2017稅務(wù)師考試《稅法一》模擬試題及答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、營業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用的稅率是( )。
A、6%
B、11%
C、17%
D、3%
2、下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是( )。
A、單位和個人提供的國際運(yùn)輸服務(wù)，稅率為零
B、提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為7%
C、單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%
D、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%
3、下列有關(guān)營改增應(yīng)稅服務(wù)的范圍表述不正確的是( )。
A、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅
B、航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)
C、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套�、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)
D、航空地面服務(wù)屬于航空運(yùn)輸服務(wù)的范圍
4、某小型商貿(mào)企業(yè)為輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：購進(jìn)商品取得增值稅專用發(fā)票，注明價款87000元、增值稅額 14790元;從農(nóng)民手中收購農(nóng)產(chǎn)品，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明價款30000元;銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明價款170000元、增值稅額 28900元;銷售農(nóng)產(chǎn)品取得含稅銷售額40000元;購進(jìn)和銷售貨物支付運(yùn)費(fèi)取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，注明不含稅金額7000元。取得的增值稅專 用發(fā)票均在當(dāng)月通過認(rèn)證并在當(dāng)月抵扣。2013年10月該企業(yè)應(yīng)納增值稅( )元。
A、14041.77
B、14920.00
C、15531.97
D、2006.80
5、某食品加工廠為增值稅一般納稅人，2013年10月從某糧食購銷企業(yè)購進(jìn)糧食100噸，取得專用發(fā)票，注明價款150000元;從農(nóng)民手中 收購花生，收購憑證上注明收購價格為50000元，貨已入庫，支付不含稅運(yùn)輸費(fèi)用4000元，取得運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票;將本期購進(jìn)的糧食和花生 的1/4發(fā)給職工作為福利。則本期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為( )元。
A、12628
B、19830
C、19720
D、19547
6、下列有關(guān)營改增的規(guī)定，描述不正確的是( )。
A、航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，照章征收增值稅
B、航空運(yùn)輸企業(yè)根據(jù)國家指令無償提供的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅
C、航空運(yùn)輸企業(yè)的應(yīng)征增值稅銷售額不包括代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款
D、航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅
7、下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)前后相關(guān)業(yè)務(wù)的表述，不符合規(guī)定的是( )。
A、試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前已繳納營業(yè)稅，本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還已繳納的營業(yè)稅
B、原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣
C、試點(diǎn)納稅人取得的2013年8月1日以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)，一律不得作為增值稅扣稅憑證
D、原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截至本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從應(yīng)稅服務(wù)的銷項(xiàng)稅額中抵扣
8、下列不屬于適用零稅率的國際運(yùn)輸勞務(wù)的是( )。
A、在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境
B、在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境
C、在境外載運(yùn)旅客或者貨物
D、在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物
9、下列有關(guān)營改增中納稅義務(wù)發(fā)生時間和納稅地點(diǎn)的表述，錯誤的是( )。
A、納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
B、納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天
C、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款
D、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
10、下列關(guān)于營改增納稅地點(diǎn)的說法，不正確的是( )。
A、總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
B、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款
C、固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
D、非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅
11、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用與管理的表述，不正確的是( )。
A、向消費(fèi)者個人提供應(yīng)稅服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票
B、增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)的，使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票
C、一般納稅人提供其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，可以使用貨運(yùn)專票
D、增值稅專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理
二、多項(xiàng)選擇題
1、根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列情形屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的有( )。
A、某運(yùn)輸企業(yè)為地震災(zāi)區(qū)無償提供公路運(yùn)輸服務(wù)
B、某咨詢公司為個人無償提供技術(shù)咨詢服務(wù)
C、某動畫公司聘用動畫人才為本公司設(shè)計(jì)動畫
D、某單位為希望小學(xué)無償提供《暖春》電影放映服務(wù)
E、某運(yùn)輸公司為其他單位無償提供交通運(yùn)輸服務(wù)
2、下列項(xiàng)目屬于營業(yè)稅改征增值稅行業(yè)的有( )。
A、交通運(yùn)輸業(yè)
B、建筑業(yè)
C、餐飲服務(wù)
D、鑒證咨詢服務(wù)
E、廣播影視服務(wù)
3、下列業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅改征增值稅范圍的有( )。
A、鐵路運(yùn)輸服務(wù)
B、管道運(yùn)輸服務(wù)
C、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)
D、物流輔助服務(wù)
E、有形不動產(chǎn)租賃服務(wù)
