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2016年注冊會計師考試《審計》訓練題答案
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一、單項選擇題
1、
【正確答案】：D
【答案解析】：該會計師事務所在執(zhí)行合并財務報表審計業(yè)務的主體工作時不具有專業(yè)勝任能力，所以不能承接該業(yè)務。
【該題針對“專業(yè)勝任能力和應有的關注”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：A
【答案解析】：保密不能成為注冊會計師拒絕按專業(yè)標準要求揭示有關信息的借口。
【該題針對“保密”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項A，后任注冊會計師只有取得被審計單位書面授權后前任注冊會計師才能對查閱工作底稿的請求提供支持。選項BCD都歸屬于保密義務豁免的情形，所以不違反相關規(guī)定。
【該題針對“保密”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：B
【答案解析】：在終止與客戶或雇傭單位的關系之后，會員仍然應當對在職業(yè)關系和商業(yè)關系中獲知的信息保密，選項B不正確。
【該題針對“保密”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：D
【答案解析】：
【該題針對“對職業(yè)道德產生不利影響的因素及防范措施”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：A
【答案解析】：選項BCD均屬于會計師事務所層面的防范措施。
【該題針對“對職業(yè)道德產生不利影響的因素及防范措施”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：B
【答案解析】：推介自身和工作時，不應貶低其它會員或與其工作進行比較。注冊會計師不應向客戶或其它第三方收取介紹費或傭金，也不應向客戶或其它第三方支付介紹費。
【該題針對“專業(yè)服務委托與利益沖突”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：C
【答案解析】：選項A，注冊會計師具有專業(yè)知識、技能和經(jīng)驗才能稱之為具備專業(yè)勝任能力，而不是單純的具有注冊會計師證書;選項B，該情形屬于產生過度推介導致的不利影響;選項D，如果會計師事務所的商業(yè)利益或活動可能與客戶存在利益沖突，注冊會計師應當告知客戶這一情況，并獲得客戶同意在此情況下執(zhí)行業(yè)務。
【該題針對“專業(yè)服務委托與利益沖突”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項D不恰當，注冊會計師必須在征得被審計單位的同意后與現(xiàn)任注冊會計師進行溝通。
【該題針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進行考核】
10、
【正確答案】：B
【答案解析】：選項B屬或有收費。
【該題針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進行考核】
11、
【正確答案】：D
【答案解析】：選項A，屬于自身利益導致的不利影響;選項B，注冊會計師不得采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務;選項C，會計師事務所應定期輪換項目負責人及簽字的注冊會計師。
【該題針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：根據(jù)職業(yè)道德誠信基本原則，如果注冊會計師在執(zhí)業(yè)時發(fā)現(xiàn)客戶報告、報表、溝通函件或其它信息存在下列三種情形仍然與客戶發(fā)生關聯(lián)則屬于違背了誠信基本原則。這三種情形是：(1)含有重大虛假或誤導性陳述;(2)含有草率提供的陳述或信息;(3)遺漏或掩蓋應當包括的信息，而遺漏或掩蓋這些信息將產生誤導。
【該題針對“專業(yè)勝任能力和應有的關注”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：ABC
【答案解析】：注冊會計師可以接受注冊會計師協(xié)會或監(jiān)管機構的執(zhí)業(yè)質量檢查，答復其詢問和調查。這種情況并不屬于泄密的行為。
【該題針對“保密”知識點進行考核】
3、
【正確答案】：AC
【答案解析】：選項B，屬于因過度推介產生的不利影響;選項D，屬于因密切關系產生的不利影響。
【該題針對“對職業(yè)道德產生不利影響的因素及防范措施”知識點進行考核】
4、
【正確答案】：BCD
【答案解析】：選項B，前任注冊會計師必須經(jīng)被審計單位同意后，才能提供給后任注冊會計師工作底稿;選項C，在終止與客戶或雇傭單位的關系之后，會員仍需對在職業(yè)關系和商業(yè)關系中獲知的信息保密;選項D屬于密切關系導致不利影響的情形。
【該題針對“對職業(yè)道德產生不利影響的因素及防范措施”知識點進行考核】
5、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“對職業(yè)道德產生不利影響的因素及防范措施”知識點進行考核】
6、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：以上做法都是可以采取的防范措施。
【該題針對“專業(yè)服務委托與利益沖突”知識點進行考核】
7、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：上述做法都是可以采取應對或有收費的措施。
【該題針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進行考核】
8、
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：
【該題針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進行考核】
9、
【正確答案】：ACD
【答案解析】：選項B，除非法律法規(guī)允許或要求，注冊會計師應當拒絕承擔保管客戶資金或其它資產的責任。
【該題針對“提供二次意見、收費及營銷”知識點進行考核】
三、簡答題
1、
【正確答案】：可能對職業(yè)道德基本原則產生不利影響的因素包括自身利益、自我評價、過度推介、密切關系和外在壓力。
對職業(yè)道德基本原則產生不利影響的具體情形產生不利影響的因素
審計項目組成員與審計客戶進行雇傭協(xié)商自身利益
會計師事務所與鑒證業(yè)務相關的或有收費安排自身利益
在鑒證客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人過度推介
會計師事務所編制用于生成有關記錄的原始數(shù)據(jù)自我評價
注冊會計師接受客戶的禮品或享受優(yōu)惠待遇(價值重大)密切關系
會計師事務所為鑒證客戶提供的其它服務，直接影響鑒證業(yè)務中的鑒證物件信息自我評價
項目小組成員的妻子是客戶的出納密切關系
會計師事務所受到客戶的起訴威脅外在壓力
注冊會計師被會計師事務所合伙人告知，除非同意審計客戶的不恰當會計處理，否則將不被提升外在壓力
【答案解析】：
【該題針對“對職業(yè)道德產生不利影響的因素及防范措施”知識點進行考核】
2、
【正確答案】：(1)產生不利影響，違反了“良好職業(yè)行為”的要求，屬于自身利益導致不利影響的情形。注冊會計師不得對其它會員的工作進行貶低或比較，暗示與同行進行比較有貶低同行、抬高自己之嫌。
(2)產生不利影響，屬于自我評價導致不利影響的情形。會計師事務所的高級管理人員或員工不得擔任鑒證客戶的獨立董事，否則沒有防范措施能夠將其降至可接受水平。
(3)產生不利影響，屬于過度推介導致不利影響的情形。在鑒證客戶和第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師擔任該客戶的辯護人將產生過度推介不利影響。
(4)產生不利影響，屬于自身利益導致不利影響的情形。項目組成員與審計客戶存在重要的密切商業(yè)關系。
(5)產生不利影響，屬于自我評價導致不利影響的情形。鑒證業(yè)務項目組成員曾是鑒證客戶高級管理人員，在客戶中擔任能夠對鑒證對象產生重大影響的職務。
【答案解析】：
【該題針對“專業(yè)服務委托與利益沖突”知識點進行考核】
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