2017稅務師考試《稅法一》重點試題

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　　綜合題

　　1、某家電生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月份發(fā)生如下業(yè)務：

　　(1)采取“以舊換新”方式銷售自產小家電，新產品的不含稅銷售額為13萬元，取得的舊家電作價7萬元，共取得差價款6萬元;

　　(2)向某大型商場銷售一批家電，取得不含稅銷售收入120萬元，收取包裝物押金8萬元并單獨記賬，同時還收取優(yōu)質服務費4.68萬元;

　　(3)向某食品公司銷售自制的大型冷藏設備，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為20萬元。同時企業(yè)負責包裝，收取包裝費2.34萬元，開具了普通發(fā)票;

　　(4)本年8月份銷售的一批小家電，由于質量出現了問題而發(fā)生退貨，取得對方交來的“進貨退出和索取折讓證明單”，已按規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，發(fā)票注明價款為3萬元;

　　(5)由于本企業(yè)在家電行業(yè)屬于國際知名企業(yè)，于是企業(yè)決策層決定成立家電業(yè)交流協會，邀請國內外同行業(yè)的其他企業(yè)加入協會，本企業(yè)10月份向其他會員企業(yè)收取會員費共計10萬元;

　　(6)企業(yè)設立一個獨立核算的運輸車隊(為一般納稅人)，用訂制的特殊車輛，為加入家電業(yè)交流協會的其他企業(yè)提供大型特種家電的運輸勞務，共取得不含稅運費收入5萬元;

　　(7)銷售使用過的一臺舊設備(未抵扣過進項稅額)，取得收入10.4萬元，并開具了普通發(fā)票;

　　(8)從國外進口一臺檢測設備，關稅完稅價格為30萬元，進口關稅稅率為20%;

　　(9)外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為80萬元;采購過程中發(fā)生不含稅運費10萬元，取得符合規(guī)定的運費增值稅專用發(fā)票。當月修理廠房，領用其中的10%;

　　(10)從小規(guī)模納稅人處購進零配件一批，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，注明的價款為40萬元;

　　(11)月底接到供電局電費通知單，顯示本月共耗用20000度，其中：生產部門耗用19000度，職工食堂1000度，增值稅專用發(fā)票上注明的電費為4萬元，增值稅款0.68萬元，款項已通過銀行支付;

　　(12)月底接到自來水公司水費通知單，顯示本月共耗用20000噸，其中：生產用水18000噸，職工食堂用水2000噸，支付水費，增值稅專用發(fā)票注明的水費為40萬元，增值稅2.4萬元，款項已通過銀行支付;

　　(13)本月月初經批準初次購進稅控系統專用設備一臺，取得了增值稅專用發(fā)票注明價款8000元，增值稅稅額1360元。

　　另外，上月留抵進項稅額為1.3萬元;以上取得的有關票據均通過稅務機關的認證。

　　要求：根據上述資料，回答下列問題：

　　<1>、業(yè)務(8)中進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅為(　)萬元。

　　A、6

　　B、5.1

　　C、6.12

　　D、7.2

　　<2>、計算該企業(yè)當期銷售環(huán)節(jié)的銷項稅為(　)萬元。

　　A、24.09

　　B、26.02

　　C、27.07

　　D、26.72

　　<3>、計算轉讓舊設備應繳納的增值稅為(　)萬元。

　　A、0.2

　　B、0.4

　　C、1.51

　　D、1.7

　　<4>、計算該企業(yè)當期準予抵扣的進項稅為(　)萬元。

　　A、23.09

　　B、24.66

　　C、25.73

　　D、25.81

　　<5>、計算該企業(yè)當期應繳納的增值稅為(　)萬元。

　　A、1.28

　　B、2.42

　　C、2.28

　　D、1.67

　　<6>、根據增值稅有關規(guī)定，下列對本題的表述中正確的有(　)。

　　A、采取“以舊換新”方式銷售自產小家電，按收取的差價計算銷項稅

　　B、銷售產品時向購買方收取的優(yōu)質服務費和包裝費的增值稅處理是不相同的

　　C、企業(yè)收取的會員費不計征增值稅

　　D、本題中業(yè)務(6)需要計征增值稅

　　E、從小規(guī)模納稅人處購進零配件取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅

　　綜合題

　　1、

　　<1>、【正確答案】C

　　<2>、【正確答案】C

　　<3>、【正確答案】A

　　<4>、【正確答案】B

　　<5>、【正確答案】D

　　<6>、【正確答案】CDE

　　【答案解析】(1)進口關稅=30×20%=6(萬元)

　　進口繳納的增值稅=(30+6)×17%=6.12(萬元)

　　(2)業(yè)務(1)的銷項稅=13×17%=2.21(萬元);

　　業(yè)務(2)的銷項稅=(120+4.68/1.17)×17%=21.08(萬元);

　　業(yè)務(3)的銷項稅=(20+2.34/1.17)×17%=3.74(萬元);

　　隨同銷售產品收取的優(yōu)質服務費和包裝費，屬于價外費用，計征增值稅。

　　業(yè)務(4)中，按規(guī)定開具了紅字專用發(fā)票，則應沖減的銷項稅=3×17%=0.51(萬元);

　　業(yè)務(5)，對增值稅納稅人收取的會員費不征收增值稅;

　　業(yè)務(6)自2013年8月1日起，在全國范圍內實行交通運輸業(yè)和部分現代服務業(yè)營改增政策，所以為其他企業(yè)提供運輸勞務，征收增值稅。銷項稅額=5×11%=0.55(萬元)

　　銷項稅合計=2.21+21.08+3.74-0.51+0.55=27.07(萬元)

　　(3)轉讓未抵扣過進項稅的舊固定資產，按4%的征收率減半征收增值稅。

　　應納增值稅=10.4/(1+4%)×4%×50%=0.2(萬元)

　　(4)修理廠房使用的原材料，其進項稅不得抵扣。

　　職工食堂耗用的水電費不得抵扣進項稅。

　　準予抵扣的進項稅=6.12+(80×17%+10×11%)×(1-10%)+40×3%+0.68×19000÷20000+2.4×18000÷20000+1.3=24.66(萬元)

　　(5)2011年12月1日起，初次購進稅控系統專用設備支付的費用，可以憑取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)

　　當期應納增值稅=27.07-24.66+0.2-(8000+1360)/10000=1.67(萬元)

　　(6)采取“以舊換新”方式銷售自產小家電，按全額計算銷項稅。向購買方收取的優(yōu)質服務費和包裝費的處理方法是相同的，都屬于價外費用，并入當期銷售額計征增值稅。根據現行政策規(guī)定，業(yè)務(6)應當征收增值稅。

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