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自學(xué)考試《旅游與飯店會(huì)計(jì)》復(fù)習(xí)筆記
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1.會(huì)計(jì)要素
會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象所作的基本分類，是會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化，是用于反映會(huì)計(jì)主體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的基本單位。
由于會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的分類，所以會(huì)計(jì)要素是主觀的，也就是說，不同的國家可以有不同的會(huì)計(jì)要素。我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》將會(huì)計(jì)要素界定為六個(gè)，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤.
2.貼現(xiàn)
貼現(xiàn)是指銀行承兌匯票的持票人在匯票到期日前，為了取得資金，貼付一定利息將票據(jù)權(quán)利轉(zhuǎn)讓給銀行的票據(jù)行為，是銀行向持票人融通資金的一種方式。
貼現(xiàn)的性質(zhì)：貼現(xiàn)是銀行的一項(xiàng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)，匯票的支付人對(duì)銀行負(fù)債，銀行實(shí)際上是與付款人有一種間接貸款關(guān)系。
貼現(xiàn)的利率：在人民銀行現(xiàn)行的再貼現(xiàn)利率的基礎(chǔ)上進(jìn)行上浮，貼現(xiàn)的利率是市場(chǎng)價(jià)格，由雙方協(xié)商確定，但最高不能超過現(xiàn)行的貸款利率。
貼現(xiàn)利息的計(jì)算：貼現(xiàn)利息是匯票的收款人在票據(jù)到期前為獲取票款向貼現(xiàn)銀行支付的利息，計(jì)算方式是：貼現(xiàn)利息=貼現(xiàn)金額x貼現(xiàn)率x貼現(xiàn)期限.
貼現(xiàn)申請(qǐng)人必須具備的條件
(1) 在貼現(xiàn)行開立存款帳戶的企業(yè)法人或其他經(jīng)濟(jì)組織;
(2) 與出票人或直接前手之間有真實(shí)的商品交易關(guān)系;
(3) 能夠提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票(按規(guī)定不能出具增值稅發(fā)票的除外)和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。
3、貼現(xiàn)申請(qǐng)人需提供的資料
持票人辦理匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)，需填寫《商業(yè)匯票貼現(xiàn)申請(qǐng)書》，加蓋公章和法人代表人章(或授權(quán)代理人章)后提交開戶行，并提供以下資料：
(1) 未到期且要式完整的銀行承兌匯票;
(2) 貼現(xiàn)申請(qǐng)人的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》復(fù)印件;
(3) 持票人與出票人或其直接前手之間的增值稅發(fā)票(對(duì)因《中華人民共和國增值稅暫行條例》所列不得出具增值稅發(fā)票的商品交易，無增值稅發(fā)票作附件的，可由申請(qǐng)人提交足以證明其具有真實(shí)商品交易關(guān)系的其他書面材料)和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件;
(4) 貼現(xiàn)銀行認(rèn)為需要提供的其他資料。
4、貼現(xiàn)期限
貼現(xiàn)的期限從其貼現(xiàn)之日起至匯票到期日止，期限最長不超過6個(gè)月。實(shí)付貼現(xiàn)金額按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期前一日的利息計(jì)算。
5、貼現(xiàn)利率
貼現(xiàn)利率按人民銀行規(guī)定執(zhí)行。按商業(yè)銀行同檔次流動(dòng)資金貸款利率下浮3個(gè)百分點(diǎn)執(zhí)行。
6、關(guān)于貼現(xiàn)回購
票據(jù)貼現(xiàn)回購業(yè)務(wù)：是指當(dāng)賣方企業(yè)(持票人)臨時(shí)資金短缺時(shí)，持未到期票據(jù)來我行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，票據(jù)貼現(xiàn)后至到期日前，當(dāng)客戶資金充足時(shí)可按與銀行約定歸還票面金額，贖回票據(jù)。企業(yè)貼現(xiàn)回購分為定期回購和不定期回購。
