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2016注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》章節(jié)重點(diǎn)試題
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一、單項(xiàng)選擇題
1. 甲公司20×7年3月2日，以銀行存款2 000萬元從證券市場(chǎng)購入A公司5%的普通股股票，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，20×7年末，甲公司持有的A公司股票的公允價(jià)值為2 400萬元;20×8年末，甲公司持有的A公司股票的公允價(jià)值為2 100萬元;甲公司適用的所得稅稅率為25%。20×8年，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為()萬元。
A.-100
B.-75
C.70
D.100
2. 某股份有限公司20×6年12月31日購入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為3 010萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為5年，按直線法計(jì)提折舊，會(huì)計(jì)上按照3年計(jì)提折舊，折舊方法與稅法相一致。20×8年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為25%。除該事項(xiàng)外，歷年來無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理。該公司20×8年年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為()萬元。
A.12
B.60
C.200
D.192
3. 甲產(chǎn)品月初在產(chǎn)品定額工時(shí)360小時(shí)，制造費(fèi)用1 800元;本月投入定額工時(shí)780小時(shí)，發(fā)生制造費(fèi)用4 156元。假設(shè)本月在產(chǎn)品的單位定額工時(shí)制造費(fèi)用定額為5.2元，月末在產(chǎn)品定額工時(shí)為600小時(shí)。若月末在產(chǎn)品成本按定額成本法計(jì)算，則本月完工的甲產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用為()元。
A.2 736
B.2 773
C.2 808
D.2 836
4. 能夠提供各步驟半成品成本核算資料的產(chǎn)品成本計(jì)算方法是()。
A.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法
B.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法
C.品種法
D.分批法
5. 某企業(yè)基本生產(chǎn)車間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品500件，月末完工400件，在產(chǎn)品100件，假設(shè)月初在產(chǎn)品余額為0，期末在產(chǎn)品完工率為50%。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用為：直接材料140 000元，直接人工54 000元，制造費(fèi)用90 000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系投入時(shí)一次性投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費(fèi)用分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為() 元。
A.240 000
B.252 444.44
C.227 200
D.256 582.5
6. 如果各月末在產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定、相差不多，那么在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配生產(chǎn)費(fèi)用時(shí)，應(yīng)當(dāng)采用的方法是()。
A.不計(jì)算在產(chǎn)品成本
B.在產(chǎn)品成本按年初數(shù)固定計(jì)算
C.按約當(dāng)產(chǎn)量比例計(jì)算
D.定額比例法
7. 某企業(yè)基本生產(chǎn)車間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品680件，月末完工600件，期末在產(chǎn)品完工率為50%，期初在產(chǎn)品數(shù)量為0。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用為：直接材料 142 800元，直接人工51 200元，制造費(fèi)用101 000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系投入時(shí)一次性投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費(fèi)用分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為() 元。
A.268 687.5
B.269 475
C.269 192.6
D.276 562.5
8. 某工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)甲產(chǎn)品，甲產(chǎn)品的工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一道工序的工時(shí)定額為20小時(shí)，第二道工序的工時(shí)定額為30小時(shí);期末甲在產(chǎn)品數(shù)量300件，其中第一道工序在產(chǎn)品100件，第二道工序在產(chǎn)品200件。每道工序在產(chǎn)品的完工程度為40%，該企業(yè)完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則期末甲在產(chǎn)品的約當(dāng)產(chǎn)量為()件。
A.150
B.160
C.80
D.144
9. 在進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)處理時(shí)，下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)不會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)、負(fù)債產(chǎn)生暫時(shí)性差異的是()。
