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11月注冊稅務師考試《稅法一》模擬試卷
稅務師職業(yè)資格考試時間為11月12、13日，為了幫助大家更好地備考，下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關于注冊稅務師考試《稅法一》模擬試卷，希望對大家的備考有所幫助。
一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)
(1)關于稅務規(guī)章，下列說法中正確的是( )。
A. 稅務規(guī)章解釋與稅務規(guī)章不具有同等效力，但同屬于立法解釋的范疇
B. 審議通過的稅務規(guī)章可由起草部門直接發(fā)布
C. 稅務規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致時，必須由全國人大常委會裁決
D. 人民法院在行政訴訟中對稅務規(guī)章可以參照適用，但對不適當?shù)亩悇找?guī)章不能宣布無效
(2)按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A. 委托加工的卷煙按照委托方同規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅
B. 殘次品卷煙應當按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率
C. 白包卷煙應當按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率
D. 手工卷煙不分征稅類別一律按照36%卷煙稅率征稅
(3)某商場(中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)營單位)為增值稅一般納稅人，2012年5月采取以舊換新方式銷售金戒指20只，每只新金戒指的零售價格為12500元，每只舊金戒指作價6800元，每只金戒指取得差價款5700元;取得首飾修理費共計I6570元(含稅)。該商場上述業(yè)務應納增值稅稅額( )元。
A. 14940.17
B. 15270
C. 18971.71
D. 36348.86
(4)某進出口公司為增值稅一般納稅人，2012年3月份從國外進口一批機器設備共20臺，每臺貨價12萬元人民幣，包括運抵我國大連港起卸前的包裝、運輸、保險和其他勞務費用共計4萬元;另外，支付設備包裝材料以及包裝勞務費8萬元，設備進口后向銷售商支付安裝費3萬元。假設該類設備進口關稅稅率為50%，境內運費已經(jīng)取得合法的貨物運輸企業(yè)的發(fā)票。該公司應交納的關稅是( )元。
A. 2540000
B. 2320000
C. 1850000
D. 1240000
(5)甲企業(yè)從某拍賣公司拍得兩輛轎車，其中一輛是未上牌照的新車，不含稅成交價90000元，國家稅務總局核定同類型車輛的最低計稅價格為120000元;另一輛是已使用6年的轎車，不含稅成交價5000元。甲企業(yè)應納車輛購置稅( )元。
A. 6000
B. 6500
C. 12000
D. 24000
(6)某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年10月上旬從國外進口一批散裝化妝品，關稅完稅價格為250萬元，關稅稅率為40%。本月內企業(yè)將進口的散裝化妝品的60%生產(chǎn)加工為成套化妝品9000件.對外批發(fā)銷售8000件，取得不含稅銷售額360萬元;向消費者零售600件，取得含稅銷售額58.5萬元。該企業(yè)國內生產(chǎn)繳納的消費稅為( )萬元。
A. 33
B. 123
C. 87
D. 120
(7)某汽車輪胎廠下設一非獨立核算門市部，該廠將一批汽車輪胎送交門市部銷售，計價60萬元。門市部零售取得含增值稅的銷售收入77.22萬元。汽車輪胎的消費稅稅率為3%。該企業(yè)應納消費稅為( )萬元。
A. 1.8
B. 2.32
C. 1.98
D. 7.72
(8)某鹽場6月份以自產(chǎn)液體鹽25000噸和外購液體鹽5000噸(每噸已繳納資源稅6元)，加工固體鹽6000噸對外銷售.取得銷售收入300萬元。已知固體鹽稅額為每噸20元，該鹽場6月份應繳納資源稅為( )元。
A. 120000
B. 135000
C. 75000
D. 90000
(9)某汽車貿易公司2012年6月進口40輛小轎車，海關審定的關稅完稅價格為25萬元/輛，當月銷售25輛，取得含稅銷售收入750萬元;5輛企業(yè)自用，6輛用于抵償債務，合同約定的含稅價格為30萬元，剩余4輛待售。該公司應納車輛購置稅( )萬元。(小轎車關稅稅率20%，消費稅稅率為9%)
A. 16.48
B. 12.41
C. 17.50
D. 13.O7
(10)減免稅作為稅收優(yōu)惠政策的核心內容，體現(xiàn)了稅法的統(tǒng)一性與靈活性的有機結合。下列關于稅收減免稅的表述，正確的是( )。
A. 增值稅即征即退是稅基式減免稅的一種形式
B. 增值稅的減免稅由全國人大規(guī)定
C. 免征額是稅額式減免稅的一種形式
D. 零稅率是稅率式減免稅的一種形式
(11)某外貿公司(位于縣城)2012年8月出口貨物退還增值稅15萬元，退還消費稅30萬元;進口半成品繳納進口環(huán)節(jié)增值稅60萬元，內銷產(chǎn)品繳納增值稅200萬元;本月將一塊閑置的土地轉讓，取得收入500萬元，購入該土地時支付土地出讓金340萬元、各種稅費10萬元;還轉讓一項專利技術取得收入48萬元。該企業(yè)本月應納城市維護建設稅和教育費附加( )萬元。
A. 21.44
B. 17.84
C. 17.6
D. 16.64
(12)某鐵礦山2012年3月份銷售鐵礦石原礦6萬噸，另外移送入選精礦2.5萬噸，選礦比為40%，適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當月應繳納的資源稅為( )萬元。
A. 60
B. 62.5
C. 98
D. 122.5
(13)某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年1月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理：銷售邊角料，開具普通發(fā)票取得含稅收入8萬元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入5.2萬元(原值為4萬元)。該企業(yè)上述業(yè)務應繳納增值稅( )。
A. 0.32萬元
B. 0.33萬元
C. 0.34萬元
D. 0.35萬元
(14)某化妝品公司2012年8月銷售給經(jīng)銷商甲化妝品1000箱，不含稅銷售價為1010元/箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類化妝品580箱，不含稅銷售價為1100元/箱;當月，還將20箱同類化妝品發(fā)給其原材料供應商以抵償上月的應付貨款。8月份該化妝品公司應該繳納消費稅為( )元。
A. 500720
B. 500460
C. 500730
D. 501000
(15)在國際稅法規(guī)范中，下列說法正確的是( )。
A. 稅收饒讓不是一種獨立的避免國際重復征稅的方法，它只是抵免法的附加
B. 當國際稅收協(xié)定與國內稅法發(fā)生沖突時，必須修改國內稅法的某些征收管理辦
C. 國際避稅地通常是指不課征消費稅或增值稅等間接稅，或稅率遠低于國際一般負擔水平，可以進行國際逃稅和避稅活動的國家和地區(qū)
D. 國際稅收協(xié)定的簽訂可以限制有關國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇
(16)某教育部考試中心與行業(yè)主管部門合作開展考試業(yè)務，共取得收入180萬元，其中支付行業(yè)主管部門合作費110萬元;本月開展與考試相關的培訓活動，取得收入20萬元，其中包括為培訓人員提供的復習資料9萬元。則該教育部考試中心應繳納的營業(yè)稅為( )。
A. 6.86
B. 4.46
C. 4.1
D. 5.36
(17)某商場(一般納稅人)2012年10月購進一批勞保用品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額20萬元，稅額3.4萬元，已經(jīng)通過稅務機關認證并申報抵扣。本月將該批貨物銷售60%，取得零售收入40萬元(已扣除折扣額2萬)，其中有一筆銷售因為對方購買量大給予折扣10%，在專用發(fā)票備注欄注明折扣額2萬元。按零售收入的10%取得廠家的銷售返利2.2萬元，該商場本月應納增值稅為( )萬元。
A. 2.7
B. 3.02
C. 2.73
D. 3.72
(18)某天然氣開采企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年12月開采天然氣50000萬立方米，銷售40000萬立方米，開具增值稅專用發(fā)票列明售價為200萬元。該企業(yè)應繳納資源稅( )萬元。(天然氣資源稅稅率50)
A. 10
B. 15
C. 20
D. 40
(19)關于自2011年1月28日起個人銷售住房征收營業(yè)稅的規(guī)定，下列敘述錯誤的是( )。
A. 個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售，全額征收營業(yè)稅
B. 個人將購買不足5年的普通住房對外銷售，按照銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅
C. 個人將購買超過5年的非普通住房對外銷售，按照銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅
D. 個人將購買超過5年的普通住房對外銷售，免征營業(yè)稅
(20)下列行為屬于視同銷售貨物，應征收增值稅的是( )。
A. 某商店為廠家代銷化妝品
B. 某公司將外購的食品用于個人消費
C. 某單位將外購的鋼材用于本單位的在建工程
D. 某企業(yè)將外購的涂料用于會議室裝修
(21)下列有關稅法解釋的表述中，正確的是( )。
A. 稅法解釋不具有針對性
B. 稅法解釋不具有專屬性
