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2017稅務(wù)師考試《稅法二》備考題及答案
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1.2008年該企業(yè)應(yīng)繳納所得稅()萬(wàn)元。
A. 95.83
B 96.45
C. 97.33
D 98.45
答案.. A
某糧食白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，全年固定職工390人，臨時(shí)工10人。
2008年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)銷售糧食白酒300萬(wàn)瓶(每瓶500克)，其中開(kāi)具增值稅專用發(fā)票取得銷售額5000萬(wàn)元、開(kāi)具普通發(fā)票取得銷售額585萬(wàn)元，取得送貨運(yùn)費(fèi)收入46.8萬(wàn)元;
(2)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅稅控專用發(fā)票，共計(jì)支付貨款2600萬(wàn)元，發(fā)票上注明進(jìn)項(xiàng)稅額為442萬(wàn)元，專用發(fā)票已通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;
(3)應(yīng)扣除的銷售成本為2400萬(wàn)元;
(4)發(fā)生銷售費(fèi)用400萬(wàn)元(其中白酒廣告費(fèi)用80萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)40萬(wàn)元);
(5)發(fā)生管理費(fèi)用800萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)38萬(wàn)元、新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用30萬(wàn)元);
(6)營(yíng)業(yè)外支出記載有被銀行處以的逾期還款罰息6萬(wàn)元、支付稅收滯納金10萬(wàn)元：
(7)已計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額560萬(wàn)元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)合計(jì)103.6萬(wàn)元，企業(yè)按比例計(jì)提的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)均實(shí)際發(fā)生;
(8)從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)61.6萬(wàn)元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率24%。
(注：增值稅稅率17%，消費(fèi)稅比例稅率25%，消費(fèi)稅定額稅率0.5元/500克，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，企業(yè)所得稅稅率25%，提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)未上交工會(huì)組織)
根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
2. 下列項(xiàng)目中，可按發(fā)生額在所得稅前據(jù)實(shí)扣除的()。
A. 消費(fèi)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅
B. 新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)
C 實(shí)發(fā)工資和計(jì)算提取的“三費(fèi)”
D. 稅收滯納金
E. 銀行逾期還款的罰息支出
答案.. ABE
【解析】計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、稅收滯納金不能扣除。
3. 計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的銷售稅金及附加為()萬(wàn)元。
A. 1572.80
B. 1573.48
C. 1737.80
D. 1738.48
答案. D
【解析】應(yīng)繳納增值稅=5000×17%+585÷(1+17%)×17%+46.8÷(1+17%)×17%-442=499.8(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納消費(fèi)稅=5000+585+(1+17%)+46.8÷(1+17%)】×25%+300×0.5=1535(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納城建稅和教育費(fèi)附加=(499.8+1535)×(7%+3%)=203.48(萬(wàn)元)
準(zhǔn)許扣除的銷售稅金及附加=1535+203.48=1738.48(萬(wàn)元)
3.某公司2008年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額25.36萬(wàn)元。經(jīng)某注冊(cè)稅務(wù)師審核，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借人生產(chǎn)用資金200萬(wàn)元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息5萬(wàn)元;經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)向本企業(yè)職工借人生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，借用期限10個(gè)月，支付借款利息3.5萬(wàn)元。該公司2008年度的應(yīng)納稅所得額為()萬(wàn)元。
A.21.86
B.26.36
C.30.36
D.33.36
【答案】B
【解析】銀行利率=5*2÷200=5%
向本企業(yè)職工借人生產(chǎn)用資金60萬(wàn)元，利息費(fèi)用扣除限額=60×5%×10÷12=2. 5(萬(wàn)元)，實(shí)際支付3.5萬(wàn)元，可以扣除2.5萬(wàn)元。
應(yīng)納稅所得額=25.36+3.5-2.5=26.36(萬(wàn)元)
4.某企業(yè)2009年度取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入總額3000萬(wàn)元，發(fā)生銷售成本2200萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬(wàn)元、管理費(fèi)用400萬(wàn)元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用15萬(wàn)元)，上繳增值稅60萬(wàn)元、消費(fèi)稅140萬(wàn)元、城市維護(hù)建設(shè)稅14萬(wàn)元、教育費(fèi)附加6萬(wàn)元，“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支被工商行政管理部門罰款7萬(wàn)元、通過(guò)民政部門向貧困地區(qū)捐贈(zèng)8萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算2009年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)許扣除的公益、救濟(jì)性捐贈(zèng)的金額是()萬(wàn)元。