7、適用對(duì)象
生產(chǎn)或經(jīng)營規(guī)模較大，產(chǎn)品或企業(yè)經(jīng)營服務(wù)有較大的市場(chǎng)需求，存在季節(jié)性供需不平衡或其他業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的不定期票據(jù)或資金結(jié)算的各類企業(yè)。
8、業(yè)務(wù)申請(qǐng)條件
(1)、據(jù)真實(shí)，記載符合支付結(jié)算辦法規(guī)定;
(2)、持票企業(yè)與其前手企業(yè)間具有真實(shí)的商品交易關(guān)系;
(3)、申請(qǐng)貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票的，出票企業(yè)應(yīng)滿足我行商票貼現(xiàn)授信條件;
(4)、持票企業(yè)與銀行簽定貼現(xiàn)回購業(yè)務(wù)(定期或不定期協(xié)議書
(5)、持票企業(yè)在銀行開立存款賬戶。
9、辦理程序
(1)、持票企業(yè)提供票據(jù)原件由銀行代為查詢，確定真實(shí)性;
(2)、持票企業(yè)填寫貼現(xiàn)申請(qǐng)書、貼現(xiàn)憑證;
(3)、持票企業(yè)提供與交易相關(guān)的合同、交易發(fā)票;
(4)、商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)前由銀行對(duì)出票企業(yè)進(jìn)行授信審查;
(5)、銀行審核票據(jù)及資料;
(6)、銀行計(jì)收利息，發(fā)放貼現(xiàn)款。
(7)、按協(xié)議約定日，企業(yè)歸還票據(jù)款，銀行向企業(yè)歸還票據(jù)并退還未使用資金利息。
10、貼現(xiàn)的計(jì)算方法
匯票面值-匯票面值*貼現(xiàn)率*(貼現(xiàn)日-匯票到期日)/365
假設(shè)你有一張100萬的匯票，今天是6月5日，匯票到期日是8月20日，則你貼現(xiàn)后得到的金額如下：
100-100*3.24%*76/365=99.325萬
有的銀行按月率計(jì)算，則：
100-100*3.24%*3/12=99.19萬
11、固定資產(chǎn)折舊
指一定時(shí)期內(nèi)為彌補(bǔ)固定資產(chǎn)損耗按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率提取的固定資產(chǎn)折舊，或按國民經(jīng)濟(jì)核算統(tǒng)一規(guī)定的折舊率虛擬計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊。
12、會(huì)計(jì)憑證
是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、按一定格式編制的據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的書面證明.有原始憑證和記賬憑證。
13、或有事項(xiàng)
或有事項(xiàng)，是指過去的交易或者事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。常見的或有事項(xiàng)有：未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證(含產(chǎn)品安全保證)、環(huán)境污染整治、承諾、虧損合同、重組義務(wù)等。
14、或有事項(xiàng)具有以下特征
(1)或有事項(xiàng)是由過去的交易或者事項(xiàng)形成的。
由于或有事項(xiàng)具有因過去的交易或者事項(xiàng)而形成這一特征，未來可能發(fā)生的自然災(zāi)害、交通事故、經(jīng)營虧損等事項(xiàng)，不屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)范的或有事項(xiàng)。
(2)或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性。
或有事項(xiàng)的結(jié)果具有不確定性，是指或有事項(xiàng)的結(jié)果是否發(fā)生具有不確定性，或者或有事項(xiàng)的結(jié)果預(yù)計(jì)將會(huì)發(fā)生，但發(fā)生的具體時(shí)間或金額具有不確定性。
(3)或有事項(xiàng)的結(jié)果須由未來事項(xiàng)決定。
由未來事項(xiàng)決定，是指或有事項(xiàng)的結(jié)果只能由未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定。
15、資本公積金
資本公積金是指企業(yè)投資人、捐贈(zèng)人或從其他來源取得的由所有者享有但不屬于企業(yè)注冊(cè)資金范圍內(nèi)的資本，包括資本(股本)溢價(jià)、接受捐贈(zèng)資產(chǎn)、撥款轉(zhuǎn)入，外幣資本折算差額等。
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