C. 檢察解釋不可作為辦案的依據(jù)
D. 稅法立法解釋通常為事后解釋
(22)下列稅款繳納方法中，不屬于車輛購置稅稅款繳納方法的是( )。
A. 自報核繳
B. 集中征收繳納
C. 代征、代扣、代收
D. 查驗征收
(23)某工廠系增值稅小規(guī)模納稅人，2012年1月份銷售使用過的舊設備一臺，取得價款8.24萬元，已知該設備2009年1月購入時的不含稅價款為9萬元，已計提折舊2.8萬元，另銷售自己使用過的物品，取得價款1.2萬元。則該工廠應繳納的增值稅為( )萬元。
A. O
B. O.19
C. O.24
D. 1.20
(24)某超市為增值稅一般納稅人，2012年6月零售蔬菜取得收入78000元，零售糧食、食用植物油、各種水果取得含稅收入500000元，銷售酸奶、奶油取得含稅收入80000元，銷售其他商品取得含稅收入240000元，本月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票30張，共計稅金85000元;由于業(yè)務需要，本月再次購進增值稅稅控系統(tǒng)專用設備一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為3000元，稅金為510元。則該超市本月應繳納的增值稅稅額為 ( )元。
A. 27991.3
B. 18507.85
C. 15507.85
D. 19017.85
(25)關于稅收規(guī)范性文件，下列表述正確的是( )。
A. 稅收規(guī)范性文件屬于立法行為的行為規(guī)范
B. 它僅僅約束稅務行政相對人，不約束稅務機關本身
C. 稅收規(guī)范性文件具有向后發(fā)生效力的特征
D. 稅收規(guī)范性文件屬于稅務抽象行政行為，是以特定的人或事為規(guī)范對象
(26)某煙廠4月外購煙絲，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款為8.5萬元，本月生產(chǎn)領用80%。期初尚有庫存的外購煙絲2萬元，期末庫存煙絲12萬元，該企業(yè)本月應納消費稅中可扣除的消費稅為( )萬元。
A. 6.8
B. 9.6
C. 12
D. 40
(27)關于酒類產(chǎn)品消費稅的征收，下列說法不正確的是( )。
A. 對企業(yè)以白酒和酒精為酒基，加入藥材配制或泡制的酒，按“其他滔”適用稅率征稅
B. 外購兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒，一律從高確定稅率征稅
C. 對以黃酒為酒基生產(chǎn)的配制或泡制酒，按“其他酒”的稅率征收消費稅
D. 以發(fā)酵酒為酒基.酒精度低于20度的配制酒，按“其他酒”10%的適用稅率征稅
(28)下列各項中，關于城市維護建設稅及教育費附加說法不正確的是( )。
A. 城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額
B. 貨運業(yè)按開發(fā)票納稅人管理的納稅人，在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按營業(yè)稅稅款7%預征城市維護建設稅
C. 自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護建設稅
D. 納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計入城市維護建設稅的計稅依據(jù)
(29)下列關于國際稅法內容的陳述，不正確的是( )。
A. 國際稅法一旦得到一國政府和立法機關的法律承認，國際稅法的效力高于國內稅法
B. 直接抵免法適用于對同一經(jīng)濟實體即總、分機構間的稅收抵免
C. 當跨國納稅人的國外經(jīng)營活動存在盈虧并存時，實行分國限額法對居住國有利
D. 稅收饒讓，它是抵免方法的一種特殊方式，是稅收抵免內容的附加
(30)某卷煙廠2012年6月研發(fā)生產(chǎn)一種新型卷煙，當月生產(chǎn)20箱作為樣品用于市場推廣，沒有同類售價，已知成本為80萬元，卷煙的成本利潤率為10%，經(jīng)稅務機關批準，卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙應納消費稅為( )萬元。
A. 112.68
B. 146.55
C. 117.91
D. 145.20
(31)2012年10月20日，甲企業(yè)根據(jù)合同向乙公司發(fā)貨100箱，每箱不含稅售價1000元。雙方協(xié)商運費2000元由乙公司承擔，甲企業(yè)先代墊2000元運費支付給承運單位，但承運單位將運輸發(fā)票開具給甲企業(yè)。當天甲企業(yè)辦妥托收手續(xù)，要求乙企業(yè)支付款項共計119000元，甲企業(yè)當月應納的增值稅為( )元。
A. 17150.60
B. 17200.00
C. 17290.60
D. 17340.60
(32)商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售下列貨物，可以開具增值稅專用發(fā)票的是( )。
A. 煙酒
B. 服裝
C. 化妝品
D. 勞保用品
(33)某汽車修理廠會計核算健全，2011年營業(yè)額120萬元，但一直未向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人認定。2012年5月，該廠提供修理勞務并收取修理費價稅合計58.5萬元;購進的料件、零配件等均取得增值稅專用發(fā)票，對應的增值稅稅款合計3.6萬元。該修理廠本月應繳納增值稅( )萬元。
A. 4.9
B. 6.32
C. 6.40
D. 8.5
(34)某企業(yè)轉讓土地使用權，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為( )。
A. 所有權轉移的當天
B. 收到預收款的當天
C. 收到全部價款的當天
D. 所有權轉移并收到全部款項的當天
(35)某化妝品廠為增值稅小規(guī)模納稅人，2012年7月銷售自己使用過5年的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額150000元;銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額25000元。2012年7月該化妝品廠上述業(yè)務應納增值稅( )元。
A. 4368.93
B. 3640.78
C. 3125.83
D. 4077.67
(36)下列關于增值稅一般納稅人取得貨物運輸發(fā)票抵扣進項稅的陳述，錯誤的是( )。
A. 準予計算進項稅額抵扣的貨運發(fā)票種類，不包括增值稅一般納稅人取得的貨運定額發(fā)票
B. 貨運發(fā)票應分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并注明為運雜費的不予抵扣
C. 一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，可以計算抵扣進項稅額
D. 一般納稅人取得的匯總開具的運輸發(fā)票，凡附有運輸企業(yè)開具并加蓋財務專用章或發(fā)票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進項稅額
(37)某經(jīng)營進口汽車的汽車銷售公司2012年10月進口一輛自用的小轎車，經(jīng)報關地口岸海關對有關報關資料審查確定，關稅完稅價格為28萬元，進口關稅為20%，小轎車消費稅稅率為25%，該企業(yè)應納車輛購置稅( )萬元。
A. 18.40
B. 3.68
C. 4.48
D. 4.00
(38)某制藥廠(一般納稅人)從藥材種植基地采購中藥材(根莖)20噸，共支付貨款15萬元，取得農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票;途中支付運費共計1萬元，其中含裝卸費0.3萬元，取得的公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票上予以分別注明。則可以抵扣的進項稅是( )萬元。
A. 1.95
B. 2
C. 2.12
D. 2.6
(39)下列項目中，屬于應征消費稅的“小汽車”稅目征收范圍的是( )。
A. 電動汽車
B. 高爾夫車
C. 中輕型商務客車
D. 企業(yè)購進貨車改裝生產(chǎn)的商務車
(40)關于稅收法律關系的特點，下列表述正確的是( )。
A. 作為納稅主體的一方只能是征稅機關
B. 稅收法律關系的成立、變更等以主體雙方意思表示一致為要件
C. 權利義務關系具有對等性
D. 具有財產(chǎn)所有權單向轉移的性質
二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)
(1)某商場(增值稅一般納稅人)獨家代理銷售某廠家彩電，按銷售量掛鉤進行平銷返利。2012年5月向彩電廠購進電視機取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明稅額420萬元;當月按平價全部銷售，月末彩電廠向該商場支付返利247萬元。該商場平銷返利業(yè)務的處理符合有關規(guī)定的有( )。
A. 商場應按420萬元確認銷項稅額
B. 商場應按247萬元計算銷項稅額
C. 商場當月準予抵扣的進項稅額為384.11萬元
D. 商場當月準予抵扣的進項稅額為19.7萬元
E. 商場當月應納增值稅稅額為35.89萬元
(2)根據(jù)營業(yè)稅有關規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A. 水利工程單位向用戶收取的水利工程水費，按“服務業(yè)”征收營業(yè)稅
B. 交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，按“轉讓無形資產(chǎn)”稅目征稅
C. 遠洋運輸企業(yè)的“期租”業(yè)務按“服務業(yè)一租賃業(yè)”稅目計稅
D. 經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務單位的融資租賃業(yè)務按“服務業(yè)一租賃業(yè)”稅目計稅