4、納稅人提供的適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因發(fā)生下列( )情形而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣減的。
A、應(yīng)稅服務(wù)中止
B、折讓
C、銷售折扣
D、折扣銷售
E、還本銷售
5、根據(jù)營改增相關(guān)規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有( )。
A、購買汽車從4S店取得的稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅額
B、進(jìn)口化妝品從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額
C、收購農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額
D、接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)
E、接受境外單位提供的交通運(yùn)輸服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額
6、試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照( )方法適用稅率或征收率。
A、兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率
B、兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率
C、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率
D、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，按照各應(yīng)稅服務(wù)的稅率和征收率分別計(jì)算
E、兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從低適用稅率
7、根據(jù)現(xiàn)行營改增政策，下列說法正確的有( )。
A、原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項(xiàng)稅額，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣
B、原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣
C、原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日(含)以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外)，可以作為增值稅扣稅憑證
D、原增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣
E、原增值稅一般納稅人接受試點(diǎn)納稅人提供的旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣
8、向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)適用免征增值稅政策的有( )。
A、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)
B、電路設(shè)計(jì)及測試服務(wù)
C、廣告投放地在境外的廣告服務(wù)
D、合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)
E、對境內(nèi)貨物或不動產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)
9、下列項(xiàng)目實(shí)行增值稅即征即退的有( )。
A、一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)
B、注冊在洋山保稅港區(qū)和東疆保稅港區(qū)內(nèi)的試點(diǎn)納稅人，提供的國內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)
C、城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)
D、臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入
E、經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)
10、下列關(guān)于增值稅專用發(fā)票的使用與管理的表述，不符合規(guī)定的有( )。
A、小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開
B、自本地區(qū)營改增試點(diǎn)實(shí)施之日起，增值稅納稅人不得開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票
C、納稅人于本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具營業(yè)稅發(fā)票后，發(fā)生服務(wù)中止，且不符合發(fā)票作廢條件的，可以開具紅字專用發(fā)票
D、自2013年8月1日起，一般納稅人從事機(jī)動車(舊機(jī)動車除外)零售業(yè)務(wù)開具機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)使用機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)
E、貨運(yùn)專票已經(jīng)納入失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制管理
11、下列關(guān)于營改增相關(guān)規(guī)定的表述不正確的有( )。
A、營業(yè)稅改征的增值稅，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收
B、某運(yùn)輸公司向消費(fèi)者個人提供公路運(yùn)輸服務(wù)可以開具增值稅專用發(fā)票
C、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納扣繳的稅款
D、某租賃公司提供汽車租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
E、某咨詢公司為個人無償提供技術(shù)咨詢服務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天
答案部分
一、單項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】B
【答案解析】營改增一般納稅人提供交通運(yùn)輸服務(wù)適用的稅率為11%。
2、
【正確答案】A
【答案解析】選項(xiàng)B，提供的交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%;選項(xiàng)C，單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)，適用增值稅零稅率;選項(xiàng)D，提供有形動產(chǎn)租賃，稅率為17%。
3、
【正確答案】D
【答案解析】航空地面服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)的范圍。
4、
【正確答案】A
【答案解析】進(jìn)項(xiàng)稅額=14790+30000×13%+7000×11%=19460(元)
銷項(xiàng)稅額=28900+40000÷(1+13%)×13%=33501.77(元)
應(yīng)納增值稅稅額=33501.77-19460=14041.77(元)
5、
【正確答案】B
【答案解析】本期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=(150000×13%+50000×13%+4000×11%)×3/4=19830(元)
6、
【正確答案】A
【答案解析】航空運(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅。
7、
【正確答案】C
【答案解析】試點(diǎn)納稅人取得的2013年8月1日(含)以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外)，不得作為增值稅扣稅憑證。
8、
【正確答案】D
【答案解析】國際運(yùn)輸服務(wù)，是指：(1)在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境;(2)在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境;(3)在境外載運(yùn)旅客或者貨物。
9、
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)D，非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
10、
【正確答案】A