A.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
B.期末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C.期末按公允價(jià)值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值
D.取得的國債利息收入
10. 甲公司自2009年2月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2009年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2010年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。假設(shè)稅法規(guī)定符合條件的無形資產(chǎn)研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計(jì)年限均符合稅法規(guī)定的條件。甲公司2010年末因該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為()萬元。
A.600
B.300
C.277.5
D.500
11. 某企業(yè)20×8年因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元，但擔(dān)保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，擔(dān)保方并未就該項(xiàng)擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費(fèi)用。假定稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除。那么20×8年末該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。
A.600
B.0
C.300
D.無法確定
12. 下列交易或事項(xiàng)中，其計(jì)稅基礎(chǔ)不等于賬面價(jià)值的是()。
A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債
B.企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債1 000萬元
C.企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金150萬元
D.企業(yè)確認(rèn)的國債利息收入500萬元
13. 甲企業(yè)20×4年12月購入管理用固定資產(chǎn)，購置成本為1 000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法計(jì)提折舊。稅法上的折舊方法和折舊年限與會(huì)計(jì)相同。20×5年起甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤總額每年均為500萬元。20×7年末，甲企業(yè)對(duì)該項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)進(jìn)行的減值測(cè)試表明，其可收回金額為595萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率是25%。20×8年該企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下的所得稅費(fèi)用為()元。
A.1 450 500
B.1 600 500
C.1 250 000
D.1 320 000
14. 某公司自2007年1月1日開始采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。2007年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為33%。 2007年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括
(1)當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬元(以前未提過跌價(jià)準(zhǔn)備)
(2)年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1500萬元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得
(3)當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司2007年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司2007年度所得稅費(fèi)用為()。
A.33萬元
B.97萬元
C.497萬元
D.561萬元
15. 某企業(yè)2010年實(shí)現(xiàn)稅前利潤400萬元，本年發(fā)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異16萬元。若公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對(duì)所得稅業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，所得稅稅率為25%(假定以前年度的所得稅稅率也為25%)，則2010年凈利潤為()萬元。
A.300
B.249.52
C.273.28
D.260.08
16. 下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是()。
A.宣傳媒介的收費(fèi)，應(yīng)在相關(guān)的廣告行為開始出現(xiàn)在公眾面前時(shí)予以確認(rèn)
B.與商品銷售分開計(jì)價(jià)的安裝費(fèi)收入，也應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日與商品銷售收入同比例予以確認(rèn)
C.包括在商品售價(jià)內(nèi)的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)在確認(rèn)商品銷售收入時(shí)予以確認(rèn)
D.為特定客戶開發(fā)軟件的收入，應(yīng)在軟件開發(fā)完成并交付客戶使用后予以確認(rèn)
