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稅務(wù)師考試試題：稅法二單選題
在學(xué)習(xí)和工作的日常里，只要有考核要求，就會(huì)有試題，試題可以幫助主辦方了解考生某方面的知識(shí)或技能狀況。一份好的試題都是什么樣子的呢？下面是小編為大家收集的稅務(wù)師考試試題：稅法二單選題，希望能夠幫助到大家。
稅務(wù)師考試試題：稅法二單選題 1
1. 下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是( )。
A.公司與公司之間互換房產(chǎn)
B.房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)
C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)
D.雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)
【答案】A
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)、合作建房自用房產(chǎn)，均沒有發(fā)生房屋產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移，不屬于土地增值稅征收范圍;兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)，屬于是免征土地增值稅的項(xiàng)目。
2. 甲企業(yè)為一般生產(chǎn)企業(yè)，下列有關(guān)甲企業(yè)的行為中，需要繳納土地增值稅的是()。
A.甲企業(yè)向某銀行借款100萬元，以其自有的廠房作為抵押，廠房尚在抵押期間
B.甲企業(yè)將自有的一幢辦公樓作價(jià)入股，投資給某商業(yè)企業(yè)
C.甲企業(yè)出地，某商業(yè)企業(yè)出資金，雙方合作建造辦公樓，建成分配后用于自己使用
D.甲企業(yè)用閑置的辦公樓與乙企業(yè)交換廠房
【答案】D
【解析】選項(xiàng)A：對(duì)房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅;選項(xiàng)B：以房地產(chǎn)作價(jià)入股進(jìn)行投資，暫免征收土地增值稅;選項(xiàng)C：對(duì)于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。
3. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)，允許單獨(dú)扣除的稅金是
( )。
A.契稅
B.房產(chǎn)稅
C.城市維護(hù)建設(shè)稅
D.印花稅
【答案】C
【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅是列入管理費(fèi)用中的，不允許單獨(dú)再扣除;轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅允許單獨(dú)扣除。
4.某中外合資化工企業(yè)2009年12月轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓，取得收入6000萬元，已知該單位為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和有關(guān)費(fèi)用為1000萬元，投入的房地產(chǎn)建造成本3000萬元，其利息支出不能取得金融機(jī)構(gòu)的合法證明，其轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金已經(jīng)全部付清，已知該企業(yè)所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10%。該化工企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納土地增值稅額為( )萬元。
A.380.1
B.381
C.389.1
D.390
【答案】D
【解析】扣除項(xiàng)目金額=1000+3000+(1000+3000)×10%+6000×5%=4700(萬元)
增值額=6000-4700=1300(萬元)
增值率=1300÷4700×100%=27.66%，適用稅率30%
應(yīng)納稅額=1300×30%=390(萬元)
5.某生產(chǎn)企業(yè)2009年銷售一棟8年前建造的辦公樓，取得銷售收入1200萬元。該辦公樓原值700萬元，已計(jì)提折舊400萬元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估，該辦公樓的重置成本為1400萬元，成新度折扣率為五成，銷售時(shí)繳納各種稅費(fèi)共計(jì)72萬元。該生產(chǎn)企業(yè)銷售辦公樓應(yīng)繳納土地增值稅( )
A.128.4萬元
B.132.6萬元
C.146.8萬元
D.171.2萬元
【答案】B
【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評(píng)估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅�？鄢�(xiàng)目=1400×50%+72=772(萬元)，增值額=1200-1400×50%-72=428(萬元)，增值率=428÷772=55.44%，應(yīng)納土地增值稅=428×40%-772×5%=132.6(萬元)。
6. 某國(guó)有企業(yè)2006年5月在市區(qū)購置一棟辦公樓，支付價(jià)款8000萬元。2008年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓，取得收入10000萬元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12000萬元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為( )。
A.400萬元
B.1485萬元
C.1490萬元
D.200萬元
【答案】B
【解析】評(píng)估價(jià)格=12000×70%=8400(萬元)
稅金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(萬元)
增值額=10000-8400-115=1485(萬元)
7. 某工業(yè)企業(yè)2009年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用3700萬元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬元(其中印花稅金2.5萬元)。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅( )。
A.96.75萬元
B.97.50萬元
C.306.75萬元
D.307.50萬元
【答案】C
【解析】扣除項(xiàng)目金額=3700+277.5=3977.5萬元，土地增值額=5000-3977.5=1022.5萬元，增值額與扣除項(xiàng)目比率=1022.5÷3977.5≈26% ，適用稅率為30%，扣除率為0，應(yīng)納土地增值稅=1022.5×30%=306.75萬元。
8. 2009年3月某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購入的一塊土地，取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬元，該土地購進(jìn)價(jià)1200萬元，取得土地使用權(quán)時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)40萬元，轉(zhuǎn)讓該土地時(shí)繳納相關(guān)稅費(fèi)35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。
A.73.5
B.150
C.157.5
D.300
【答案】C
【解析】土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計(jì)扣除的優(yōu)惠�？煽鄢�(xiàng)目=1200+40+35=1275(萬元)，增值額=1800-1275=525(萬元).增值率=525÷1275=41.18%，增值額=525×30%=157.5(萬元)
9. 某工業(yè)企業(yè)2009年轉(zhuǎn)讓一幢使用兩年的辦公樓取得收入5000萬元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用3700萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定其重置成本是4000萬元，成新度七成，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬元(其中印花稅金2.50萬元)。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅( )萬元。
A.696.75
B.615.13
C.506.75
D.507.50
【答案】B
【解析】這是工業(yè)企業(yè)，屬于非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，允許扣除在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)環(huán)節(jié)交納的印花稅。扣除項(xiàng)目金額=4000×70%+277.5=3077.5(萬元)，土地增值額=5000-3077.5=1922.5(萬元)，增值額與扣除項(xiàng)目比率=1922.5÷3077.5×100%≈62.47%，適用稅率為40%，扣除率為5%，應(yīng)納土地增值稅=1922.5×40%-3077.5×5%=615.13(萬元)。