【答案解析】總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
11、
【正確答案】C
【答案解析】一般納稅人提供應(yīng)稅貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用貨運(yùn)專票;提供其他增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，不得使用貨運(yùn)專票。
二、多項(xiàng)選擇題
1、
【正確答案】BE
【答案解析】單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：(1)向其他單位或者個人無償提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以 公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。(2)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。選項(xiàng)A、D屬于以公益活動為目的或者以社會公眾為對象提供的應(yīng)稅 服務(wù)，不屬于視同提供應(yīng)稅服務(wù);選項(xiàng)C，根據(jù)規(guī)定，單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，屬于非營業(yè)活動， 不屬于應(yīng)稅服務(wù)，因此選項(xiàng)C不屬于應(yīng)稅服務(wù)。
2、
【正確答案】ADE
【答案解析】營業(yè)稅改征增值稅的試點(diǎn)范圍為交通運(yùn)輸業(yè)(包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(包括研發(fā)和技術(shù)、信息 技術(shù)、文化創(chuàng)意、物流輔助、有形動產(chǎn)租賃、鑒證咨詢、廣播影視服務(wù));暫不包括建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、銷售不動產(chǎn)、金融保險業(yè)以及娛樂、餐飲等服務(wù)業(yè)。
3、
【正確答案】BCD
【答案解析】營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的行業(yè)包括交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，其中交通運(yùn)輸業(yè)包括陸路運(yùn)輸服務(wù)(暫不包括鐵路運(yùn)輸)、水路運(yùn)輸服 務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù);現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。有形不動 產(chǎn)租賃服務(wù)不在營改增試點(diǎn)范圍之內(nèi)。
4、
【正確答案】AB
【答案解析】納稅人提供的適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的應(yīng)稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減。
5、
【正確答案】ABCE
【答案解析】選項(xiàng)D，接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
6、
【正確答案】ABC
【答案解析】試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：
(1)兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。
(2)兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用征收率。
(3)兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，從高適用稅率。
7、
【正確答案】ABE
【答案解析】選項(xiàng)C，原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日(含)以后開具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外)，不得作為增 值稅扣稅憑證;選項(xiàng)D，原增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
8、
【正確答案】ABC
【答案解析】選項(xiàng)D、E，不適用免征增值稅的政策。
9、
【正確答案】ABE
【答案解析】選項(xiàng)C、D實(shí)行免征增值稅的政策。
10、
【正確答案】CE
【答案解析】選項(xiàng)C，納稅人于本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前提供改征增值稅的營業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開具營業(yè)稅發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等情 形，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)于2014年3月31日前向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具營業(yè)稅紅字發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運(yùn)專票;選項(xiàng)E，貨運(yùn)專 票暫不納入失控發(fā)票快速反應(yīng)機(jī)制管理。
11、
【正確答案】AB
【答案解析】選項(xiàng)A，營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收;選項(xiàng)B，向消費(fèi)者個人提供應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票。
三、計(jì)算題
1、
<1>、【正確答案】B
<3>、【正確答案】B
【答案解析】業(yè)務(wù)(1)：
乙企業(yè)購進(jìn)業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅
=210×17%=35.7(萬元)
甲企業(yè)銷售貨物運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅
=7.77÷(1+11%)×11%=0.77(萬元)
甲企業(yè)銷售貨物銷項(xiàng)稅
=210×17%=35.70(萬元)
丙企業(yè)運(yùn)費(fèi)收入繳納的增值稅
=7.77÷(1+11%)×11%=0.77(萬元)
業(yè)務(wù)(2)：
乙企業(yè)銷項(xiàng)稅
=(152.1+5)÷(1+17%)×17%
=22.83(萬元)
乙企業(yè)手續(xù)費(fèi)收入繳納的營業(yè)稅
=3×5%=0.15(萬元)
業(yè)務(wù)(3)：
乙企業(yè)銷項(xiàng)稅=2.72(萬元)
甲企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅=2.72(萬元)
甲企業(yè)銷項(xiàng)稅
=20÷(1+17%)×17%=2.91(萬元)
業(yè)務(wù)(4)：
甲企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅
=(20×13%+3×11%)×(1-10%)
=2.64(萬元)
甲企業(yè)銷售貨物的銷項(xiàng)稅
=25.74÷(1+17%)×17%=3.74(萬元)
丙企業(yè)運(yùn)輸收入應(yīng)納增值稅=3×11%=0.33(萬元)
業(yè)務(wù)(5)：
甲企業(yè)應(yīng)納增值稅=28÷1.04×4%×50%
=0.54(萬元)
業(yè)務(wù)(6)：
乙企業(yè)投資的銷項(xiàng)稅
=93.6÷(1+17%)×17%=13.60(萬元)
甲企業(yè)接受投資的進(jìn)項(xiàng)稅
=93.6÷(1+17%)×17%=13.60(萬元)
業(yè)務(wù)(7)：
丙企業(yè)繳納的增值稅=62×11%+42×17%
=13.96(萬元)
業(yè)務(wù)(8)：
丙企業(yè)的進(jìn)口關(guān)稅=56×10%=5.6(萬元)
進(jìn)口增值稅=56×(1+10%)×17%
=10.47(萬元)
甲企業(yè)應(yīng)納增值稅
=(35.7+2.91+3.74)-(0.77+2.72+2.64+13.6)+0.54
=23.16(萬元)
乙企業(yè)應(yīng)納增值稅
=(22.83+2.72+13.60)-35.70
=3.45(萬元)
丙企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅=0.77+0.33+62×11%=7.92(萬元)
丙企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅
=0.77+0.33+13.96-10.47=4.59(萬元
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