E. 納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償費的行為應按照“服務業(yè)——代理業(yè)”征收營業(yè)稅
(3)按照現(xiàn)行政策規(guī)定，下列關于車輛購置稅的說法正確的有( )。
A. 三輪農(nóng)用運輸車免征車輛購置稅
B. 中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免征車輛購置稅
C. 進口舊車按照納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效證明的價格為計稅依據(jù)，需要繳納車輛購置稅
D. 防汛部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的用于報汛的專用車輛免征車輛購置稅
E. 免稅條件消失的車輛，應該按照最新核發(fā)的最低計稅價格的10%計征車輛購置稅
(4)下列項目中，屬于進口完稅價格組成部分的有( )。
A. 進口人向境外自己的采購代理人支付的勞務費’
B. 進口人向中介機構支付的經(jīng)紀費
C. 進口設施的保修費用
D. 貨物運抵境內輸入地點起卸之后的運輸費用
E. 為在境內復制進口貨物而支付的費用
(5)下列屬于法定減免關稅的進口貨物的有( )。
A. 進口科教用品
B. 關稅稅額在人民幣50元以下的貨物
C. 外國政府、國際組織無償贈送的物資
D. 進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品
E. 殘疾人專用品
(6)根據(jù)稅收征管法對稅款追征制度的規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A. 因稅務機關的責任致使納稅人未繳或少繳稅款的，追征期為5年，不加收滯納金
B. 因納稅人失誤造成的未繳或少繳稅款，追征期一般為5年
C. 對偷稅行為，稅務機關追征偷稅稅款的期限為10年
D. 由于納稅人的責任造成未繳或少繳稅款的，稅務機關除追征稅款外，還要追征滯納金
E. 因扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的少繳稅款，追征期一般為3年
(7)下列滿于稅收法律關系消滅的原因的有( )。
A. 稅法的修訂或調整
B. 納稅人履行納稅義務
C. 納稅義務的免除
D. 稅務機關組織結構或管理方式變化
E. 納稅主體消失
(8)在資源稅中，下列應稅資源產(chǎn)品可以采用代扣代繳方式征收的有( )。
A. 原油
B. 銅礦石
C. 天然氣
D. 石棉礦
E. 煤炭
(9)根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，下列關于營業(yè)稅的說法正確的有( )。
A. 以無形資產(chǎn)投資入股，共同承擔風險的行為，不征收營業(yè)稅
B. 納稅人轉讓土地使用權，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅
C. 營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，可以憑增值稅專用發(fā)票或者普通發(fā)票抵免營業(yè)稅稅額
D. 土地使用者將土地使用權還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅
E. 營業(yè)稅的組成計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1+營業(yè)稅稅率)
(10)根據(jù)關稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列表述正確的有( )。
A. 出口貨物關稅的完稅價格不包含出口關稅
B. 進口貨物的保險費無法確定時，海關應按照貨價的5%計算保險費
C. “FOB”的含義是“船上交貨”的價格術語簡稱，又稱“離岸價格”
D. “CFR”的含義是“到岸價格”的價格術語簡稱
E. “CIF”的含義是“成本加運費、保險費”的價格術語簡稱，又稱“到岸價格”
(11)下列關于稅收執(zhí)法檢查的說法，錯誤的有( )。
A. 稅收執(zhí)法檢查的主體是稅務機關
B. 稅收執(zhí)法檢查具有控制和廢止違規(guī)行為的功能
C. 稅收執(zhí)法檢查的對象是外部稅收行政行為
D. 稅收執(zhí)法檢查的內容是稅務機關及其工作人員的行政執(zhí)法行為
E. 稅收執(zhí)法檢查的客體是行政相對人履行納稅義務及其相關行為
(12)稅收法律關系變更的原因，主要有( )。
A. 納稅人履行納稅義務
B. 納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化
C. 由于稅法的廢除
D. 洪水沖毀了納稅人的廠房、設備
E. 納稅人經(jīng)營破產(chǎn)
(13)下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有( )。
A. 酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位
B. 娛樂場所舉辦的啤酒屋自制啤酒銷售
C. 日化廠將自產(chǎn)的香水精移送用于生產(chǎn)護膚品
D. 汽車廠將自產(chǎn)的應稅小汽車贊助給某藝術節(jié)組委會
E. 地板廠將生產(chǎn)的新型實木地板獎勵給有突出貢獻的職工
(14)我國稅法明確規(guī)定納稅人的權利有( )。
A. 納稅人申報方式選擇權
B. 申請延期繳納稅款權
C. 稅收監(jiān)督權
D. 依法進行賬簿、憑證的管理
E. 依法進行稅務登記
(15)按照現(xiàn)行政策規(guī)定，關于營業(yè)稅相關稅收政策，下列表述正確的有( )。
A. 個人將購買不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅
B. 對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅
C. 我國企業(yè)向境外轉讓技術取得的收入征收營業(yè)稅
D. 娛樂業(yè)具體適用的稅率由省、自治區(qū)、直轄市政府在規(guī)定的幅度內決定
E. 以樣品、樣機等貨物為載體提供開發(fā)成果的，除貨物以外的部分免征營業(yè)稅，貨物按規(guī)定征收增值稅
(16)下列出口貨物勞務，視同內銷征收增值稅的有( )。
A. 出口企業(yè)銷售給特殊區(qū)域內的生活消費用品和交通運輸工具
B. 出口企業(yè)提供虛假備案單證的貨物
C. 出口企業(yè)增值稅退(免)稅憑證有偽造或內容不實的貨物
D. 出口企業(yè)出口財政部和國家稅務總局根據(jù)國務院決定明確取消出口退(免)稅的貨物
E. 出口企業(yè)出口古舊圖書
(17)下列選項中，屬于稅收法律主義的具體原則的有( )。
A. 課稅要素法定原則
B. 課稅要素明確原則
C. 依法稽征原則
D. 實體從新原則
E. 實質課稅原則
(18)下列各項中，屬于資源稅納稅人的有( )。
A. 開采原煤的國有企業(yè)
B. 進口鐵礦石的私營企業(yè)
C. 開采石灰石的個體經(jīng)營者
D. 開采錫礦石的個人
E. 銷售食用鹽的超市
(19)銷售下列自產(chǎn)貨物，不實行增值稅即征即退50%政策的有( )。
A. 以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品
B. 以煤矸石為原料生產(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土
C. 利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白
D. 以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木(竹、秸稈)纖維板
E. 利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱生產(chǎn)的電力
(20)下列費用中，如能與該貨物實付或者應付價格區(qū)分，不得計入進口貨物完稅價格的有( )。
A. 廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用
B. 貨物運抵境內輸入地點之后的運輸費用、保險費和其他相關費用
C. 進口關稅及其他國內稅收
D. 由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用
E. 進口前的境外考察費
(21)下列增值稅扣稅憑證，必須在憑證開具之日起180天內，到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額的有( )。
A. 海關專用繳款書
B. 增值稅專用發(fā)票
C. 公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票
D. 農(nóng)產(chǎn)品收購憑證
E. 機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票
(22)國際稅法是隨著世界經(jīng)濟的發(fā)展而逐漸產(chǎn)生和發(fā)展起來的，有關國際稅法的表述正確的有( )。
A. 國際稅收協(xié)定是主權國家和國際組織之間簽訂的法律文件
B. 我國承認的國際稅法的效力優(yōu)于國內稅法
C. 國際稅法的重要淵源是國內稅法
D. 國際稅收協(xié)定最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國范本”
E. 稅收管轄權具有明顯的獨立性和排他性
(23)已經(jīng)繳納車輛購置稅的車輛，納稅人應到車購辦申請退稅的有( )。
A. 底盤發(fā)生更換的車輛
B. 因質量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)的
C. 因自然災害報廢的車輛
D. 公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊的車輛
E. 被盜車輛
