企業(yè)賬務(wù)處理流程圖及基本流程
賬務(wù)處理是指從審核原始憑證、編制記賬憑證開始，通過記賬、對(duì)賬、結(jié)賬等一系列會(huì)計(jì)處理，到編制出會(huì)計(jì)報(bào)表的過程。企業(yè)賬務(wù)有哪些流程的呢?本文是小編整理企業(yè)賬務(wù)處理流程圖的資料，僅供參考。
企業(yè)賬務(wù)處理流程圖
手工業(yè)務(wù)流程圖
賬務(wù)處理流程主要有 5 種形式：記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、匯總記賬憑證核算形式、日記總賬核算形式、和多欄式日記賬核算形式。不同的賬務(wù)處理流程其差別主要體現(xiàn)在登記總賬的方法和依據(jù)不同，其中科目匯總表核算形式最為常見，這里手工系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程圖以科目匯總表核算形式為依據(jù)。賬務(wù)處理手工業(yè)務(wù)流程圖如圖所示：
手工處理業(yè)務(wù)流程分析
(1 )日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，業(yè)務(wù)人員將原始憑證提交給財(cái)會(huì)部門。由憑證錄入人員在企業(yè)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息的支持下，直接根據(jù)原始單據(jù)編制憑證，并保存在憑證文件中。
(2 )對(duì)憑證文件中的憑證進(jìn)行審核。如果審核通過，則對(duì)記賬憑證作審核標(biāo)記，否則，將審核未通過的憑證提交給錄入人員。
(3 )登記日記賬，出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證，登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。
(4 )登記各種明細(xì)賬，一般單位根據(jù)業(yè)務(wù)量的大小設(shè)置各個(gè)會(huì)計(jì)崗位，即分別由多個(gè)財(cái)會(huì)人員登記多本明細(xì)賬，如一個(gè)會(huì)計(jì)專門登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬;一個(gè)會(huì)計(jì)專門登記材料明細(xì)賬 等。
(5 )根據(jù)科目匯總表登記總賬，總賬會(huì)計(jì)根據(jù)記賬憑證定期匯總編制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表登記總分類賬。
(6 )月末處理，由于總賬、日記賬、明細(xì)賬分別由多個(gè)財(cái)會(huì)人員登記，不可避免地存在著這樣或那樣的錯(cuò)誤。因此，每月月末，財(cái)會(huì)人員要進(jìn)行對(duì)賬，將日記賬與總賬核對(duì)，明細(xì)賬與總賬核對(duì)，做到賬賬相符。此外，財(cái)會(huì)人員月末還要進(jìn)行結(jié)賬，即計(jì)算會(huì)計(jì)賬戶的本期發(fā)生額和余額，結(jié)束賬簿記錄。
(7 )跟據(jù)企業(yè)銀行賬和銀行對(duì)賬單中的銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行自動(dòng)對(duì)賬，并生成余額調(diào)節(jié)表。
(8 )查詢與生成報(bào)表，根據(jù)日記賬、明細(xì)賬和總賬編制管理者所需的會(huì)計(jì)報(bào)表和內(nèi)部分析表。
2.3 計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)流程圖。如圖示：
計(jì)算機(jī)處理業(yè)務(wù)流程分析
(1 ) 首先，在系統(tǒng)啟用時(shí)由憑證錄入人員將本單位的基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息(如企業(yè)基本信息檔案、科目編碼和名稱、期初余額、客戶檔案、供應(yīng)商檔案、財(cái)務(wù)人員檔案、倉庫檔案等)通過初始模塊送入計(jì)算機(jī)，并保存在企業(yè)基礎(chǔ)信息文件中。 與手工處理流程相比，新增了初始設(shè)置模塊，該模塊在整個(gè)系統(tǒng)中的作用舉足輕重。比如科目表的編碼設(shè)置，直接關(guān)系到記賬憑證的錄入、存儲(chǔ)、查詢效率;科目余額表金額的準(zhǔn)確性，直接關(guān)系到計(jì)算機(jī)與手工賬的接口問題;往來單位信息表和余額表直接關(guān)系到對(duì)往來單位輔助信息的核算和管理。
(2 )新增了錄入員崗位，負(fù)責(zé)錄入記賬憑證，雖然增加了工作量，確是必不可少而且十分重要的，直接關(guān)系到整個(gè)賬務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性。
(3 )新增了臨時(shí)憑證文件，用于保存當(dāng)期審核后的臨時(shí)憑證。相對(duì)于歷史憑證文件而言，其主要作用是便于集中審核當(dāng)期的記賬憑證，不用查詢前期已經(jīng)審核結(jié)賬的憑證，節(jié)省了系統(tǒng)查詢時(shí)間。
(4 ) 記賬與手工處理不同，即記賬人員發(fā)指令，計(jì)算機(jī)自動(dòng)將憑證文件中已審核憑證進(jìn)行記賬，分別更新匯總文件、已記賬文件、企業(yè)銀行賬等，并將憑證文件中已記賬的憑證刪除。結(jié)賬，即會(huì)計(jì)期末結(jié)賬人員發(fā)指令，計(jì)算機(jī)自動(dòng)根據(jù)憑證模板生成機(jī)制憑證，保存在憑證文件中，共記賬使用;當(dāng)所有憑證都記賬后，計(jì)算機(jī)自動(dòng)計(jì)算出本月合計(jì)、本年累計(jì)數(shù)據(jù)。