17. A公司為B公司承建廠房一幢，工期自2005年9月1日至2007年6月30日，總造價(jià)3 000萬元，B公司2005年付款至總造價(jià)的25%，2006年付款至總造價(jià)的80%，余款2007年工程完工后結(jié)算。該工程2005年發(fā)生成本500萬元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本2 000萬元;2006年發(fā)生成本2 000萬元，年末預(yù)計(jì)尚需發(fā)生成本200萬元。則A公司2006年因該項(xiàng)工程應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入為()萬元。
A.2 777.78
B.2 222.22
C.2 177.78
D.1 650
18. 某施工企業(yè)與業(yè)主簽訂了一項(xiàng)總金額為1 800萬元的建造合同，合同規(guī)定的建設(shè)工期為3年，20×7年實(shí)際發(fā)生合同成本600萬元，年末預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本900萬元;20×8年實(shí)際發(fā)生合同成本680萬元，年末預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本320萬元。20×9年為完成合同又發(fā)生成本320萬元，年末合同完成。20×9年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為()萬元。
A.20
B.30
C.40
D.200
19. 2009年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一套大型設(shè)備，合同約定的銷售價(jià)格為1 000萬元，分4次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為800萬元。假定該銷售商品符合收入確認(rèn)條件，同期銀行貸款年利率為6%。不考慮其他因素，則甲公司2009年1月1日應(yīng)確認(rèn)的銷售商品收入金額為()萬元。[(P/A，6%，4)=3.4651]
A.800
B.866.28
C.1 000
D.1 170
20. 為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2009年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價(jià)格為20 萬元。甲公司已于當(dāng)日收到丙公司開具的銀行轉(zhuǎn)賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2010年9月30日按每箱26萬元的價(jià)格購回全部B種藥品。甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為()萬元。
A.100
B.60
C.0
D.160
21. 甲商場(chǎng)為一般納稅人，2009年該商場(chǎng)進(jìn)行促銷，規(guī)定A類商品購物每滿100元積50分，不足100元部分不積分，積分可在1年內(nèi)兌換成指定B類商品，1 個(gè)積分可抵付0.1元。某顧客購買了售價(jià)1 170元(含增值稅)的A類商品，成本為800元，并辦理了積分卡。預(yù)計(jì)該顧客將在有效期內(nèi)兌換全部積分。假設(shè)顧客在09年未兌換積分，則2009年該商場(chǎng)應(yīng)確認(rèn)的收入金額為()元。
A.945
B.55
C.1000
D.1170
22. 甲公司于20×7年8月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期6個(gè)月，合同總收入30萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生成本8萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本16萬元。甲公司按實(shí)際發(fā)生成本占預(yù)計(jì)總成本的百分比確定勞務(wù)完成程度。在年末確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，甲公司發(fā)現(xiàn)，客戶已發(fā)生嚴(yán)重的財(cái)務(wù)危機(jī)，估計(jì)只能從工程款中收回成本6萬元。則甲公司 20×7年度確認(rèn)收入為()萬元。
A.6
B.10
C.24
D.0
23. 甲公司20×8年1月2日將其所擁有的一座橋梁的收費(fèi)權(quán)讓渡給A公司10年，10年后甲公司收回收費(fèi)權(quán)，甲公司一次性收取使用費(fèi)20 000萬元，款項(xiàng)已收存銀行。售出的10年期間，橋梁的維護(hù)由甲公司負(fù)責(zé)，本年度發(fā)生維修費(fèi)用計(jì)100萬元。則甲公司20×8年度對(duì)該項(xiàng)事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的收入為()萬元。
A.20 000
B.2 000
C.1 900
D.100
24. A公司以一批原材料換入B公司的一項(xiàng)專利權(quán)。原材料的賬面原價(jià)為10萬元，已提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬元，公允價(jià)值5萬元。A公司另以現(xiàn)金向B公司支付補(bǔ)價(jià)1萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。則該非貨幣性資產(chǎn)交換對(duì)A公司當(dāng)期利潤總額的影響金額為()萬元。
A.-4
B.-5
C.0
D.-2
25. 某企業(yè)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值計(jì)量模式。20×8年1月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為510萬元，用銀行存款支付。建筑物預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。20×8年6月30日，該建筑物的公允價(jià)值為508萬元。20×8年6月30日應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理為()。
A.借：其他業(yè)務(wù)成本 12.5
貸：累計(jì)折舊 12.5
B.借：管理費(fèi)用 12.5
貸：累計(jì)折舊 12.5
C.借：投資性房地產(chǎn) 2
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2
D.借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 2
貸：投資性房地產(chǎn) 2
26. 下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是()。
A.發(fā)生的排污費(fèi)
B.發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