A.2.25
B.2.70
C.2.79
D.8.00
【答案】A
【解析】企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
會(huì)計(jì)利潤(rùn)=生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入3000-銷售成本2200-財(cái)務(wù)費(fèi)用150-管理費(fèi)用400-消費(fèi)稅140-城市維護(hù)建設(shè)稅14-教育費(fèi)附加6-營(yíng)業(yè)外支出(7+8)=75(萬(wàn)元)
捐贈(zèng)限額=75×12%=2.25(萬(wàn)元)實(shí)際發(fā)生的8萬(wàn)元，可以扣除的是2.25萬(wàn)元。
5. 關(guān)于資產(chǎn)的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的是( )
A.企業(yè)的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、投資資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、存貨均應(yīng)以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)
B.資產(chǎn)的增值應(yīng)調(diào)整計(jì)稅基礎(chǔ)
C.生物性資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定年限提取折舊在稅前扣除
D.外購(gòu)的商譽(yù)支出可以采用攤銷的方法在稅前分期扣除
【答案】A
【解析】B除特殊規(guī)定外不得調(diào)整計(jì)稅基礎(chǔ);C生產(chǎn)性生物性資產(chǎn)可以提折舊扣除，消耗性和公益性生物資產(chǎn)不可以扣除折舊;D外購(gòu)商譽(yù)支出在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)準(zhǔn)予扣除。
6.某公司企業(yè)所得稅稅率為25%，2009年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額127.5萬(wàn)元，其中含從聯(lián)營(yíng)的內(nèi)資企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)55.5萬(wàn)元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為15%(當(dāng)年享受定期減半征收的優(yōu)惠政策，實(shí)際征稅比例為7.5%)。該公司2009年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
A.33.75
B.18.00
C.35.51
D.39.06
【答案】B
【解析】按現(xiàn)行規(guī)定，上述投資收益是免稅收入，不用補(bǔ)稅率差。該公司2009年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(127.5-55.5)×25%=18(萬(wàn)元)
7.某公司企業(yè)所得稅稅率為25%， 2009年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額155萬(wàn)元，其中含境外投資收益45萬(wàn)元。境外企業(yè)所得稅稅率為30%，由于享受了5%的優(yōu)惠政策，實(shí)際繳納了25%的所得稅款。該公司2009年度在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
A.38.10
B.38.23
C.41.10
D.42.52
【答案】C
【解析】境外所得適用稅率為25%，與境內(nèi)稅率一致，不用補(bǔ)稅。該公司2009年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(155-45)x25%=27.50(萬(wàn)元)
8. 依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是( )。
A.銷售貨物所得
B.權(quán)益性投資所得
C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
D.特許權(quán)使用費(fèi)所得
【答案】D
【分析】利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定。
9.某生產(chǎn)企業(yè)2002年至2009年的應(yīng)納稅所得額如下表：
單位：萬(wàn)元
年度 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009
應(yīng)納稅所得額 -20 -10 5 8 -5 15 5 10
該生產(chǎn)企業(yè)2009年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()萬(wàn)元。
A.1.44
B.2.00
C.2.64
D.3.30
【答案】B
【解析】虧損彌補(bǔ)期限不得超過(guò)5年，虧損彌補(bǔ)采用先發(fā)生先彌補(bǔ)的原則。2002年的虧損由2003-2007年的所得彌補(bǔ)，2003年的虧損由2004-2008年的所得彌補(bǔ)，2006年的虧損由2007-2011年的所得彌補(bǔ)。2007年彌補(bǔ)2002年的虧損后，尚有盈余8萬(wàn)元，用于彌補(bǔ)2003年發(fā)生的虧損，2003年尚有未彌補(bǔ)虧損2萬(wàn)元，用2008年的所得彌補(bǔ)，彌補(bǔ)后2008年尚有盈利3萬(wàn)元，用于彌補(bǔ)2006年發(fā)生的虧損，仍有2萬(wàn)元的虧損用2009年的所得彌補(bǔ)，2009年尚有盈余8萬(wàn)元，該生產(chǎn)企業(yè)2009年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=8×25%=2(萬(wàn)元)
10. 某居民企業(yè)2008年商品銷售收入1000萬(wàn)元，銷售折讓100萬(wàn)元，包裝物租金收入100萬(wàn)元，接受捐贈(zèng)收入50萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)收入10萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元，廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)120萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)年度可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為( )萬(wàn)元。
A.120
B.125
C.140
D.155
【答案】B
【解析】廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：(1000-100+100)×15%=150>120,只能扣除120萬(wàn)元;業(yè)務(wù)招待費(fèi)：(1000-100+100)×0.5%=5<20×60%，只能扣除5萬(wàn)元。
‰=665(元)
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