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《稅法二》稅務師考題及答案
稅法二大家復習了嗎？下面是《稅法二》稅務師考題及答案，為大家提供參考。
計算題
某市一房地產開發(fā)公司，發(fā)生業(yè)務如下：
(1)2012年年底取得一宗土地使用權，支付土地出讓金6500萬元，辦理了土地使用權證書。
(2)2013年年初占用該土地面積的85%開發(fā)寫字樓。開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本4500萬元;發(fā)生管理費用2500萬元、銷售費用1500萬元、利息費用500萬元(不能提供金融機構的貸款證明);10月初該寫字樓竣工驗收，10～11月，房地產開發(fā)公司將寫字樓總面積的3/5直接銷售，銷售合同記載取得收入為15000萬元;12月，該房地產開發(fā)公司將房地產開發(fā)公司用所開發(fā)寫字樓的1/5分配給股東。剩余的1/5公司轉為辦公樓自用。
(3)2013年12月將舊辦公樓一棟出售，合同注明取得銷售收入2000萬元;該辦公樓原購房發(fā)票上注明購買日期為2008年10月，價格為1200萬元，已提取折舊600萬元。不能取得評估價格，不能提供契稅完稅憑證。
(注：當?shù)卣?guī)定，房地產開發(fā)費用計算土地增值額時準予扣除的比例為10%;契稅稅率為4%)
<1>、該房地產開發(fā)公司計算寫字樓土地增值稅時，準予扣除項目的金額共計( )萬元。
A、1838.54
B、2709.87
C、2796.74
D、1785.60
<3>、該房地產開發(fā)公司計算轉讓舊辦公樓計算土地增值稅時，準予扣除項目的金額共計( )萬元。
A、84.6
B、138.6
C、102.5
D、136.5
參考答案
<1>、【正確答案】A
【答案解析】增值額=20000-11755.84=8244.16(萬元)
增值率=8244.16÷11755.84×100%=70.13%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。
銷售寫字樓應繳納土地增值稅=8244.16×40%-11755.84×5%=2709.87(萬元)
<3>、【正確答案】C
【答案解析】增值額=2000-1545=455(萬元)，增值率=455÷1545×100%=29.45%，所以，適用稅率是30%。
應繳納土地增值稅=455×30%=136.5(萬元)
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