(24)依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中不征收消費稅或免征消費稅的有( )。
A. 航空煤油
B. 外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油
C. 自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油
D. 子午線輪胎
E. 汽車與農(nóng)用拖拉機通用輪胎
(25)按照現(xiàn)行資源稅的規(guī)定，下列說法正確的有( )。
A. 代扣代繳的適用范圍是指收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品
B. 扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向核算地主管稅務機關繳納
C. 扣繳義務人代扣代繳稅款，其納稅義務發(fā)生時間為支付貨款的當天
D. 聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品，按應稅產(chǎn)品生產(chǎn)開采地適用稅額計稅
E. 扣繳義務人代扣代繳資源稅的地點為應稅未稅礦產(chǎn)品的收購地
(26)下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售，應征營業(yè)稅的有( )。
A. 某保齡球館在提供娛樂服務的同時銷售罐裝飲料
B. 某飯店同時開設餐廳、客房又開設商場
C. 某商店銷售空調并負責為用戶安裝
D. 建筑安裝企業(yè)承包工程并負責施工的同時，給建設單位提供外購的建筑材料
E. 娛樂城同時提供臺球、電子游戲等娛樂活動
(27)下列關于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法不正確的有( )。
A. 以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅
B. 以舊換新方式銷售貨物，以新貨物不含增值稅的價款計算繳納增值稅(金銀首飾除外)
C. 還本銷售方式銷售貨物，以實際銷售額計算繳納增值稅
D. 銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額
E. 銷售折讓方式銷售貨物，不可以從計稅銷售額中扣減折扣額
(28)按現(xiàn)行制度規(guī)定，下述關于營業(yè)稅的減免政策陳述，正確的有( )。
A. 對社�；鹜顿Y管理人運用社�；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價收入，暫免征營業(yè)稅
B. 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)處置債權重置資產(chǎn)和股權重置資產(chǎn)取得的收入，不予征收營業(yè)稅
C. 中國境內單位或者個人在中國境外提供建筑業(yè)勞務暫免征收營業(yè)稅
D. 自2011年1月1日至2012年12月31日，郵政企業(yè)為郵儲銀行代辦金融業(yè)務取得的代理金融業(yè)務收入照章征稅營業(yè)稅
E. 轉讓已進入建筑物施工階段的在建項目，按“轉讓土地使用權”項目征收營業(yè)稅
(29)下列選項中，屬于國際稅法的基本原則的有( )。
A. 國家稅收主權原則
B. 國際稅收分配公平原則
C. 國際稅收管轄權原則
D. 常設機構原則
E. 國際稅收中性原則
(30)依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中屬于化妝品稅目的有( )。
A. 胭脂
B. 高檔護膚類化妝品
C. 指甲油、藍眼油
D. 演員化妝用的上妝油、卸裝油
E. 香皂、洗發(fā)水
三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)
(1)某建筑工程公司地處縣城，具備建筑業(yè)施工安裝資質且具備增值稅一般納稅人資格，2012年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務如下：(1)在縣城總承包一項工程，承包合同記載總承包額10000萬元，其中建筑勞務費4000萬元，鋁合金結構件6000萬元。又將總承包額的二分之一轉包給某市一安裝公司(具備安裝資質)，轉包合同記載勞務費2000萬元，鋁合金結構件3000萬元。工程所用鋁合金結構件材料6000萬元中，3000萬元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，3000萬元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。(2)建筑公司自建同地段相同規(guī)格商品房3棟，工程成本合計2400萬元。該公司將其中一棟留作自用;一棟對外出售，取得銷售收入1425萬元;最后一棟贈送給某企業(yè)。(3)建筑工程公司內設非獨立核算的賓館，全年取得餐飲收入80萬元，歌舞廳收入60萬元，餐飲大廳設有啤酒機，本年銷售給用餐客戶自產(chǎn)啤酒110噸，取得收入34.14萬元。臺球和保齡球收入112萬元。(4)購進營業(yè)稅開票稅控系統(tǒng)五套，取得普通發(fā)票，注明每套價稅合計1.49萬元。企業(yè)已作為固定資產(chǎn)入賬。(5)建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進項稅額188萬元已通過主管稅務機關認證，相關的運輸費用18萬元取得貨運企業(yè)的運費票據(jù)。在完工時，總承包商取得工程建設方給予的優(yōu)質工程獎50萬元。(說明：上述業(yè)務全部完成，相關款項全部結算，增值稅按一般納稅人計算征收，當?shù)亟ㄖ䴓I(yè)利潤率為8%，臺球、保齡球營業(yè)稅稅率為5%，歌舞廳營業(yè)稅稅率為20%)根據(jù)上述資料，回答{TSE}問題：{TS}建筑工程公司承包工程應繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A. 61.50
B. 60
C. 121.50
D. 120
(2)建筑公司應繳納的增值稅合計為( )萬元。
A. 246.64
B. 247.9
C. 0
D. 245.32
(3)建筑公司應繳納的消費稅為( )元。
A. 0
B. 24200
C. 27500
D. 22520
(4)建筑公司本年繳納的營業(yè)稅合計為( )萬元。
A. 280.75
B. 279.67
C. 247.80
D. 252.47
(5)某市的商業(yè)銀行(被認定為增值稅一般納稅人)，2012年第2季度有關業(yè)務資料如下： (1)吸收居民儲蓄，支付利息800萬元;向生產(chǎn)企業(yè)貸款取得利息收入1000萬元，逾期貸款取得的加息、罰息收入20萬元。 (2)為電信部門代收電話費150萬元，按合同約定收取代收話費4%的手續(xù)費。 (3)與其他金融機構的業(yè)務往來取得收入22萬元;取得出納長款收入4萬元。 (4)從2012年1月1日起從事某融資租賃項目，向承租方收取的價款為240萬元(其中包括設備的殘值5萬元)，共為此發(fā)生成本160萬元，已知租賃期限為2年。 (5)4月1日受A公司委托發(fā)放貸款，金額5000萬元，貸款期限2個月，年利息率8%，約定按貸款利息收入的10%收取手續(xù)費，銀行如期收回本息。 (6)4月2日購進某股票，支付700萬元，5月20日以860萬元的價格賣出，支付相關手續(xù)費2萬元，上年度第四季度銷售股票有負差30萬元，第一季度銷售股票有負差10萬元。 (7)向開戶單位銷售支票等相關憑據(jù)，取得銷售收入3萬元。銷售金銀，取得含稅收入45萬元。 根據(jù)以上資料，回答下列{TSE}題： {TS}該銀行2012年第2季度應繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A. 37.66
B. 50.51
C. 59.78
D. 62.03
(6)業(yè)務(6)應繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A. 7.50
B. 9.51
C. 2.50
D. 4.38
(7)A公司委托銀行發(fā)放貸款應繳納的營業(yè)稅為( )萬元。
A. 3.01
B. 3.33
C. 51.15
D. 30.67
(8)2012年第2季度該商業(yè)銀行應納城市維護建設稅及教育費附加為( )萬元。
A. 6.63
B. 5.98
C. 4.28
D. 5.23
四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)
(1)某市區(qū)酒廠為增值稅一般納稅人，2012年12月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：(1)銷售自產(chǎn)糧食白酒15噸，每噸不含稅單價為80000元.收取包裝物押金170200元，收取裝卸費23400元;(2)從云南某酒廠購進糧食白酒6噸，專用發(fā)票上注明每噸不含稅進價15000元;購進白酒全部生產(chǎn)領用。勾兌38度白酒8噸并直接出售，取得不含稅收入380000元;(3)將自產(chǎn)35度糧食白酒10噸，以成本價每噸8500元分給職工作年貨，對外銷售同類糧食白酒不含稅單價為每噸19500元;(4)本月生產(chǎn)銷售散裝啤酒400噸，每噸不含稅售價2850元，并且每噸收取包裝箱押金175.5元，約定半年期限歸還;(5)該廠生產(chǎn)一種新的糧食白酒，廣告樣品使用o.2噸，該種白酒無同類產(chǎn)品出廠價，生產(chǎn)成本為每噸35000元;(6)出售特制黃酒50噸，每噸不含稅售價2000元，收取黃酒包裝物押金1萬元，約定3個月后歸還;(7)委托某個體工商戶(小規(guī)模納稅人)生產(chǎn)10噸糧食白酒，本廠提供原材料成本為35萬元，支付加工費82400元(含稅)，收回后封存入庫，取得稅務機關代開的專用發(fā)票;(8)進口一批葡萄酒，出口地離岸價格85萬元，境外運費及保險費共計5萬元，海關于12月15日開具了海關進口增值稅專用繳款書;(9)酒廠將進口的葡萄酒的80%用于生產(chǎn)高檔葡萄酒。當月銷售高檔葡萄酒取得不含稅銷售額500萬元;(10)本月從國內購進其他生產(chǎn)葡萄酒材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價款120萬元、增值稅20.4萬元。(其他資料：本月初的期末留抵進項稅為85000元，本期購進機器修理備件和燃料、低值易耗品等取得增值稅專用發(fā)票，通過認證準予抵扣的進項稅為215480元)(國家規(guī)定糧食白酒的成本利潤率為10%，進口環(huán)節(jié)的關稅稅率為50%，葡萄酒消費稅稅率為10%)根據(jù)以上資料，回答{TSE}問題：{TS}銷售糧食白酒的增值稅銷項稅合計為( )元。
