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注冊會計師專業(yè)階段考試試題及答案2016
下個月的注冊會計師專業(yè)階段你準備好了嗎?注冊會計師旅途注定能夠綻放別樣的色彩，一日一日的堅持，永不放棄的執(zhí)著，下文一起來看看yjbys小編為大家分享的注冊會計師專業(yè)階段模擬試題及答案解讀，希望對大家復習有所幫助!
《會計》
單項選擇題：
【題干】甲公司適用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅。甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)于2014年7月5日達到預定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為4000萬元，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。則甲公司2014年12月31日應(yīng)確認遞延所得稅資產(chǎn)為( )萬元。
【選項】
A.475
B.50
C.100
D.0
《審計》
多項選擇題：
【題干】在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師可能實施的審計程序有()
【選項】
A.識別被審計單位的所有經(jīng)營風險
B.考慮識別的錯報風險導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性
C.考慮識別的錯報風險是否重大
D.將識別的錯報風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系
《稅法》
單項選擇題：
【題干】某酒廠2016年12月以自產(chǎn)特制糧食白酒2000斤用于廠慶慶�；顒�，每斤白酒成本12元，無同類產(chǎn)品售價。計算應(yīng)納消費稅和增值稅( )(成本利潤率為10%，假設(shè)沒有進項稅額)
【選項】
A.增值稅0元，消費稅0元
B.增值稅5610元，消費稅7850元
C.增值稅5610元，消費稅6600元
D.增值稅5822.5元，消費稅7850元
《經(jīng)濟法》
多項選擇題：
【題干】根據(jù)證券法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于上市公司公開發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券應(yīng)當具備的條件的有()
【選項】
A.本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期期末資產(chǎn)總額的40%
B.最近3個會計年度加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率平均不低于6%
C.最近3個會計年度實現(xiàn)的年均可分配利潤不少于公司債券1年的利息
D.最近3年以現(xiàn)金方式累計分配的利潤不少于最近3年實現(xiàn)的年均可分配利潤的30%
《財務(wù)管理》
多項選擇題：
【題干】某公司本年的銷售量為300萬件，售價為25元/件，單位變動成本為15元，固定成本為2000萬元，不存在優(yōu)先股股利，利息費用為200萬元，所得稅稅率為25%。下列說法正確的有( )。
【選項】
A.經(jīng)營杠桿系數(shù)為4
B.財務(wù)杠桿系數(shù)為1.25
C.聯(lián)合杠桿系數(shù)為3.25
D.聯(lián)合杠桿系數(shù)為3.75
《公司戰(zhàn)略》
單項選擇題：
【題干】在企業(yè)ERP實施的前期工作中，ERP軟件實施選型的主要依據(jù)是()
【選項】
A.需求分析報告
B.軟件測試報告
C.可行性分析報告
D.立項報告
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《會計》
【參考答案】D
【答案解析】甲公司B專利技術(shù)2014年12月31日賬面價值=4000-4000/10×1/2=3800(萬元)，因為稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，形成無形資產(chǎn)的按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷，所以計稅基礎(chǔ)=3800×150% =5700(萬元)，形成可抵扣暫時性差異=5700-3800=1900(萬元)，但是不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，也不是企業(yè)合并，不確認暫時性差異的所得稅影響。
【知識點】資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)
《審計》
【參考答案】BCD
【答案解析】在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應(yīng)當實施的審計程序包括：在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險、并考慮各類交易、賬戶余額、披露;將識別的風險與認定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系;考慮識別的風險是否重大;考慮識別的風險導致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性。選項A錯誤是因為注冊會計師應(yīng)當識別與財務(wù)報表有關(guān)的經(jīng)營風險，并不是對所有經(jīng)營風險均識別。
【知識點】識別和評估重大錯報風險實施的審計程序
《稅法》
【參考答案】D
【答案解析】①應(yīng)納消費稅：從量征收的消費稅=2000×0.5=1000(元)組成計稅價格=[12×2000×(1+10%)+1000]÷(1-20%)=34250(元)應(yīng)納消費稅=34250×20%+1000=7850(元)②增值稅=[12×2000×(1+10%)+1000]÷(1-20%)×17%=5822.5(元)
【知識點】應(yīng)納稅額的計算——組成計稅價格及稅額的計算
《經(jīng)濟法》
【參考答案】BCD
【答案解析】本題考核點是公開發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的條件。根據(jù)規(guī)定，發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的，本次發(fā)行后累計公司債券余額不超過最近一期期末凈資產(chǎn)額的40%，因此選項A錯誤。
【知識點】公開發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的條件
《財務(wù)成本管理》
【參考答案】BD
【答案解析】邊際貢獻=300×(25-15)=3000(萬元) 息稅前利潤=3000-2000=1000(萬元) 經(jīng)營杠桿系數(shù)=3000/1000=3 財務(wù)杠桿系數(shù)=1000/(1000-2OO)=1.25 聯(lián)合杠桿系數(shù)=3×1.25=3.75
【知識點】杠桿原理
《公司戰(zhàn)略》
【參考答案】A
【答案解析】需求分析報告是企業(yè)ERP軟件實施選型的主要依據(jù)。
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