C.管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失
D.為推銷產(chǎn)品發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
二、多項(xiàng)選擇題
1. 下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)將其計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有()。
A.給予購貨方的現(xiàn)金折扣
B.不附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)息
C.給予購貨方的商業(yè)折扣
D.計(jì)提的帶息應(yīng)付票據(jù)利息
E.外幣應(yīng)收賬款匯兌凈損失
2. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的有()。
A.企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)
B.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
C.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)
D.為推銷產(chǎn)品發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
E.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失
3. 企業(yè)有關(guān)“利潤分配”科目，(以下簡(jiǎn)稱本科目)正確的核算方法有()。
A.企業(yè)按規(guī)定提取的法定盈余公積，借記本科目(提取法定盈余公積)，貸記“盈余公積——法定盈余公積”科目
B.企業(yè)按規(guī)定提取的任意盈余公積，借記本科目(提取任意盈余公積)，貸記“盈余公積——任意盈余公積”科目
C.經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東的股票股利，應(yīng)在辦理增資手續(xù)后，借記本科目 (轉(zhuǎn)作股本的股利)，貸記“股本”科目
D.企業(yè)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤，借記本科目 (應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤)，貸記“應(yīng)付股利”科目
E.年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤，自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤”科目，貸記本科目(未分配利潤)，為凈虧損的做相反的會(huì)計(jì)分錄，“利潤分配”科目所屬其他明細(xì)科目的余額均不需再做結(jié)轉(zhuǎn)處理
4. 下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算的有()。
A.銷售原材料的成本
B.租賃資產(chǎn)發(fā)生的或有租金
C.采用成本模式計(jì)量的投資性房產(chǎn)計(jì)提的折舊
D.與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅
E.出售無形資產(chǎn)已計(jì)提的攤銷額
5. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有()。
A.工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧凈損失
B.一次性結(jié)轉(zhuǎn)的“固定資產(chǎn)裝修”明細(xì)科目的余額
C.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出
D.經(jīng)營期內(nèi)對(duì)外出售不需用固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失
E.非正常原因(非籌建期)造成的單項(xiàng)在建工程報(bào)廢凈損失
6. 企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，可能影響企業(yè)當(dāng)期利潤表中營業(yè)利潤的有()。
A.長期股權(quán)投資出售取得的投資收益
B.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
C.分期收款銷售方式下“未實(shí)現(xiàn)融資收益”的攤銷
D.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
E.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益
7. 下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有()。
A.廣告制作傭金收入，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完工程度確認(rèn)收入
B.為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)收入
C.屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入
D.包含在商品售價(jià)內(nèi)的可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供勞務(wù)的期間分期確認(rèn)收入
E.長期為客戶提供重復(fù)性勞務(wù)的，一次性收取若干期的，應(yīng)在收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入
8. 某公司20×9年11月6日發(fā)給甲企業(yè)商品1 000件，增值稅專用發(fā)票注明的貨款為100 000元，增值稅稅額為17 000元，代墊運(yùn)雜費(fèi)2 000元，該批商品的成本為85 000元。在向銀行辦妥手續(xù)后得知甲企業(yè)資金周轉(zhuǎn)十分困難，該公司決定本月不能確認(rèn)該筆收入，但是增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。下列相關(guān)會(huì)計(jì)處理中，正確的有 ()。
A.借：發(fā)出商品 85 000
貸：庫存商品 85 000
B.借：應(yīng)收賬款 2 000
貸：銀行存款 2 000
C.借：應(yīng)收賬款 85 000
貸：主營業(yè)務(wù)成本 85 000