合伙企業(yè)的賬務(wù)處理
一、合伙企業(yè)的初始投資
(一)合伙企業(yè)的初始投資
初始投資三種不同會(huì)計(jì)處理方法：
1、投資凈額法：處理合伙人初始投資時(shí)，每一位合伙人的資本賬戶均按其投入合伙企業(yè)的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值入賬;
2、紅利法：投入資本的合計(jì)數(shù)等于每一位合伙人投入企業(yè)的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的合計(jì)數(shù)，但每一位合伙人資本賬戶的入賬金額并不等于其投入企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值;
3、商譽(yù)法：合伙企業(yè)賬上不僅需要記錄可辨認(rèn)的凈資產(chǎn)，而且還需要記錄商譽(yù)。
(二)合伙企業(yè)的增資與減資
合伙協(xié)議中應(yīng)規(guī)定經(jīng)營(yíng)過程中關(guān)于增資和減資的處理?xiàng)l款：
增資時(shí)：借：庫存現(xiàn)金
貸：合伙人資本
減資時(shí)：做相反分錄
(三)合伙人提款
合伙企業(yè)是以利潤(rùn)形式支付合伙人報(bào)酬，合伙人通�？砂粗芑蛟聫钠髽I(yè)利潤(rùn)中提取適當(dāng)金額，具體會(huì)計(jì)分錄：
借：合伙人提款
貸：庫存現(xiàn)金
會(huì)計(jì)期間結(jié)束時(shí)，將“合伙人提款”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)到“合伙人資本”賬戶。此過渡賬戶的意義在于便于企業(yè)財(cái)務(wù)人員了解各合伙人在一定期間內(nèi)的提款情況。
(四)合伙人借貸
1、合伙人向企業(yè)借款：
借：應(yīng)收合伙人借款—XX
貸：銀行存款：
2、合伙人貸款給企業(yè)：
借：庫存現(xiàn)金
貸：應(yīng)付合伙人貸款—XX
(五)合伙人資本變動(dòng)
合伙企業(yè)的主要財(cái)務(wù)報(bào)表：利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表、合伙人資本變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表。其中合伙人資本變動(dòng)表為合伙企業(yè)特有。
合伙人資本變動(dòng)表：反映企業(yè)利潤(rùn)分配前后資本變動(dòng)情況，比較期初資本余額與投入資本凈額，便于合伙人制定投資或減資政策。
合伙人資本變動(dòng)表
(1)借：本年利潤(rùn)
貸：合伙人資本—王某
合伙人資本—李某
(2)借：合伙人資本—王某
合伙人資本— 李某
貸：合伙人提款—王某
合伙人提款—李某
(六)合伙企業(yè)損益及其分配
1、合伙人的工資津貼、利息津貼為合伙企業(yè)損益分配項(xiàng)目，而不是企業(yè)費(fèi)用。
2、合伙企業(yè)利潤(rùn)分配、虧損分擔(dān)原則：
(1)有協(xié)議約定的，按約定辦理;
(2)沒協(xié)議約定的，由合伙人協(xié)商決定;
(3)協(xié)商不成的，按實(shí)繳出資比例分配、分擔(dān);
(4)無法確定出資比例的，由合伙人平均分配、分擔(dān);
3、加權(quán)平均資本余額比例分配法
加權(quán)平均資本余額比例分配法
計(jì)算公式：
金額月份投資額=實(shí)際投資額*該投資額的流通月數(shù)
年加權(quán)平均資本余額=金額月份投資額/12
二、合伙權(quán)益的變動(dòng)
(一)轉(zhuǎn)讓合伙權(quán)
當(dāng)某一合伙人將其合伙權(quán)轉(zhuǎn)讓給第三者時(shí)，被轉(zhuǎn)讓人取得轉(zhuǎn)讓人在合伙企業(yè)中享有的權(quán)利，包括對(duì)未來凈利潤(rùn)的分配權(quán)、清算時(shí)對(duì)合伙企業(yè)資產(chǎn)的要求權(quán)等。
會(huì)計(jì)賬務(wù)處理：
借：合伙人資本——轉(zhuǎn)讓人
貸：合伙人資本——被轉(zhuǎn)讓人
(二)新合伙人入伙
新合伙人入伙形式：
1、第三者直接向現(xiàn)任合伙人購買權(quán)益入伙;
2、第三者直接向合伙企業(yè)投資入伙。
根據(jù)原合伙企業(yè)資產(chǎn)是否應(yīng)重估，產(chǎn)生商譽(yù)法(重估)、紅利法(不重估)兩種會(huì)計(jì)處理方法。
直接向合伙企業(yè)投資入伙
1、取得資本權(quán)益的賬面價(jià)值=投入資產(chǎn)價(jià)值
2、取得資本權(quán)益的賬面價(jià)值<投入資產(chǎn)價(jià)值
3、取得資本權(quán)益的賬面價(jià)值>投入資產(chǎn)價(jià)值
重點(diǎn)提示：
1、新合伙人得到資本權(quán)益的賬面價(jià)值<投資金額時(shí)，新合伙企業(yè)的總價(jià)值以新合伙人的投資來確定
2、新合伙人得到資本權(quán)益的賬面價(jià)值>投資金額時(shí),新合伙企業(yè)的總價(jià)值以原合伙企業(yè)的資本額來確定，
(三)合伙人退伙與去世
1、超額付款給退伙人
原因：(1)某些合伙企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值被低估，或未能在賬面上反映;
