本30萬元。11月25日，該公司又與W企業(yè)就該D電子設(shè)備簽訂補充合同。該補充合同規(guī)定，該公司應在20×7年3月 31日前以每臺42萬元的價格將D電子設(shè)備全部購回。該公司已于12月1日收到D電子設(shè)備的銷售價款;在20×6年度已按每臺40萬元的銷售價格確認相應的銷售收入，并相應結(jié)轉(zhuǎn)成本。

　　(7) 20×6年9月20日，大洋公司與甲企業(yè)簽訂產(chǎn)品委托代銷合同。合同規(guī)定，采用視同買斷方式進行代銷，甲企業(yè)代銷A電子設(shè)備100臺，每臺銷售價格為(不含增值稅價格，下同)50萬元，每臺銷售成本為30萬元。假定發(fā)出商品時不滿足收入的確認條件。

　　至12月31日，大洋公司向甲企業(yè)發(fā)出90臺A電子設(shè)備，收到甲企業(yè)寄來的代銷清單上注明已銷售40臺A電子設(shè)備。

　　大洋公司在20×6年度確認銷售90臺A電子設(shè)備的銷售收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了相應的成本。

　　假定上述事項(1)～(7)中不涉及其他因素的影響。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1>、下列有關(guān)大洋公司對上述事項會計處理的判斷中，正確的為()。

　　A.事項①處理正確

　　B.事項③處理錯誤，大洋公司應在資產(chǎn)負債表中確認預計負債1400萬元并作相應披露

　　C.事項④處理錯誤，大洋公司應在資產(chǎn)負債表中確認預計負債200萬元并作相應披露

　　D.事項⑥處理正確

　　<2>、計算事項⑤對大洋公司20×6年利潤總額的影響額為()萬元。

　　A.200

　　B.-200

　　C.260

　　D.-260

　　<3>、計算事項⑦對大洋公司20×6年利潤總額的影響額為()萬元。

　　A.4 000

　　B.-4 000

　　C.1 000

　　D.-1 000

　　<4>、計算大洋公司20×6年度調(diào)整后的利潤總額為()萬元。

　　A.26 905

　　B.26 845

　　C.23 845

　　D.23 905

　　2. 甲公司系國有獨資公司，經(jīng)批準自20×8年1月1日起執(zhí)行《企業(yè)會計準則》。甲公司所得稅稅率一直采用25%。甲公司自設(shè)立以來，一直按凈利潤的10%計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。

　　(1)為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》，甲公司對20×8年以前的會計資料進行復核，發(fā)現(xiàn)以下問題：

　�、偌坠咀孕薪ㄔ斓霓k公樓已于20×7年6月30日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。20×7年6月30日，該“在建工程”科目的賬面余額為2 000萬元。20×7年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2 190萬元，其中包括建造該辦公樓相關(guān)的專門借款在20×7年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元和應計入管理費用的支出140萬元。該辦公樓竣工決算的建造成本為2 000萬元。甲公司預計該辦公樓使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至20×8年1月1日，甲公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。

　�、谝�400萬元的價格于20×6年7月1日購入的一套計算機軟件，在購入當日直接計入管理費用。按照甲公司的會計政策，該計算機軟件應作為無形資產(chǎn)確認入賬，預計使用年限為5年，采用直線法攤銷。

　�、�“預付賬款”賬戶余額中的600萬元未按期結(jié)轉(zhuǎn)為費用，其中應確認為20×7年銷售費用的為400萬元、應確認為20×6年銷售費用的為200萬元，甲公司未對該事項確認遞延所得稅。

　�、苷`將20×6年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入1 000萬元，記入20×7年1月的其他業(yè)務收入;誤將20×7年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入2 000萬元，記入20×8年1月的其他業(yè)務收入。其他業(yè)務收入20×6年的毛利率為20%，20×7年的毛利率為25% 。

　　(2)根據(jù)《企業(yè)會計準則第38號——首次執(zhí)行企業(yè)會計準則》規(guī)定，甲公司需要對以下事項變更相關(guān)會計政策，有關(guān)資料如下：

　　甲公司擁有一辦公樓已于20×6年采用經(jīng)營租賃方式出租。首次執(zhí)行日該辦公樓原值為2 000萬元，已計提折舊400萬元，公允價值為3 000萬元，會計與稅法規(guī)定的折舊方法相同。重新分類后有確鑿證據(jù)表明投資性房地產(chǎn)的公允價值能夠持續(xù)可靠取得的，對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進行后續(xù)計量。

　　(3)20×8年7月1日，鑒于更為先進的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會決議批準，決定將B設(shè)備的使用年限由10年縮短至6年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。B設(shè)備系20×6年12月購入，并于當月投入公司管理部門使用，入賬價值為10 500萬元;購入當時預計使用年限為10年，預計凈殘值為500萬元。

　　假定:

　　①甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定;

　�、谏鲜鰰嫴铄e均具有重要性;