A. 331516.16
B. 546392.91
C. 336946.16
D. 331558.66
(2)廣告樣品業(yè)務應納消費稅為( )元。
A. 1636.25
B. 2125
C. 19000
D. 2175
(3)該酒廠當月應納消費稅為( )元。
A. 1554655.34
B. 1030780.34
C. 1035269.02
D. 1650491.59
(4)該酒廠應納增值稅額為( )元。
A. 700178.66
B. 501671.44
C. 506466.16
D. 615178.66
(5)該酒廠當月繳納的城建稅和教育附加為( )元。
A. 185214.30
B. 164550.18
C. 172744.90
D. 165044.77
(6)以下關于本題中酒類消費稅的表述中，正確的有( )。
A. 外購白酒連續(xù)生產(chǎn)白酒，可以抵扣已納消費稅
B. 啤酒包裝箱押金不計入售價確定消費稅單位稅額
C. 自產(chǎn)白酒用于廣告，適用組價計算消費稅
D. 以進口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒，準予從當期應納消費稅稅額中抵減《海關進口消費稅專用繳款書》注明的消費稅
E. 委托個體工商戶加工白酒，個體工商戶應該依法代收代繳消費稅
(7)某日化廠為增值稅一般納稅人，2012年9月份和10月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下： 9月份： (1)國內購進業(yè)務：購進一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明金額90萬元、增值稅額15.3萬元，支付購貨運費3.5萬元、建設基金0.5萬元，取得貨運發(fā)票，運輸途中由于運輸車輛出現(xiàn)故障，發(fā)生合理損失8%。 (2)銷售業(yè)務：在國內銷售化妝品，取得含稅銷售額35.1萬元，出口化妝品取得銷售額80萬元人民幣。 (3)其他業(yè)務：企業(yè)開發(fā)新型化妝品，生產(chǎn)成本8萬元，將其中的10%用于連續(xù)生產(chǎn)化妝品，其余的作為樣品分發(fā)給各經(jīng)銷商。該新型化妝品無同類售價，其成本利潤率為5%。10月份： (1)進口業(yè)務：進口一批香水精，支付國外買價20萬元、購貨傭金2萬元，到達我國輸入地起卸以前的運輸裝卸費3萬元，保險費無法確定，保險費率為3‰，完稅后海關放行，從海關運往企業(yè)所在地支付運輸費7萬元，取得了運輸發(fā)票。 (2)國內購進業(yè)務：從小規(guī)模納稅人購進勞保用品，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明不含稅價款8萬元;購進香水精等原材料，增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元、增值稅額3.4萬元;另支付購貨運輸費用2萬元、裝卸費用0.5萬元，取得了運輸發(fā)票。購進的香水精用于生產(chǎn)高級化妝品。 (3)銷售業(yè)務：10月5日，以分期付款方式銷售給甲商場高級化妝品，不含稅總價款70萬元，合同約定本月支付貨款的60%，15日日化廠按照實際收到的貨款開具增值稅專用發(fā)票，注明金額42萬元;以代銷方式委托乙代理商銷售日用護膚品，本月收到代理商開具的代銷清單注明含稅銷售額為126.36萬元。 (4)其他業(yè)務：將本廠2009年購進的大型客車贈送給福利院，該客車購進時增值稅專用發(fā)票上注明金額36萬元、增值稅6.12萬元(已抵扣進項稅)，已提折舊4萬元。相關資料：該日化廠進口香水精關稅稅率為20%，10月初庫存外購香水精買價2萬元，10月末庫存外購香水精買價25萬元，城市維護建設稅稅率7%，教育費附加征收率3%。退稅率13%，本月取得的相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在當月認證抵扣。 根據(jù)上述資料，回答下列{TSE}題： {TS}2012年9月該日化廠應退增值稅( )萬元。
A. 5：44
B. 5.03
C. 6.02
D. 10.28
(8)2012年9月該日化廠應繳納城市維護建設稅及教育費附加共計( )萬元。
A. 0
B. 0.88
C. 0.89
D. 1.72
(9)2012年10月該日化廠進口環(huán)節(jié)應繳納稅金共計( )萬元。
A. 20.11
B. 23.13
C. 23.19
D. 25.14
(10)下列關于日化廠10月份發(fā)生的各項業(yè)務的稅務處理的說法，正確的有( )。
A. 從小規(guī)模納稅人購進勞保用品不得抵扣進項稅額
B. 以分期付款方式銷售高級化妝品，計稅銷售額為70萬元
C. 以代銷方式委托乙代理商銷售護膚品，計稅銷售額為108萬元
D. 外購香水精已納的消費稅可以按照生產(chǎn)領用數(shù)量從應納消費稅額中計算扣除
E. 將2009年購進的大型客車贈送福利院屬于增值稅的視同銷售行為
(11)2012年10月該日化廠國內銷售環(huán)節(jié)應繳納增值稅( )萬元。
A. 12.79
B. 13.09
C. 18.21
D. 19.95
(12)2012年10月該日化廠國內銷售環(huán)節(jié)應繳納消費稅( )萬元。
A. 1.64
B. 7.00
C. 13.00
D. 16.00
答案和解析
一、單項選擇題(共40題，每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)
(1) :D
選項A，稅務規(guī)章解釋與稅務規(guī)章具有同等效力;選項B，審議通過的稅務規(guī)章報局長簽署后予以公布;選項C，稅務規(guī)章與地方性法規(guī)對同一事項的規(guī)定不一致不能確定如何適用時，由國務院提出意見，只有認為應該適用稅務規(guī)章的，才必須提請全國人大常委會裁決。
(2) :B
選項A，委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅;沒有同牌號規(guī)格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅;選項C，白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅;選項D，手工卷煙不分征稅類別一律按照56%稅率征稅。
(3) :C
稅法規(guī)定，對金銀首飾以舊換新業(yè)務可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。該商場上述業(yè)務應納增值稅稅額
=[20×5700÷(1+17%)+16570÷(1+17%)]×17%=18971.71(元)
(4) :D
進口貨物的價款中單獨列明的廠房、機械或者設備等貨物進口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修或者技術服務費用，不計入該貨物的完稅價格。
進口設備到岸價格=20×120000+80000=2480000(元)
應納進口關稅=2480000×50%=1240000(元)
(5) :C
購買已經(jīng)使用過的小汽車不繳納車輛購置稅。應納車輛購置稅=120000×10%=12000(元)
(6) :A
組成計稅價格=250×(1+40%)÷(1-30%)=500(萬元)，當月應抵扣的所在地區(qū)的稅率繳納城建稅，應納城建稅和教育費附加稅額=2000×(5%+3%)=160(元)
消費稅額=500×30%×60%=90(萬元)，生產(chǎn)銷售化妝品應繳納的消費稅額=[360+58.5÷(1+17%)]×30%-90=33(萬元)
(7) :C
企業(yè)非獨立核算門市部銷售應稅消費品，應按門市部零售價計征消費稅，因此該企業(yè)應納消費稅=77.22÷(1+17%)×3%=1.98(萬元)
(8) :D
對于外購液體鹽加工固體鹽的，外購液體鹽的已納資源稅可以抵扣。該鹽場應納資源稅=6000×20-5000×6=90000(元)
(9) :A
納稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為車輛購置稅的計稅依據(jù)。該公司應納車輛購置稅=5×(25+25×20%)÷(1-9%)×1O%=16.48(萬元)
(10) :D
增值稅即征即退屬于稅額式減免;免稅、減稅項目由國務院規(guī)定，任何地區(qū)、部門不得規(guī)定免稅、減稅項目;免征額是稅基式減免。
(11) :D
出口退還流轉稅不退還城建稅和教育費附加，進口不征城建稅和教育費附加;轉讓購置的土地使用權，以全部收入減去土地使用權的購置原價后的余額為營業(yè)額計算營業(yè)稅，不能減去購入時支付的各種稅費。專利技術轉讓免征營業(yè)稅。應繳納城建稅和教育費附加=200×(5%+3%)+(500-340) × 5%×(5%+3%)=16.64(萬元)
(12) :C
資源稅實行從量定額征收，計稅依據(jù)是納稅人開采或生產(chǎn)應稅礦產(chǎn)品的銷售數(shù)量或自用的原礦數(shù)量。因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量作為課稅數(shù)量。自2012年2月1日起，鐵礦石資源稅由減按規(guī)定稅率的60%征收調整為減按規(guī)定稅率的80%征收。應納資源稅=(6+2.5÷40%)×10×80%=98(萬元)
(13) :B
小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅;銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。應納增值稅=8÷(1+3%)×3%+5.2÷(1+3%) ×2%=0.33(萬元)