(2)退伙人具有特殊才能和聲望，為企業(yè)贏得較好信譽(yù);
(3)其他合伙人急于讓某退伙人離開企業(yè)。
2、付款額低于資本余額
原因：(1)某些合伙企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值被高估;
(2)退伙人急于推出企業(yè)而情愿付出一定的代價(jià)。
3、合伙人去世
三、合伙企業(yè)解散與清算
(一)清算程序
1、一般合伙清算涉及將非現(xiàn)金資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金、確認(rèn)損益及清算期間的清算費(fèi)用、清償債務(wù)、最后按合伙人資本賬戶余額將現(xiàn)金分配給各合伙人四項(xiàng)工作。
2、上述清算過程的三個(gè)假設(shè)：
(1)合伙企業(yè)具有償債能力;
(2)合伙人對(duì)合伙企業(yè)凈資產(chǎn)均具有權(quán)益，即無合伙人貸款余額;
(3)已將所有資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金，可直接將現(xiàn)金分配給合伙人。
3、清算過程中的會(huì)計(jì)處理：
(1)簡(jiǎn)單合伙企業(yè)清算
(2)合伙人資本余額為借方余額
1、清算過程中，當(dāng)合伙人資本賬戶成為借方余額時(shí)，表明該合伙人對(duì)資本賬戶為貸方余額的合伙人欠有一筆負(fù)債，他們應(yīng)拿出個(gè)人財(cái)產(chǎn)償還對(duì)合伙企業(yè)的負(fù)債;若無個(gè)人資產(chǎn)，損失將按相應(yīng)損益比例分配給其他合伙人。
2、當(dāng)合伙人資本賬戶為借方余額的合伙人對(duì)合伙企業(yè)有一筆貸款時(shí)，該貸款應(yīng)與資本賬戶的借方余額相抵消，直至該資本賬戶的借方余額為0。
(二)安全清償
1、基本思路：企業(yè)清算過程中，當(dāng)所有債務(wù)清償以后，所有非現(xiàn)金資產(chǎn)全部變現(xiàn)之前，將企業(yè)已有的一些現(xiàn)金在確保不至于超額的前提下，安全地分配給各合伙人。
2、前提假設(shè)：
(1)所有合伙人本身無償債能力;
(2)所有非現(xiàn)金資產(chǎn)均有可能損失;
(3)分配之后德資金足夠支付剩余清算費(fèi)用、未記錄負(fù)債及一般或有事項(xiàng)。
3、安全清償表的編制
(三)現(xiàn)金分配計(jì)劃
1、基本思路：在現(xiàn)金逐次分配的過程中，根據(jù)各合伙人可負(fù)擔(dān)資產(chǎn)變現(xiàn)損失能力的強(qiáng)弱為序，安排現(xiàn)金分配順序，即負(fù)擔(dān)損失能力強(qiáng)的合伙人先于弱的合伙人分配現(xiàn)金。
2、基本程序：
(1)計(jì)算各合伙人可負(fù)擔(dān)資產(chǎn)變現(xiàn)損失的能力;
(2)編制抵消計(jì)劃;
(3)重復(fù)上述兩步驟，直至各合伙人的資本都抵消完全。
小企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理基本流程
從憑證-匯總-登記明細(xì)賬-登記總賬-編制各種報(bào)表等。對(duì)于新手會(huì)計(jì)來說首先要了解的財(cái)務(wù)流程是非常有必要的.。
1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。
首先就是根據(jù)原始憑證(就是各種發(fā)票)編制記賬憑證，需要注意的是編制記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)(經(jīng)理)有簽字權(quán)的人簽字。
2、根據(jù)有收付科目的記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。(出納應(yīng)該掌握的)
以銀行存款日記賬為例:
日期欄:指記賬憑證的日期。
憑證欄:指登記入賬的收付款憑證的種類和編號(hào)。
對(duì)方科目:指銀行存款收入的來源科目或支出的的用途科目。如開出支票一張支付購料款 其支出的用途科目(即對(duì)方科目)為“材料采購”科目，這樣可以了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈。
摘要欄:簡(jiǎn)要說明登記入賬的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容。文字要簡(jiǎn)練，但能概括說明問題。
現(xiàn)金支票號(hào)數(shù)和轉(zhuǎn)賬支票號(hào)數(shù)欄:如果所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是以支票付款結(jié)算的，應(yīng)在這兩欄內(nèi)填寫的支票號(hào)數(shù)，以使與開戶銀行對(duì)賬。
收入、支出欄:指銀行存款實(shí)際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計(jì)算銀行存款收入和支出的合計(jì)數(shù)，結(jié)算出余額，做到日清;月終應(yīng)計(jì)算出銀行存款全月收入、支出的合計(jì)數(shù)，做到月結(jié)。
3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。
要求會(huì)計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬。月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用 .計(jì)提折舊的分錄是;借 管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用 貸 累計(jì)折舊，這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來的。月末還要提取稅金及附加，有城建稅，教育費(fèi)附加等，