D.借：應(yīng)收賬款 17 000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17 000
E.借：主營業(yè)務(wù)成本85 000
貸：庫存商品85 000
9. 按我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列項(xiàng)目中不應(yīng)確認(rèn)為收入的有()。
A.銷售商品收取的增值稅
B.出售飛機(jī)票時(shí)代收的保險(xiǎn)費(fèi)
C.旅行社代客戶購買景點(diǎn)門票收取的款項(xiàng)
D.銷售商品代墊的運(yùn)雜費(fèi)
E.受托代銷商品收取的手續(xù)費(fèi)
10. 下列各項(xiàng)目中，不屬于讓渡本企業(yè)資產(chǎn)使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)收入的有()。
A.金融企業(yè)讓渡現(xiàn)金使用權(quán)按期計(jì)提的利息收入
B.出售固定資產(chǎn)所取得的收入
C.合同約定按銷售收入一定比例收取的專利權(quán)使用費(fèi)收入
D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收取的使用費(fèi)收入
E.出售專利權(quán)取得的收入
11. 下列有關(guān)建造合同收入確認(rèn)與計(jì)量的表述中，正確的有()。
A.合同變更形成的收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入合同收入
B.企業(yè)自行建造或通過分包商建造房地產(chǎn)，房地產(chǎn)購買方在建造工程開始前能夠規(guī)定房地產(chǎn)設(shè)計(jì)的主要結(jié)構(gòu)要素，或者能夠在建造過程中決定主要結(jié)構(gòu)變動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)遵循建造合同準(zhǔn)則確認(rèn)收入
C.合同完成后處置殘余物資取得的收益應(yīng)當(dāng)記入合同收入
D.建造合同預(yù)計(jì)總成本超過合同預(yù)計(jì)總收入時(shí)，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用
E.建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)但合同成本能夠收回的，按能夠收回的實(shí)際合同成本的金額確認(rèn)收入
12. 采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，一般會(huì)減少當(dāng)期利潤表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目的因素有()。
A.本期應(yīng)交的所得稅
B.本期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債
C.本期轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)
D.本期發(fā)生的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)
E.本期轉(zhuǎn)回的暫時(shí)性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債
13. 下列有關(guān)售后回購處理正確的有()。
A.售后回購核算中不會(huì)涉及到發(fā)出商品的核算
B.有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理
C.有確鑿證據(jù)表明售后回購交易滿足銷售商品收入確認(rèn)條件的，仍應(yīng)將回購價(jià)格大于原售價(jià)的差額在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.售后回購在任何情況下都不確認(rèn)收入
E.采用售后回購方式銷售商品的，一般情況下收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債;回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
14. 下列關(guān)于委托代銷商品的處理，說法正確的有()。
A.委托代銷商品包含視同買斷方式和收取手續(xù)費(fèi)兩種方式
B.在視同買斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無關(guān)，在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方應(yīng)確認(rèn)相關(guān)銷售商品收入
C.收取手續(xù)費(fèi)方式下，受托方應(yīng)在商品銷售后，按合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算確定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入
D.收取手續(xù)費(fèi)方式，是指受托方根據(jù)所代銷的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費(fèi)的銷售方式
E.視同買斷方式下的委托代銷商品，委托方直接在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
15. 下列各項(xiàng)目，在計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)，應(yīng)作納稅調(diào)減的有()。
A.期末可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升
B.期末可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降
C.期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升
D.期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
E.期末確認(rèn)國債利息收入
16. 甲公司于2010年初以100萬元取得一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2010年末該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為120萬元。該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)2010年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。
A.0
B.100
C.120
D.20