10. 土地增值稅的納稅人是自然人且轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時(shí)，在( )稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
A.住所所在地
B.房地產(chǎn)坐落地
C.辦理過戶手續(xù)所在地
D.自行選擇納稅地點(diǎn)
【答案】C
【解析】為了便于稅源控制，納稅人是自然人且轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其居住地不一致時(shí)，在辦理過戶手續(xù)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
11. 依照土地增值稅的規(guī)定，建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的可享受稅收優(yōu)惠，下列各項(xiàng)不符合普通標(biāo)準(zhǔn)住宅標(biāo)準(zhǔn)的有( )。
A.住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上
B.單套建筑面積在150平方米以下，最高不超過180平方米
C.允許單套建筑面積和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動(dòng)，但向上浮動(dòng)的比例不得超過上述標(biāo)準(zhǔn)的20%
D.實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下
【答案】B
【解析】普通標(biāo)準(zhǔn)住宅標(biāo)準(zhǔn)必須同時(shí)滿足：住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上，單套建筑面積在120平方米以下，實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下。允許單套建筑面積和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動(dòng)，但向上浮動(dòng)的比例不得超過上述標(biāo)準(zhǔn)的20%。
12. 下列情形中，在土地增值稅清算中不符合以下( )條件之一的，不可以實(shí)行核定征收土地增值稅。
A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的
B.依照法律、行政法規(guī)的`規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的
C.符合土地增值稅清算條件，未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的
D.在土地增值稅清算時(shí)未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)，清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的
【答案】D
【解析】在土地增值稅清算中符合以下條件之一的，可實(shí)行核定征收。
(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;
(2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;
(3)雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項(xiàng)目金額的;
(4)符合土地增值稅清算條件，企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算，逾期仍不清算的;
(5)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。
稅務(wù)師考試試題：稅法二單選題 2
1. 根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說法中，正確的是（ ）。
A. 股息、紅利等權(quán)益性投資收益，以投資方收到分配金額作為收入的實(shí)現(xiàn)
B. 利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
C. 租金收入，按照承租人實(shí)際支付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
D. 特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照特許權(quán)使用人實(shí)際支付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)
答案：B
解析：股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，以被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，C選項(xiàng)錯(cuò)誤；特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。
2. 某居民企業(yè)2023年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)當(dāng)年從境外A國(guó)分公司取得稅后收益20萬元（境外繳納所得稅時(shí)適用的`稅率為20%），則該企業(yè)2023年度在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。
A. 25
B. 26.25
C. 30
D. 31.25
答案：B
解析：境外所得換算為含稅所得 = 20÷(1 - 20%) = 25（萬元），境外所得的抵免限額=25×25% = 6.25（萬元），境外已納稅額=25×20% = 5（萬元），該企業(yè)2023年度在境內(nèi)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=100×25%+（6.25 - 5）=26.25（萬元）。
3. 下列各項(xiàng)中，免征個(gè)人所得稅的是（ ）。
A. 年終加薪
B. 個(gè)人取得的保險(xiǎn)賠款
C. 個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得
D. 個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分
答案：B
解析：年終加薪屬于工資、薪金所得，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，A選項(xiàng)不符合題意；個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，暫免征收個(gè)人所得稅，但不是免征，C選項(xiàng)不符合題意；個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過部分按規(guī)定計(jì)算征收個(gè)人所得稅，D選項(xiàng)不符合題意；保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅，B選項(xiàng)正確。
4. 下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，正確的是（ ）。
A. 以協(xié)議方式出讓的，對(duì)于成交價(jià)格明顯偏低的，應(yīng)按照土地基準(zhǔn)地價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)
B. 以競(jìng)價(jià)方式出讓的，契稅計(jì)稅依據(jù)包括土地出讓金、市政建設(shè)配套費(fèi)及各種補(bǔ)償費(fèi)用
C. 以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)按照補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用作為計(jì)稅依據(jù)
D. 已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，應(yīng)按照補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用作為計(jì)稅依據(jù)
答案：B
解析：以協(xié)議方式出讓的，對(duì)于成交價(jià)格明顯偏低的，征收機(jī)關(guān)可依次按照評(píng)估價(jià)格、土地基準(zhǔn)地價(jià)確定計(jì)稅依據(jù)，A選項(xiàng)錯(cuò)誤；以劃撥方式取得土地使用權(quán)，后經(jīng)批準(zhǔn)改為出讓方式取得該土地使用權(quán)的，應(yīng)按照補(bǔ)繳的土地出讓金和其他出讓費(fèi)用作為計(jì)稅依據(jù)，C選項(xiàng)正確；已購公有住房經(jīng)補(bǔ)繳土地出讓金和其他出讓費(fèi)用成為完全產(chǎn)權(quán)住房的，免征契稅，D選項(xiàng)錯(cuò)誤。
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