2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》模擬試題（含答案）

　　模擬試題一：

　　1.單選題

　　以下關(guān)于勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅稅率的表述正確的是( )。

　　A、勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅稅率一律按照20%執(zhí)行

　　B、勞務(wù)報(bào)酬適用7級(jí)超額累計(jì)稅率

　　C、勞務(wù)報(bào)酬適用比例稅率，稅率為20%，一次收入過高的，可以加成征收

　　D、勞務(wù)報(bào)酬加成征收的比例一律為十成

　　【正確答案】C

　　【答案解析】勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收，對(duì)應(yīng)納稅所得額超過20000-50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過50000元的部分，加征十成。

　　2.多選題

　　下列項(xiàng)目中可以作為一次所得，計(jì)算應(yīng)納稅所得額的有( )。

　　A、財(cái)產(chǎn)租賃所得

　　B、在雜志上連載六期的小說稿酬所得

　　C、分月取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D、歌手每天在歌廳演唱所得

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】財(cái)產(chǎn)租賃所得和歌手每天在歌廳演唱所得以一個(gè)月為一次計(jì)算個(gè)人所得稅的。

　　3.單選題

　　2017年某個(gè)體工商戶全年銷售收入1 000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬(wàn)元。2017年該個(gè)體工商戶計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為( )萬(wàn)元。

　　A、5

　　B、15

　　C、18

　　D、30

　　【正確答案】A

　　【答案解析】扣除限額=1000×0.5%=5(萬(wàn)元)，發(fā)生額的60%=30×60%=18(萬(wàn)元)，二者比較，允許扣除的招待費(fèi)為5萬(wàn)元。

　　4.單選題

　　楊某是自由撰稿人，2017年楊某的一篇小說在某國(guó)發(fā)表，取得稿酬折合人民幣40000元，并按該國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅4500元;當(dāng)年，楊某在國(guó)內(nèi)將另一作品的手稿原件公開拍賣，取得拍賣收入50000元。2017年楊某應(yīng)繳納個(gè)人所得稅( )元。

　　A、8000

　　B、9900

　　C、20000

　　D、21900

　　【正確答案】A

　　【答案解析】稿酬所得的個(gè)人所得稅按照我國(guó)稅法計(jì)算的抵免限額為40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)小于境外實(shí)際繳納的4500元，無(wú)需在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅;將手稿原件公開拍賣取得的收入應(yīng)該按照“特許權(quán)使用費(fèi)所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。

　　5.單選題

　　因客觀原因無(wú)法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國(guó)(地區(qū))的實(shí)際有效稅率低于我國(guó)稅率50%以上的外，可按境外應(yīng)納稅所得額的( )作為抵免限額。

　　A、12.5%

　　B、15%

　　C、25%

　　D、20%

　　【正確答案】A

　　【答案解析】因客觀原因無(wú)法真實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實(shí)際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負(fù)擔(dān)的稅額在所得來源國(guó)(地區(qū))的實(shí)際有效稅率低于我國(guó)稅率50%以上的外，可按境外應(yīng)納稅所得額的12.5%作為抵免限額。

　　6.單選題

　　某演員2017年1月1日參加元旦演出的出場(chǎng)費(fèi)為稅后10000元，則其應(yīng)納個(gè)人所得稅( )元。

　　A、1800

　　B、1904.76

　　C、2000

　　D、1600

　　【正確答案】B

　　【答案解析】參加演出的出場(chǎng)費(fèi)為勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)將不含稅勞務(wù)報(bào)酬換算為應(yīng)納稅所得額：應(yīng)納稅所得額=[10000×(1-20%)]÷[1-20%×(1-20%)]=9523.81(元);應(yīng)納個(gè)人所得稅=9523.81×20%=1904.76(元)。

　　7.多選題

　　下列關(guān)于每次收入的規(guī)定中，說法正確的有( )。

　　A、一項(xiàng)特許權(quán)使用費(fèi)所得，分期支付的，每一期為一次

　　B、財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次

　　C、同一作品出版發(fā)表后，因添加印數(shù)而追加稿酬的，應(yīng)與以前出版發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅

　　D、利息所得，以支付利息時(shí)取得的收入為一次

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】特許權(quán)使用費(fèi)所得，以一項(xiàng)特許權(quán)的一次許可使用所取得的收入為一次，如果該次收入是分筆支付的，則應(yīng)將各筆收入相加為一次的收入，計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　8、多選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，以下關(guān)于稅收優(yōu)惠政策的表述中，正確的有( )。

　　A、從事海水養(yǎng)殖的所得減半征收企業(yè)所得稅

　　B、國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，自獲利年度起享受三免三減半

　　C、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，減按90%計(jì)入收入總額

　　D、加速折舊優(yōu)惠中可采用縮短年限、采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法

　　【正確答案】ACD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，應(yīng)該是自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，享受三免三減半。

　　9、多選題

　　企業(yè)重組適用于一般性稅務(wù)處理時(shí)，下列表述正確的有( )。

　　A、被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理

　　B、被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

　　C、企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)