17. 下列各事項(xiàng)中，計(jì)稅基礎(chǔ)等于賬面價(jià)值的有()。
A.支付的各項(xiàng)贊助費(fèi)
B.購買國債確認(rèn)的利息收入
C.支付的違反稅收規(guī)定的罰款
D.因提供債務(wù)擔(dān)保而確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債
E.計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證
18. 下列有關(guān)收入的論斷中，正確的有()。
A.售后回購是指商品銷售的同時(shí)，銷售方同意日后以一個(gè)提前確認(rèn)的價(jià)格重新買回這批商品，在這種情況下，應(yīng)視為融資行為，不確認(rèn)為收入
B.以前年度銷售并確認(rèn)收入的商品，在上年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出后，本報(bào)告年度終了前退回的，應(yīng)沖減上年度的收入與成本
C.對(duì)于附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)不能合理地確定退化的可能性，則應(yīng)在退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入
D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)
E.采用分期收款方式銷售商品時(shí)，應(yīng)以約定的收款日期確認(rèn)收入，并按全部銷售成本與全部銷售收入的比率，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷售成本
19. 生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配，常用的方法包括()。
A.不計(jì)算在產(chǎn)品成本
B.分批法
C.約當(dāng)產(chǎn)量比例法
D.定額比例法
E.分步法
三、閱讀判斷
1. 長城公司為上市公司，增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17%(假設(shè)沒有其他稅費(fèi))，原材料只有甲材料一種并專門用于生產(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品，該公司原材料按計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算。2009年1月1日，甲材料的計(jì)劃單價(jià)為80元/千克，計(jì)劃成本總額為250 000元，材料成本差異為16 010元(超支)。
(一)1月份，甲材料的收入與發(fā)出業(yè)務(wù)有：
1. 3日，收到上月采購的甲材料600千克，實(shí)際采購成本為49 510元，材料已驗(yàn)收入庫。
2. 4日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1 000千克。
3. 5日，從外地X單位采購甲材料一批共計(jì)5 000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款單價(jià)為82元/千克(不含稅)：發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)11 300元�？铐�(xiàng)及運(yùn)雜費(fèi)已通過銀行支付，材料尚未收到。
4. 15日，收到本月5日從外地X單位采購的甲材料。驗(yàn)收時(shí)實(shí)際數(shù)量為4 780千克，經(jīng)查明，短缺的200千克系由于供貨單位少發(fā)貨，要求供貨方退還多付款項(xiàng)，另20千克系運(yùn)輸途中合理損耗。購入該批材料的運(yùn)雜費(fèi)全部由實(shí)收材料負(fù)擔(dān)。
5. 16日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料3 250千克。
6. 28日，從外地Y單位購入甲材料1 000千克，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為78 000元，增值稅為13 260元，材料已驗(yàn)收入庫。
(二)生產(chǎn)車間生產(chǎn)乙產(chǎn)品的資料有：
1. 乙產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過三道工序，工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一、第二和第三道工序的工時(shí)定額依次為10小時(shí)、30小時(shí)和10小時(shí)，原材料在產(chǎn)品開工時(shí)一次投入，假設(shè)完工程度按50%計(jì)算。
2. 1月初，乙在產(chǎn)品成本為82 450元，其中直接材料71 610元，直接人工和制造費(fèi)用10 840元。
3. 1月共發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用為172 360元。
4. 1月共完工乙產(chǎn)品650件。
5. 1月30日，乙產(chǎn)品的在產(chǎn)品為260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次為50件、110件和100件。
(三)2月5日，長城公司與上市公司華山公司達(dá)成協(xié)議，以上述完工的650件乙產(chǎn)品與華山公司的一臺(tái)設(shè)備相交換，并收到補(bǔ)價(jià)35 000元。該乙產(chǎn)品的公允價(jià)值為500 000元，換入設(shè)備的公允價(jià)值為550 000元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮與固定資產(chǎn)有關(guān)的各種稅費(fèi)。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
<1>、長城公司2009年1月15日驗(yàn)收入庫的甲材料的實(shí)際成本為()元。
A.380 660
B.382 400
C.404 900
D.405 600
<2>、長城公司2009年1月份的甲材料材料成本差異率為()。
A.-5.50%
B.5.00%
C.5.29%
D.5.50%
<3>、長城公司生產(chǎn)乙產(chǎn)品的第一、第二和第三道工序在產(chǎn)品的完工程度依次為()。
A.10%、50%、90%
B.20%、50%、90%
C.10%、80%、90%
D.20%、80%、100%
<4>、長城公司1月份完工的乙產(chǎn)品的總成本為()元。
A.446 575
B.0
C.455 000
D.456 214
<5>、該非貨幣性資產(chǎn)交換對(duì)長城公司當(dāng)期損益的影響金額為()元。
