2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)習(xí)題及答案

　　審計(jì)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的必考科目，你知道注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目都考什么知識(shí)嗎?下面是yjbys小編為大家?guī)��?lái)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)習(xí)題及答案。歡迎閱讀。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)習(xí)題及答案

　　1、下列有關(guān)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系

　　B.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度

　　C.對(duì)于某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　D.在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修正對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

　　【答案】A

　　【解析】[理解/應(yīng)當(dāng)與可能]重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能是認(rèn)定層次的，也可能是財(cái)務(wù)報(bào)表層次的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不僅需要考慮風(fēng)險(xiǎn)是否與特定的認(rèn)定相關(guān)，還需要考慮是否與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)。

　　2、下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.審計(jì)證據(jù)包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶(hù)或業(yè)務(wù)時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息

　　B.審計(jì)證據(jù)包括從公開(kāi)渠道獲取的與管理層認(rèn)定相矛盾的信息

　　C.審計(jì)證據(jù)包括被審計(jì)單位聘請(qǐng)的專(zhuān)家編制的信息

　　D.信息的缺乏本身不構(gòu)成審計(jì)證據(jù)

　　【答案】D

　　【解析】[原文]在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)，可以被注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用。

　　3、下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序時(shí)間安排的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊(cè)會(huì)計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中在期末或接近期末實(shí)施

　　C.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　D.如果在期中實(shí)施了實(shí)質(zhì)性程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間實(shí)施控制測(cè)試，以將期中測(cè)試得出的結(jié)論合理延伸至期末

　　【答案】D

　　【解析】[原文/應(yīng)當(dāng)與可能]按規(guī)定，為將期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序得出的結(jié)論合理延伸至期末，應(yīng)針對(duì)剩余期間實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序。如認(rèn)為實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序本身不充分，應(yīng)測(cè)試剩余期間相關(guān)控制，或針對(duì)期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或?qū)��?shí)質(zhì)性程序和控制測(cè)試結(jié)合使用�？梢�(jiàn)，在針對(duì)剩余期間實(shí)施的程序中，實(shí)質(zhì)性程序是必須的，控制測(cè)試只是一種可能的選擇，并非強(qiáng)制的。

　　4、下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)三方關(guān)系的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試試題及答案2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試試題及答案2016。

　　A.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者

　　B.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法識(shí)別出使用審計(jì)報(bào)告的所有組織或人員，則預(yù)期使用者主要是指那些與財(cái)務(wù)報(bào)表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者

　　C.委托人通常是財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任

　　D.如果責(zé)任方和財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者來(lái)自于同一企業(yè)，則兩者是同一方

　　【答案】D

　　【解析】[原文/排除法]三方關(guān)系是指關(guān)系人與財(cái)務(wù)報(bào)表的關(guān)系，分別涉及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制、審計(jì)和使用三個(gè)方面，與關(guān)系人的隸屬無(wú)關(guān)。例如上市公司的員工持有本公司的股票，屬于預(yù)期使用者，而不是責(zé)任方。

　　5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是()。

　　A.針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

　　B.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

　　C.在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿

　　D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見(jiàn)

　　【答案】C

　　【解析】[原文]注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)應(yīng)當(dāng)開(kāi)展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：一是針對(duì)保持客戶(hù)關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序(A);二是評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況(B);三是就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(jiàn)(D)。

　　【理解】初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是接受業(yè)務(wù)委托之前進(jìn)行的活動(dòng)，查閱前任工作底稿通常是接受業(yè)務(wù)委托之后才能進(jìn)行的。

　　6、下列參與審計(jì)業(yè)務(wù)的人員中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)家的是()。

　　A.對(duì)保險(xiǎn)合同進(jìn)行精算的會(huì)計(jì)師事務(wù)所精算部門(mén)人員

　　B.受聘于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估的資產(chǎn)評(píng)估師

　　C.就復(fù)雜會(huì)計(jì)問(wèn)題提供建議的會(huì)計(jì)師事務(wù)所技術(shù)部門(mén)人員

　　D.對(duì)與企業(yè)重組相關(guān)的復(fù)雜稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行分析的會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)部門(mén)人員

　　【答案】C

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)家是指在會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)以外領(lǐng)域具有專(zhuān)長(zhǎng)的個(gè)人或組織，C中專(zhuān)家的專(zhuān)長(zhǎng)領(lǐng)域是會(huì)計(jì)，故不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專(zhuān)家。

　　7、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)錯(cuò)報(bào)進(jìn)行溝通的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的超過(guò)明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)

　　C.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通未更正錯(cuò)報(bào)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通與以前期間相關(guān)的未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)相關(guān)類(lèi)別的交易、賬戶(hù)余額或披露以及財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響

　　【答案】A

　　【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中累積的(明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值以上)所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通。溝通所有錯(cuò)報(bào)并非強(qiáng)制要求。

　　8、下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)提供的保證程度的說(shuō)法中，正確的是()。

　　A.簽證業(yè)務(wù)提供高水平保證

　　B.代編財(cái)務(wù)信息提供合理保證

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱提供有限保證

　　D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序提供低水平保證

　　【答案】C

　　B、D錯(cuò)：代編財(cái)務(wù)信息、執(zhí)行商定程序?qū)儆谙嚓P(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，不提供保證;A錯(cuò)：鑒證業(yè)務(wù)包括審閱業(yè)務(wù)，而審閱提供有限保證。

　　9、在判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行工作以應(yīng)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，不需要考慮的是()

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》考試試題及答案2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序，并獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中是否保持了職業(yè)懷疑

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否識(shí)別出舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否根據(jù)審計(jì)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告

　　【答案】C

　　【解析】如沒(méi)有發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有遵守審計(jì)準(zhǔn)則。

　　10、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，下列程序中，通常能夠有效應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的是()。

　　A.檢查交易是否經(jīng)適當(dāng)?shù)墓芾韺訉徟?/p>

　　B.評(píng)價(jià)交易是否具有合理的商業(yè)理由

　　C.檢查交易是否按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理和披露

　　D.就交易事項(xiàng)向關(guān)聯(lián)方函證

　　【答案】B

　　【解析】風(fēng)險(xiǎn)的核心是交易本身“超常”，故最有效、最具有針對(duì)的應(yīng)對(duì)程序應(yīng)當(dāng)能夠揭示交易的“超常”之處，換句話說(shuō)，能夠確定交易是否具有合理的商業(yè)理由(B)。A、C、D都與交易本身是否“超常”沒(méi)有直接關(guān)系。A、C都屬于“應(yīng)當(dāng)”實(shí)施的程序，但與“超常”均無(wú)直接關(guān)系;程序D獲得證據(jù)不可靠，這極大地削弱了程序的有效性。

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