　　D、被收購(gòu)企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上選項(xiàng)全部正確。

　　10、單選題

　　因股權(quán)分置改革造成原由個(gè)人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉(zhuǎn)讓時(shí)確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額是( )。

　　A、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值后的余額

　　B、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額

　　C、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股轉(zhuǎn)讓收入的10%

　　D、限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除后的余額

　　【正確答案】B

　　【答案解析】限售股轉(zhuǎn)讓收入扣除限售股原值和合理稅費(fèi)后的余額為轉(zhuǎn)讓所得;企業(yè)未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按該限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。

　　模擬試題二：

　　1、多選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不可以計(jì)提折舊在稅前扣除的有( )。

　　A、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

　　B、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　C、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

　　D、未投入使用的房屋

　　【正確答案】AC

　　【答案解析】以融資租賃方式租出和以經(jīng)營(yíng)方式租入的固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除。

　　2、單選題

　　外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅由( )管理。

　　A、地稅局

　　B、國(guó)稅局

　　C、財(cái)政局

　　D、稅務(wù)總局

　　【正確答案】B

　　【答案解析】根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》，外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅仍由國(guó)家稅務(wù)局管理。

　　3、單選題

　　2017年某居民企業(yè)購(gòu)買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款100萬(wàn)元。已知該企業(yè)2015年虧損40萬(wàn)元，2016年盈利20萬(wàn)元。2017年度的應(yīng)納稅所得額150萬(wàn)元。2017年該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是( )萬(wàn)元。

　　A、19.6

　　B、20

　　C、22.5

　　D、30

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=[150-(40-20)]×25%-100×10%=22.5(萬(wàn)元)。

　　4、多選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列有關(guān)表述錯(cuò)誤的有( )。

　　A、境外分支機(jī)構(gòu)的所得可以用于彌補(bǔ)境內(nèi)虧損

　　B、以建筑勞務(wù)為主的建筑企業(yè)取得的建筑勞務(wù)收入，在營(yíng)業(yè)外收入核算

　　C、應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除

　　D、企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，企業(yè)應(yīng)在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除

　　【正確答案】BCD

　　【答案解析】選項(xiàng)B，在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中核算。選項(xiàng)C，應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-以前年度虧損。選項(xiàng)D，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之前進(jìn)行籌辦活動(dòng)期間發(fā)生籌辦費(fèi)用支出，不得計(jì)算為當(dāng)期的虧損，企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

　　5、多選題

　　依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列屬于不征稅收入或免稅收入的有( )。

　　A、財(cái)政撥款

　　B、符合條件的居民企業(yè)之間的權(quán)益性投資收益

　　C、非營(yíng)利組織接收其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)的收入

　　D、居民企業(yè)從非居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D，居民企業(yè)從非居民企業(yè)取得的權(quán)益性投資收益屬于應(yīng)稅收入。

　　6、單選題

　　下列各項(xiàng)中可以在應(yīng)納稅所得額中扣除的是( )。

　　A、分支機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi)

　　B、企業(yè)之間支付的管理費(fèi)用

　　C、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用

　　D、支付給股東的個(gè)人消費(fèi)支出

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項(xiàng)A、B，企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除;選項(xiàng)D，視同對(duì)個(gè)人股東的股利分配，不得作為企業(yè)費(fèi)用扣除。

　　7、多選題

　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所包括( )。

　　A、工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所

　　B、提供勞務(wù)的場(chǎng)所

　　C、管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)

　　D、從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：

　　(一)管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu);

　　(二)工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所;

　　(三)提供勞務(wù)的場(chǎng)所;

　　(四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所;

　　(五)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。

　　8、單選題

　　某高新技術(shù)企業(yè)為居民企業(yè)，2017年實(shí)際發(fā)生的合理的工資支出400萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出80萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)40萬(wàn)元。假設(shè)該企業(yè)無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。2017年該企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額( )萬(wàn)元。

　　A、32

　　B、34

　　C、44

　　D、54

　　【正確答案】A

　　【答案解析】職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=80-400×14%=24(萬(wàn)元)

　　高新技術(shù)企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照工資、薪金的8%計(jì)算稅前扣除限額，職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=40-400×8%=8(萬(wàn)元);

　　合計(jì)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=24+8=32(萬(wàn)元)。

　　9、單選題

　　根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定，以下各項(xiàng)對(duì)生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理不正確的是( )。

　　A、消耗性生物資產(chǎn)的支出，按成本、費(fèi)用扣除

　　B、停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的當(dāng)月停止計(jì)算折舊

　　C、林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得短于10年

　　D、通過債務(wù)重組方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊;停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊;林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得短于10年。

　　10、單選題

　　下列項(xiàng)目中，應(yīng)視同銷售貨物確認(rèn)收入、繳納企業(yè)所得稅的是( )。

　　A、企業(yè)將自產(chǎn)的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng)

　　B、企業(yè)將資產(chǎn)用于生產(chǎn)制造另一產(chǎn)品

　　C、自建的商品房用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

　　D、企業(yè)將自產(chǎn)貨物從境內(nèi)的總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移到境內(nèi)的分支機(jī)構(gòu)

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)BCD屬于資產(chǎn)內(nèi)部處置，不視同銷售確認(rèn)收入。

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