(14) :D
稅法規(guī)定，納稅人用自產(chǎn)應稅消費品換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股、抵償債務等方面，消費稅的計稅價格按該應稅消費品的最高價確定。應納消費稅=1000×1010×30%+(580+20)×1100×30%=501000(元)
(15) :A
選項B，當國際稅收協(xié)定與國內稅法發(fā)生沖突時，稅收協(xié)定不能干預國家自主制定或調整修改稅法;選項C，國際避稅地通常是指不課征個人所得稅、公司所得稅、資本利得稅等直接稅，或稅率遠低于國際一般負擔水平，可以進行國際逃稅和避稅活動的國家和地區(qū);選項D，國際稅收協(xié)定的簽訂不可以限制有關國家對跨國投資者提供更為優(yōu)惠的稅收待遇，對于這種情況，國際上按“孰優(yōu)”原則處理，即稅收協(xié)定不能限制各國修改稅收優(yōu)惠辦法。
(16) :C
教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主.管部門(或協(xié)會)、海外教育考試機構和各省級教育機構合作開展考試的業(yè)務，實質是從事代理業(yè)務，按照“服務業(yè)——代理業(yè)”稅目征營業(yè)稅。教育部考試中心及其直屬單位應以其全部收入減去支付給合作單位的合作費的余額為營業(yè)額。教育部考試中心應繳納的營業(yè)稅=(180-110)×5%+20× 30,4=4.1(萬元)
(17) :B
未在同一張發(fā)票“金額”欄注明，而僅在發(fā)票的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。所以，應以未扣除折扣前的零售收入計算納稅。
應納增值稅=(40+2)÷1.17×17%-(3.4-2.2÷1.17×17%)=6.1-(3.4-0.32)=3.02(萬元)
(18) :A
自2011年11月1日起，原油、天然氣資源稅由過去從量計征，調整為從價定率計征。應納稅額=200×5%=10(萬元)
(19) :B
自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。
(20) :A
代銷貨物，稅法規(guī)定要視同銷售，依法征收增值稅;其余選項均是外購貨物不得抵扣進項稅的情形。
(21) :D
一般來說，法定解釋應嚴格按照法定的解釋權限進行，任何有權機關都不能超越權限進行解釋。因此，法定解釋具有專屬性。法定解釋大多是在法律實施過程中，特別是在法律的適用過程中進行的，是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的，所以具有針對性。司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院，它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律、法規(guī)的依據(jù)。其他各級法院和檢察院均無解釋法律的權力。我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋。
(22) :D
車輛購置稅繳納稅款的方法主要有：自報核繳;集中征收繳納;代征、代扣、代收。
(23) :B
小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額=含稅銷售額/(1+3%)，應納稅額=銷售額×2%。銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。
本題中，應納增值稅=8.24/(1+3%)×2%+1.2/(1+3%)×3%=0.19(萬元)
(24) :D
自2012年1月1日起，免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅。對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。增值稅納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應納稅額中抵減。該超市本月應繳納的增值稅=500000÷(1+13%)× 13%+(80000+240000)÷(1+17%)×17%-85000=19017.85(元)
(25) :C
選項A，稅收規(guī)范性文件屬于非立法行為的行為規(guī)范;選項B，稅收規(guī)范性文件不僅約束稅務行政相對人，而且約束稅務機關本身;選項D，稅收規(guī)范性文件屬于稅務抽象行政行為，稅收規(guī)范性文件制定普遍適用規(guī)范的行為，即以普遍的行政管理事項或相對人為規(guī)范的對象，而不是以特定的人或事為規(guī)范對象。
(26) :C
消費稅的抵扣按外購應稅消費品當月生產(chǎn)領用部分確定。本月外購煙絲的買價=8.5÷17%=50(萬元)，生產(chǎn)領用部分的買價=50×80%=40(萬元)，或生產(chǎn)領用部分買價=2+50-12=40(萬元)，準予扣除的消費稅=40×30%=12(萬元)
(27) :A
對企業(yè)以白酒和酒精為酒基，加入藥材配制或泡制的酒，按酒基所用原材料確定白酒的適用稅率。
(28) :D
選項D，稅法規(guī)定，納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經(jīng)濟制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。
(29) :C
當跨國納稅人的國外經(jīng)營活動存在盈虧并存時，實行分國限額法對納稅人有利，而采用綜合限額法對居住國有利。
(30) :A
組成計稅價格=[80×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=200.68(萬元)應納消費稅=200.68×56%+20×150÷10000=112.68(萬元)
(31) :A
運費由購買方承擔，但運費發(fā)票是開具給銷售方的，所以甲企業(yè)應將2000元的運費作為價外費用處理，同時甲企業(yè)取得運費發(fā)票可以計算進項稅額抵扣。甲企業(yè)應繳納的增值稅=1000 ×100×17%+2000÷(1+17%)× 17%-2000×7%=17150.60(元)。
(32) :D
商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。
(33) :D
根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第三+四條的規(guī)定，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。應納增值稅=58.5÷(1+17%)×17%=8.5(萬元)
(34) :B
營業(yè)哦規(guī)定，轉讓不動產(chǎn)或土地使用權，采用預收款方式的，納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
(35) :B
應納增值稅稅額=150000÷(1+3%)×2%+25000÷(1+3%)×3%=3640.78(元)
(36) :C
一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運輸發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。
(37) :C
納稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)，計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅。該企業(yè)應納車輛購置稅=28×(1+20%)÷(1-25%)×10%=4.48(元)
(38) :B
購進中藥材(根莖)可以適用農(nóng)產(chǎn)品計算抵扣進項稅的規(guī)定;運費也可以計算抵扣。中藥材的抵扣額=15×13%=1.95(萬元)，運費的抵扣額=(1-0.3)×7%=0.05(萬元)，可抵扣的進項稅=1.95+0.05=2(萬元)
(39) :C
電動汽車、高爾夫車、企業(yè)購進貨車改裝生產(chǎn)的商務車均不征收消費稅。
(40) :D
構成稅收法律關系主體的一方可以是任何負有納稅義務的法人和自然人，但是另一方只能是國家，而不是征稅機關，所以選項A是錯誤的;稅收法律關系只體現(xiàn)國家單方面的意志，不體現(xiàn)納稅人一方主體的意志。其成立、變更、消滅不以主體雙方意思表示一致為要件，所以選項B是錯誤的;稅收法律關系中權利義務關系具有不對等性，選項C不正確。
v 二、多項選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)
(1) :A,C,E
稅法規(guī)定，平銷返利的返利收入應沖減進項稅額。則商場的銷項稅額為420萬元，進項稅額=420-247÷(1+17%)×17%=384.11(萬元)
該業(yè)務應納增值稅=420-384.11=35.89(萬元)
(2) :A,E
交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，按“服務業(yè)”中的“租賃”項目征收營業(yè)稅;遠洋運輸企業(yè)的“期租”業(yè)務按“交通運輸業(yè)”稅目計稅;融資租賃業(yè)務屬于金融業(yè)務，按照金融保險業(yè)征收營業(yè)稅。
(3) :A,B,C,D
選項E，免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%;超過10年的，計稅依據(jù)為零。未滿1年的應稅車輛計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛的最低計稅價格。
(4) :B,C
《完稅價格辦法》規(guī)定，除買方負擔的購貨傭金以外的傭金應計入完稅價格;選項D、E不計入貨物完稅價格中。(5) :B,C,D
選項BCD屬于法定減免，選項A、E屬于特定減免。(6) :D,E
