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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅法一》綜合分析題
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綜合分析題
1. 某機(jī)動(dòng)車制造股份公司為增值稅一般納稅人，2011年5月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：
(1)銷售A型小轎車80臺(tái)，不含稅單價(jià)8萬(wàn)元/臺(tái);銷售貨車32臺(tái)，不含稅單價(jià)3.4萬(wàn)元/臺(tái);銷售農(nóng)用汽車取得不含稅銷售額71.18萬(wàn)元;
(2)國(guó)內(nèi)采購(gòu)原材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明銷售額1000萬(wàn)元、增值稅稅額170萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù);購(gòu)貨過(guò)程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用20萬(wàn)元，裝卸費(fèi)8萬(wàn)元，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;購(gòu)進(jìn)一臺(tái)機(jī)械設(shè)備作為加工車間固定資產(chǎn)入賬，取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款15萬(wàn)元，同時(shí)支付運(yùn)費(fèi)12000元(有運(yùn)輸發(fā)票)，其中建設(shè)基金1000元，裝卸費(fèi)2000元，運(yùn)費(fèi)9000元;
(3)進(jìn)口特制材料，境外成交價(jià)格110萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬(wàn)元，委托某運(yùn)輸公司將材料從海關(guān)運(yùn)抵廠區(qū)入庫(kù)，支付運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元(取得了運(yùn)費(fèi)發(fā)票);進(jìn)口一輛小轎車公司自用，成交價(jià)格為到岸價(jià)格55萬(wàn)元(消費(fèi)稅稅率為12%);
(4)將10臺(tái)A型小轎車獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)公司有突出貢獻(xiàn)的人員;貨車3臺(tái)對(duì)外投資;捐贈(zèng)給汽車?yán)?臺(tái)特制越野車(消費(fèi)稅稅率20%)，生產(chǎn)成本23.75萬(wàn)元/臺(tái)(其他納稅人近期同類貨物的不含稅平均售價(jià)為35萬(wàn)元);
(5)將110臺(tái)A型小轎車移送給外省的獨(dú)立核算銷售機(jī)構(gòu)用于銷售;
(6)銷售給某公司B型小轎車200輛，不含稅單價(jià)12萬(wàn)元/輛，因購(gòu)貨量大該公司給予5%的優(yōu)惠價(jià)銷售;同時(shí)負(fù)責(zé)運(yùn)輸，取得運(yùn)費(fèi)收入0.5萬(wàn)元/輛;
(7)將1輛A型號(hào)的小轎車無(wú)償贈(zèng)送給希望工程;
(8)本月購(gòu)進(jìn)汽車輔助備件取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款300萬(wàn)元、增值稅51萬(wàn)元，支付購(gòu)貨運(yùn)費(fèi)15萬(wàn)元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的運(yùn)輸企業(yè)開(kāi)具的運(yùn)費(fèi)發(fā)票;
(9)從自來(lái)水公司購(gòu)進(jìn)自來(lái)水，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅額18萬(wàn)元，其中職工浴室使用10%;本年以前月份購(gòu)進(jìn)材料因自然災(zāi)害造成損失，專用發(fā)票上注明不含稅價(jià)款3000元，同時(shí)支付運(yùn)輸單位運(yùn)費(fèi)150元(取得符合規(guī)定的運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù));
(10)當(dāng)月購(gòu)進(jìn)再生資源，取得對(duì)方開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票，注明稅款10萬(wàn)元;經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)1臺(tái)，取得普通發(fā)票，注明貨款1258元。
(關(guān)稅稅率均為10%，本月購(gòu)進(jìn)貨物均取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證;
A.B型小汽車消費(fèi)稅稅率9%)
要求：按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額：
<1>、計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納的關(guān)稅和增值稅合計(jì)為()萬(wàn)元。
A.53.24
B.92.34
C.91.23
D.54.64
<2>、計(jì)算國(guó)內(nèi)采購(gòu)的可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅()萬(wàn)元。
A.158.26
B.252.27
C.275.26
D.285.56
<3>、計(jì)算A型小汽車的銷項(xiàng)稅()萬(wàn)元。
A.271.24
B.273.36
C.198.59
D.189.56
<4>、計(jì)算B型小汽車的銷項(xiàng)稅()萬(wàn)元。
A.302.36
B.345.26
C.402.13
D.403.59
<5>、計(jì)算本月應(yīng)納增值稅為()萬(wàn)元。
A.472.56
B.454.81
C.456.26
D.512.25
<6>、關(guān)于上述業(yè)務(wù)，下列陳述不正確的是()。
A.捐贈(zèng)A型號(hào)的小轎車要依法計(jì)算銷項(xiàng)稅
B.本年以前月份購(gòu)進(jìn)材料因自然災(zāi)害造成損失，需要作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理
C.進(jìn)口小轎車自用進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅不可以抵扣內(nèi)銷銷項(xiàng)稅
D.折扣銷售，可以按折扣后的銷售額作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅
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