A.45 000
B.11 680
C.12 218
D.56 000
<6>、假設(shè)華山公司為增值稅一般納稅企業(yè)，換入乙產(chǎn)品作為庫存商品核算。華山公司固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1 000 000元，使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊，至交換時(shí)已經(jīng)使用4年，未計(jì)提減值。則華山公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為()。
A.借：庫存商品 500 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85 000
營業(yè)外支出 50 000
累計(jì)折舊 400 000
貸：固定資產(chǎn) 1 000 000
銀行存款 35 000
B.借：固定資產(chǎn)清理 600 000
累計(jì)折舊 400 000
貸：固定資產(chǎn) 1 000 000
C.借：庫存商品 500 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85 000
營業(yè)外支出 50 000
貸：固定資產(chǎn)清理 600 000
銀行存款 35 000
D.借：庫存商品 500 000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)85 000
貸：其他業(yè)務(wù)收入 550 000
銀行存款 35 000
2. 東方股份有限公司(本題下稱東方公司)系境內(nèi)上市公司。20×8年至20×9年，東方公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
(1)20×8年10月1日，東方公司與境外A公司簽訂一項(xiàng)合同，為A公司安裝某大型成套設(shè)備。
合同約定：
①該成套設(shè)備的安裝任務(wù)包括場(chǎng)地勘察、設(shè)計(jì)、地基平整、相關(guān)設(shè)施建造、設(shè)備安裝和調(diào)試等。其中，地基平整和相關(guān)設(shè)施建造須由東方公司委托A公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商完成;
�、诤贤偨痤~為1 000萬美元，由A公司于20×8年12月31日和20×9年12月31日分別支付合同總金額的40%，其余部分于該成套設(shè)備調(diào)試運(yùn)轉(zhuǎn)正常后4個(gè)月內(nèi)支付;
�、酆贤跒�16個(gè)月。
20×8年10月1日，東方公司為A公司安裝該成套設(shè)備的工程開工，預(yù)計(jì)工程總成本為6 640萬元人民幣。
(2)20×8年11月1日，東方公司與B公司(系A(chǔ)公司所在地有特定資質(zhì)的建筑承包商)簽訂合同，由B公司負(fù)責(zé)地基平整及相關(guān)設(shè)施建造。
合同約定：
①B公司應(yīng)按東方公司提供的勘察設(shè)計(jì)方案施工;
�、诤贤偨痤~為200萬美元，由東方公司于20×8年12月31日向B公司支付合同進(jìn)度款，余款在合同完成時(shí)支付;
�、酆贤跒�3個(gè)月。
(3)至20×8年12月31日，B公司已完成合同的80%;東方公司于20×8年12月31日向B公司支付了合同進(jìn)度款。
20×8年10月1日到12月31日，除支付B公司合同進(jìn)度款外，東方公司另發(fā)生合同費(fèi)用332萬元人民幣;12月31日，預(yù)計(jì)為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用4 500萬元人民幣，其中包括應(yīng)向B公司支付的合同余款。假定東方公司按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定該安裝工程完工進(jìn)度;合同收入和合同費(fèi)用按年確認(rèn)(在計(jì)算確認(rèn)各期合同收入時(shí)，合同總金額按確認(rèn)時(shí)美元對(duì)人民幣的匯率折算)。
20×8年12月31日，東方公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng)。
(4)20×9年1月25日，B公司完成所承擔(dān)的地基平整和相關(guān)設(shè)施建造任務(wù)，經(jīng)東方公司驗(yàn)收合格。當(dāng)日，東方公司按合同向B公司支付了工程尾款。
20×9年，東方公司除于1月25日支付B公司工程尾款外，另發(fā)生合同費(fèi)用4 136萬元人民幣;12月31日，預(yù)計(jì)為完成該成套設(shè)備的安裝尚需發(fā)生費(fèi)用680萬元人民幣。
20×9年12月31日，東方公司收到A公司按合同支付的款項(xiàng)。
(5)其他相關(guān)資料：
�、贃|方公司按外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行外幣業(yè)務(wù)折算;按年確認(rèn)匯兌損益;20×7年12月31日“銀行存款”美元賬戶余額為400萬美元。
�、诿涝獙�(duì)人民幣的匯率：
20×7年12月31日，1美元=7.1元人民幣;
20×8年12月31日，1美元=7.3元人民幣;
20×9年1月25日，1美元=7.1元人民幣;
20×9年12月31日，1美元=7.35元人民幣。
�、鄄豢紤]相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
<1>、東方公司20×8年應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益為()萬元人民幣。
A.30
B.60
C.80
D.90
<2>、東方公司20×8年應(yīng)確認(rèn)的合同收入為()萬元人民幣。
A.2 050
B.1 825
C.2 250
D.2 500
<3>、東方公司20×8年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利為()萬元人民幣。
A.250
B.325
C.415
D.525
<4>、東方公司20×9年應(yīng)確認(rèn)的匯兌損益為()萬元人民幣。
A.15
B.22
C.24
D.30
<5>、東方公司20×9年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用為()萬元人民幣。
A.4 200
B.4 500
C.4 420.2
D.4 620
<6>、東方公司20×9年應(yīng)確認(rèn)的合同收入為()萬元人民幣。
A.4 767.95
B.5 540
C.5 250
D.6 592.95
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