選項A，因稅務機關責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務機關可以在3年內要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不加收滯納金。選項B，因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務機關的追征期是3年，在特殊情況下，追征期是5年。對于由于這種原因造成未繳或少繳稅款，稅務機關在追征稅款的同時，還要追征滯納金。選項C，對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務人所騙取的稅款。
(7) :B,C,E
選項A、D是引起稅收法律關系變更的原因，而不是稅收法律關系消滅。
(8) :B,D
扣繳義務人主要是對那些稅源小、零散、不定期開采，稅務機關難以控制，容易發(fā)生漏稅的單位和個人，在收購其未稅礦產(chǎn)品時代扣代繳其應納的稅款。代扣代繳的適用范圍是除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產(chǎn)品。
(9) :A,C,D
選項B，納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅;選項E，營業(yè)稅的組成計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)
(10) :A,C,E
進口貨物的保險費無法確定時，海關應按照“貨價加運費”的千分之三計算保險費;“CFR”的含義是“成本加運費”的價格術語簡稱，叉稱“離岸加運費價格”。(11) :B,D,E
選項B，稅收執(zhí)法檢查屬于事后監(jiān)督，這就決定了稅收執(zhí)法檢查不具有事前監(jiān)督或事中監(jiān)督所具有的控制和廢止違規(guī)行為的功能，而只具有發(fā)現(xiàn)和糾正違規(guī)行為的作用;選項D，稅收執(zhí)法檢查的內容是外部稅收行政行為的合法性與合理性、合理性以及執(zhí)法文書的規(guī)范性;選項E，稅收執(zhí)法檢查的客體是稅收執(zhí)法行為。
(12) :B,D
稅收法律關系的變更是指由于某一法律事實的發(fā)生，使稅收法律關系的主體、內容和客體發(fā)生變化，主要有：由于納稅人自身組織狀況發(fā)生變化、由于納稅人的經(jīng)營或財產(chǎn)情況發(fā)生變化、由于稅務機關組織機構或管理方式的變化、由于稅法的修訂或調整、因不可抗力造成的破壞。納稅人破產(chǎn)、主體依法注銷、稅法廢除、納稅主體消失屬于消滅，不是變更。
(13) :A,D,E
選項B，娛樂場所舉辦的啤酒屋自制啤酒屬于營業(yè)稅的混合銷售行為，交營業(yè)稅及消費稅，不交增值稅;選項C，香水精移送生產(chǎn)護膚品，假如是高檔護膚品，則屬于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅和增值稅;假如生產(chǎn)低檔護膚品，則要繳納消費稅，但不繳納增值稅。
(14) :A,B,C
選項D、E屬于納稅人的義務，不是納稅人的權利。
(15) :B,D,E
選項A，自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。選項C，我國企業(yè)向境外轉讓技術取得的收入，不征收營業(yè)稅。
(16) :A,B,C,D
出口企業(yè)出口古舊圖書免征增值稅。
(17) :A,B,C
稅收法律主義也稱為稅收法定主義、法定性原則，是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定，征納主體的權力(利)義務只以法律規(guī)定為依據(jù)，沒有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收。它包括：課稅要素法定、課稅要素明確和依法稽征三個具體原則。
(18) :A,C,D
資源稅的納稅義務人是在中華人民共和國領域及管轄海域開采應稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。進口礦產(chǎn)品是不征資源稅的。
(19) :D,E
以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的木(竹、秸稈)纖維板實行增值稅即征即退80%的政策。利用工業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的余熱生產(chǎn)的電力，實行增值稅即征即退100%的政策。
(20) :A,B,C,E
進口貨物的價款中單獨列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格：
(1)廠房、機械或者設備等貨物進口后發(fā)生的建設、安裝、裝配、維修或者技術援助費用，但是保修費用除外;
(2)進口貨物運抵中華人民共和國境內輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關費用、保險費;
(3)進口關稅、進口環(huán)節(jié)海關代征稅及其他國內稅;
(4)為在境內復制進口貨物而支付的費用;
(5)境內外技術培訓及境外考察費用。(21) :B,C,E
農(nóng)產(chǎn)品收購憑證、海關專用繳款書不需要認證。
(22) :B,D,E
稅收協(xié)定是主權國家之間協(xié)調國際稅收關系的法律文件，屬于國際法的范疇。國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，其最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國范本”，從兩個范本的基本內容也可以看出國際稅法的主要內容包括有稅收管轄權、國際重復征稅、國際避稅與反避稅等。國際稅法是國際法的特殊組成部分，一旦得到一國政府和立法機關的法律承認，國際稅法的效力高于國內稅法。
(23) :B,D
已經(jīng)繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應到車購辦申請退稅：(1)公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的，憑公安機關車輛管理機構出具的證明辦理退稅手續(xù)。(2)因質量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。
(24) :A,B,D
選項A，航空煤油暫緩征收消費稅;選項B，外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅;選項C，自產(chǎn)汽油生產(chǎn)的乙醇汽油，按照生產(chǎn)乙醇汽油所耗用的汽油數(shù)量申報納稅;選項D，子午線輪胎，不征消費稅;選項E，汽車與農(nóng)用拖拉機通用輪胎屬于“汽車輪胎”稅目的征收范圍。
(25) :A,C,E
選項B，扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納;選項D，獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品，按照本單位相同礦種應稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，以及其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。收購地沒有相同品種礦產(chǎn)品的，按收購地主管稅務機關核定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅。
(26) :A,D
選項B屬于兼營行為;選項C屬于應納增值稅的混合銷售行為;選項E都是營業(yè)稅的應稅行為。
(27) :A,E
以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務，分別按購銷業(yè)務處理;以舊換新業(yè)務中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格;銷售折讓方式銷售貨物，可以從計稅銷售額中扣減折扣額。
(28) :A,B,C
選項D，部政企業(yè)為郵儲銀行代辦金融業(yè)務取得的代理金融業(yè)務收入，自2011年1月1日至2012年12月31日免征營業(yè)稅;選項E，轉讓已進入建筑物施工階段的在建項目，按“銷售不動產(chǎn)”項目征收營業(yè)稅。
(29) :A,B,E
國家稅收主權原則、國際稅收分配公平原則、國際稅收中性原則是國際稅法的基本原則。
(30) :A,B,C
香皂、洗發(fā)水以及演員化妝用的上妝油、卸裝油均不屬于化妝品征稅范圍。
三、計算題(共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。)
(1) :A
建筑工程公司承包工程繳納營業(yè)稅=(4000-2000+50)×3%=61.50(萬元)
(2) :A
建筑工程公司應繳納的增值稅=3000÷(1+17%)×17%-188-18×7%=246.64 (萬元)
(3) :C
自建自用不繳納營業(yè)稅。
自建建筑物對外銷售的，應當征收建筑業(yè)和銷售不動產(chǎn)兩道營業(yè)稅。
建筑公司自建商品房對外贈送，視同銷售。
繳納的建筑業(yè)營業(yè)稅=2400×(1+8%)÷(1-3%)×3%×2/3=53.44(萬元)
轉讓不動產(chǎn)應繳納的營業(yè)稅=1425×2×5%=142.5(萬元)
應繳納的營業(yè)稅=53.44+142.5=195.94(萬元)
稅法規(guī)定，餐飲業(yè)按服務業(yè)征稅，餐飲業(yè)的自制啤酒的消費稅稅率為250元/噸，既要征收消費稅也要征收營業(yè)稅。臺球和保齡球按娛樂業(yè)征收營業(yè)稅，稅率為5%;歌舞廳收入按娛樂業(yè)征收營業(yè)稅，稅率為20%。
賓館應繳納的營業(yè)稅=(80+34.14)×5%+60×20%+112×5%=23.31(萬元)
應繳納的消費稅=110×250=27500(元)
(4) :B