不同類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)分類賬，可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。
固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記;庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。
4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表。
總賬中的數(shù)額就是將科目匯總表的數(shù)額抄過去的。一定要試算平衡再登記總賬。
月末編制科目匯總表之前，還要編制轉(zhuǎn)賬憑證。
將損益類科目的總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)收入借 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等)貸 本年利潤(rùn)。結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用、稅金，借 本年利潤(rùn) 貸 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等)。轉(zhuǎn)入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅。繳納所得稅時(shí)的分錄，借 所得稅 貸 應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅，同時(shí)借 本年利潤(rùn) 貸 所得稅費(fèi)。將收入收益、成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)后損益類科目余額為0。
年末本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn) 將本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)后本年利潤(rùn)余額為0。
提取盈余公積 如果有未彌補(bǔ)的虧損，則本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)應(yīng)先補(bǔ)虧，后提盈余公積;如果沒有未彌補(bǔ)虧損，則以本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為基數(shù)提取盈余公積。
盈余公積分為法定盈余公積和任意盈余公積。應(yīng)在當(dāng)年年底提取法定盈余公積。 按股東大會(huì)決議提取任意盈余公積。
1.有限責(zé)任公司和股份制公司應(yīng)按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，計(jì)提的法定盈余公積達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)，可以不再提取。
2.公司經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)按照自行規(guī)定的比例提取任意盈余公積，也可以不提。
分配股利
根據(jù)股東大會(huì)的決議進(jìn)行分配股利的賬務(wù)處理。
利潤(rùn)分配內(nèi)部明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)
將其他明細(xì)科目的月結(jié)轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)后其他明細(xì)科目無余額。
5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。
企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬。
6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。
最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)(貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等)負(fù)債(應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)附賬款等)所有者權(quán)益(實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤(rùn)，盈余公積)科目的期末余額編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目(包括管理費(fèi)用，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，投資收益，主營(yíng)業(yè)務(wù)附加等)的本月發(fā)生額編制利潤(rùn)表。
利潤(rùn)分配表只需要在年末編制的�，F(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。
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