　�、奂俣ㄙY料(1)中涉及的事項均可以調(diào)整20×7年的應納稅所得額。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1>、由于資料(1)中的差錯更正應調(diào)整“利潤分配——未分配利潤”的金額為()萬元。

　　A.-45

　　B.45

　　C.40.5

　　D.-40.5

　　<2>、資料(2)中由于政策變更追溯調(diào)整調(diào)增的遞延所得稅負債合計為()萬元。

　　A.375

　　B.330

　　C.350

　　D.-300

　　<3>、資料(2)中由于政策變更追溯調(diào)整產(chǎn)生的累積影響數(shù)合計為()萬元。

　　A.-1 070

　　B.1 050

　　C.1 500

　　D.-1 500

　　<4>、根據(jù)資料(3)中的會計變更，計算B設(shè)備20×8年應計提的折舊額為()萬元。

　　A.500

　　B.1 250

　　C.1 500

　　D.750

　　3. 長城股份有限公司(以下簡稱長城公司)為上市公司、增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%。各年企業(yè)所得稅稅率均為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。20×8年度的財務報告于20×9年1月10日編制完成，批準報出日為20×9年4月20日，20×8年度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作于20×9年 3月15日完成。長城公司20×9年1月1日至4月20日。發(fā)生如下會計事項：

　　(1)1月20日，因企業(yè)管理不善引起意外火災一場，造成公司生產(chǎn)車間某設(shè)備被燒毀。根據(jù)會計記錄，被毀設(shè)備的賬面原值為200萬元，預計可使用年限為5年(與稅法相同)，自20×6年12月投入使用，按雙倍余額遞減法(稅法規(guī)定為年限平均法)計提折舊，預計凈殘值率為10%(與稅法相同)，未計提減值準備。火災造成的損失，保險公司同意給予70萬元的賠款，其余損失(不考慮被毀設(shè)備清理費用和殘值收入)由企業(yè)自負。

　　(2)1月25日，收到退貨一批，該批退貨系20×8年11月銷售給甲企業(yè)的某產(chǎn)品，銷售收入250萬元，增值稅銷項稅額42.5萬元。結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)品銷售成本200萬元，此項銷售收入已在銷售當月確認，但貨款和稅款于當年12月31日尚未收到。20×8年年末公司對應收甲企業(yè)賬款按5%計提壞賬準備(稅法規(guī)定在實際發(fā)生時允許扣除)。退回的產(chǎn)品已驗收入庫，不考慮相關(guān)運雜費及其他費用。

　　(3)1月31日，公司發(fā)現(xiàn)在上年度有一項無形資產(chǎn)開發(fā)已經(jīng)失敗，但其“研發(fā)支出(資本化支出)”的余額20萬元在年末尚未轉(zhuǎn)出。假定稅法規(guī)定，該項研發(fā)費用中，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　　(4)2月1日，發(fā)現(xiàn)對乙公司一項長期股權(quán)投資的核算采用的是成本法，對乙公司的經(jīng)營決策可以產(chǎn)生重大影響。該項投資的基本情況是：長城公司于 20×6年1月1日對乙公司投資900萬元，持有乙公司30%的股權(quán)，采用成本法核算，并于20×7、20×8年從乙公司分得現(xiàn)金股利分別為20萬元和 15萬元。根據(jù)有關(guān)資料，乙公司于20×6年1月1日由長城公司等三方共同出資設(shè)立，資本總額即注冊資本為3 000萬元;從20×6年至20×8年，乙公司股東權(quán)益變動除凈利潤因素外，無其他變動事項;乙公司20×6年、20×7年、20×8年三年實現(xiàn)的凈利潤分別為200萬元、100萬元和150萬元。

　　(5)2月18日，收到法院一審判決書，判決長城公司在一訴訟案件中敗訴并需賠付M公司經(jīng)濟損失20萬元。案件基本情況是：長城公司在20×8 年10月與M公司簽訂了一項當年11月底前履行的供銷合同，由于長城公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失，M公司于20×8年12月15日向法院提起訴訟，要求賠償經(jīng)濟損失30萬元。此項訴訟至20×8年12月31日未決，長城公司確認預計負債30萬元。長城公司對法院判決不再上訴，并于3天后如數(shù)支付了賠款。假設(shè)稅法對該項賠償損失允許稅前扣除。

　　根據(jù)上述資料，回答下列問題：

　　<1>、長城公司對20×9年2月18日發(fā)生的事項進行賬務處理，下列會計分錄中，正確的為()。

　　A.借：預計負債　　　　30

　　貸：銀行存款　　　　20

　　以前年度損益調(diào)整 10

　　B.借：所得稅費用—當期所得稅費用 7.5

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5

　　C.借：以前年度損益調(diào)整 20

　　貸：銀行存款　　　　 20

　　D.借：預計負債 30

　　貸：其他應付款　　　 20

　　以前年度損益調(diào)整 10