營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務機關審核批準后，可憑購進稅控收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅控收款機取得的普通發(fā)票上注明的價款，根據(jù)公式計算可抵免稅額;當期應納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。所以本期可以抵免的營業(yè)稅=5×1.49÷(1+17%)×17%=1.08(萬元)綜上，本建筑工程公司繳納的營業(yè)稅合計=61.50+195.94+23.31-1.08=279.67(萬元)(5) :C
略。
(6) :A
略。
(7) :B
略。
(8) :A
略。
【解析】業(yè)務(1)：逾期貸款取得的加息、罰息收入應并入營業(yè)額中征收營業(yè)稅。向生產(chǎn)企業(yè)貸款應繳營業(yè)稅=(1000+20)×5%=51(萬元)
業(yè)務(2)：代收電話費手續(xù)費收入應繳納營業(yè)稅=150×4 0%×5%=0.3(萬元)
業(yè)務(3)：金融機構之間的往來業(yè)務，免征營業(yè)稅。出納長款收入不征營業(yè)稅。
業(yè)務(4)：融資租賃的營業(yè)額是以向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后，以直線法折算出余額為營業(yè)額。
融資租賃應納營業(yè)稅=(240-160)÷2÷4×5%=0.5(萬元)
業(yè)務(5)：受托貸款手續(xù)費收入應納營業(yè)稅=5000×8%÷12×2×10%×5%=0.33(萬元)
A公司委托銀行發(fā)放貸款應繳納的營業(yè)稅=5000×8%÷12×2×5%=3.33(萬元)
業(yè)務(6)：金融商品買賣業(yè)務，應該以賣出價減去買入價后的余額征收營業(yè)稅。金融商品轉讓業(yè)務，按股票、債券、外匯、其他四大類劃分。同一大類不同品種金融商品買賣出現(xiàn)的正負差，在同一會計年度內可以相抵，相抵后仍出現(xiàn)負差的，可結轉下一個納稅期相抵，但年末時仍出現(xiàn)負差的，不得轉入下一個會計年度。所以，不能減上一年的銷售股票的負差，只能減本年度第一季度的負差。股票買賣應繳納營業(yè)稅=(860-700-10)×5%=7.5(萬元)
業(yè)務(7)：銀行銷售金銀，應征收增值稅，但銷售支票等憑據(jù)，屬于營業(yè)稅混合銷售行為，應征收營業(yè)稅。
銷售支票應繳納營業(yè)稅=3×5%=0.15(萬元)
銷售金銀應納增值稅=45÷(1+17%)×17%=6.54(萬元)
該銀行2012年第2季度共應繳納營業(yè)稅=51+0.3+0.5+0.33+7.5+0.15=59.78(萬元)
2012年第2季度該商業(yè)銀行應納城市維護建設稅及教育費附加=(59.78+6.54)×(7%+3%)=6.63(萬元)
四、綜合分析題(共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分。)
(1) :D
略
(2) :D
略
(3) :C
略
(4) :D
略
(5) :D
略
(6) :C,D
業(yè)務(1)：
稅法規(guī)定，隨貨物價款一同向購買者收取的各種名目的收費，按價外費用處理，一律并入銷售額計稅。
糧食白酒消費稅
=80000×15×20%+15×2000×0.5+(170200+23400)÷(1+17%)×20%=288094.02(元)
糧食白酒增值稅銷項稅額
=15×80000×17%+(170200+23400)÷(1+17%)×17%=232129.91(元)
業(yè)務(2)：
糧食白酒增值稅進項稅=6×15000×17%=15300(元)
糧食白酒增值稅銷項稅=380000×17%=64600(元)
糧食白酒消費稅=8×2000×0.5+380000×20%=84000(元)
業(yè)務(3)：
糧食白酒增值稅銷項稅=10×19500×17%=33150(元)
糧食白酒消費稅=10×2000× 0.5+19500×10×20%=49000(元)
業(yè)務(4)：
稅法規(guī)定，確認啤酒的稅額時，按出廠價(含包裝物押金)單價每噸≥3000元的，單位稅額為250元;出廠價(含包裝物押金)單價每噸<3000元的，單位稅額為220元。確認單位稅額的出廠價=2850+175.5÷(1+17%)=3000(元)，單位稅額為250元/噸。
啤酒消費稅=400×250=100000(元)
啤酒增值稅銷項稅額=400×2850×17%=193800(元)
業(yè)務(5).
稅法規(guī)定，自產(chǎn)應稅消費品用于廣告、樣品、職工福利、獎勵等，于移送使用時納稅。廣告樣品使用糧食白酒0.2噸應繳納消費稅=[0.2×35000×(1+10%)+0.2×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+0.2×2000×0.5=2175(元)
糧食白酒增值稅銷項稅額
=[0.2×35000×(1410%)+0.2×2000×0.5]÷(1-20%)×17%=1678.75 1(元)
業(yè)務(6)：
稅法規(guī)定，黃酒的消費稅額為240元/噸。黃酒押金不征收消費稅，到期時沒有退還的，一律并入銷售額計算增值稅。
黃酒消費稅=50×240=12000(元)
黃酒增值稅銷項稅=50×2000×17%=17000(元)
業(yè)務(7)：
稅法規(guī)定，委托個體戶生產(chǎn)加工應稅消費品的，一律在收回后由委托方繳納，受托方不得代收代繳消費稅。
增值稅進項稅額=82400÷(143%)×3 0%=2400(元)
糧食白酒繳納的消費稅
=[350000+82400÷(1+3%)+ 10×2000×0.5]÷(1-20%)×20%+10×2000×0.5=120000(元)
業(yè)務(8)：
進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅=(85+5)×50%=45(萬元)
進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=(85+5+45)÷(1-10%)×10%=15(萬元)
進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅=(85+5+45)÷(1-10%)×17%=25.50(萬元)
業(yè)務(9)：
用進口葡萄酒生產(chǎn)高檔葡萄酒，其耗用葡萄酒已納消費稅可以抵扣。
銷售高檔葡萄酒環(huán)節(jié)增值稅銷項稅=500×17%×10000=850000(元)
銷售葡萄酒環(huán)節(jié)繳納的消費稅=(500×10%-15×80%)×10000=380000(元)
業(yè)務(10)：
葡萄酒材料進項稅為20.4萬元。
綜上：
銷售糧食白酒的銷項稅合計=232129.91+64600+33150+1678.75=331558.66(元)
本企業(yè)本期銷項稅合計=331558.66+193800+17000+850000=1392358.66(元)
本期進項稅合計=15300+2400+(25.50+20.4)×10000+215480=692180(元)
本期應納增值稅合計=1392358.66-692180-85000=615178.66(元)
本期應納消費稅
=288094.02484000+49000+100000+2175+12000+120000+380000=1035269.02(元)(不含進口環(huán)節(jié))
本期應納城建稅和教育附加=(61 5178.66+1035269.02)×(7%+3%)=165044.77(元)根據(jù)稅法規(guī)定，外購白酒連續(xù)生產(chǎn)白酒，不可以抵扣已納消費稅;啤酒包裝箱押金需要計入售價確定消費稅單位稅額;委托個體工商戶加工白酒，不需要由受托方代收代繳消費稅，由委托方收回后向機構所在地稅務機關自行申報納稅。(7) :A
略。
(8) :D
略。
(9) :C
略。
(10) :C,D,E
略。
(11) :D
略。
(12) :A
略。
【解析】9月份：
業(yè)務(1)：進項稅=1 5.3+(3.5+0.5)×7%=15.58(萬元)
業(yè)務(2)：銷項稅=35.1÷(1+17%)×17%=5.1(萬元)
消費稅=35.1÷(1+17%)×30%=9(萬元)
業(yè)務(3)：銷項稅=8×90%×(1+5%)÷(1-30%)×17%=1.84(萬元)
消費稅=8×90%×(1+5%)÷(1-30%)×30%=3.24(萬元)
免抵退不得免征和抵扣稅額=80×(17%-13%)=3.2(萬元)
當期應納增值稅額=5.1+1.84-(15.58-3.2)=-5.44(萬元)
當期免抵退稅額=80×13%=10.4(萬元)
9月該日化廠應退增值稅5.44萬元
9月份免抵稅額=10.4-5.44=4.96(萬元)
9月該日化廠應繳納城市維護建設稅及教育費附加=(9+3.24+4.96)×(7%+3%)=1.72(萬元)
10月份：
業(yè)務(1)：進口貨物完稅價格=20+3+(20+3)×3‰=23.07(萬元)
關稅=23.07×20%=4.61(萬元)
進口環(huán)節(jié)增值稅=(23.07+4.61)÷(1-30%)×17%=6.72(萬元)
進口環(huán)節(jié)消費稅=(23.07+4.61)÷(1-30%)×30%=11.86(萬元)
進口環(huán)節(jié)稅金合計=4.61+6.72+11.86=23.19(萬元)
運費進項稅=7×7%=0.49(萬元)
業(yè)務(2)：進項稅=8×3%+3.4+2×7%=3.78(萬元)
業(yè)務(3)：銷項稅=(42+126.36÷1.17)×17%=25.5(萬元)
消費稅=42×30%=12.6(萬元)
業(yè)務(4)：銷項稅=(36-4)×17%=5.44(萬元)
10月該日化廠國內銷售環(huán)節(jié)應繳納增值稅=25.5+5.44-6.72-0.49-3.78=19.95(萬元)
10月該日化廠國內銷售環(huán)節(jié)應繳納消費稅
=12.6-(2×30%+11.86+20×30%-25×30%)=1.64(萬元)
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