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2017注冊會計師考試《稅法》全真模擬題（附答案）

　　全真模擬題一：

2017注冊會計師考試《稅法》全真模擬題（附答案）

　　一、單項選擇題

　　1、某企業(yè)準備利用自有的辦公樓對外投資，接受被投資方利潤分配，共同承擔(dān)風(fēng)險，針對營業(yè)稅來講，屬于(　)籌劃方法。

　　A、利用減稅

　　B、利用免稅

　　C、利用稅率差

　　D、利用退稅

　　2、在企業(yè)所得稅代理申報中，根據(jù)稅法規(guī)定，代理人應(yīng)在納稅人月份或季度終了后(　)內(nèi)報送申報表及月份或季度財務(wù)報表，履行月份或季度納稅申報手續(xù)。年度終了后(　)內(nèi)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。

　　A、7日，45日

　　B、10日，3個月

　　C、15日，3個月

　　D、15日，5個月

　　3、下列各項中，不屬于個人所得稅納稅申報表及其附表的是(　)。

　　A、扣繳個人所得稅報告表

　　B、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表

　　C、個人所得稅納稅申報表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報)

　　D、個人收入申報表

　　4、下列關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅代理申報的表述中，不正確的說法是(　)。

　　A、《增值稅納稅申報表》及其規(guī)定的附表是生產(chǎn)企業(yè)向征稅機關(guān)的征稅部門辦理增值稅納稅及免、抵、退稅申報時必須提供的資料

　　B、“出口貨物免稅銷售額”填寫享受免稅政策出口貨物銷售額，其中實行“免抵退稅辦法”的出口貨物銷售額為當(dāng)期出口并在財務(wù)上作銷售的部分(不包括單證不齊部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額

　　C、“免抵退稅貨物已退稅額”按照退稅部門審核確認的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅匯總表》中的“當(dāng)期應(yīng)退稅額”填報

　　D、申報數(shù)據(jù)如果前期少報出口額或低報征、退稅率的，可在當(dāng)期補報

　　5、下列有關(guān)外企商社營業(yè)稅代理申報的表述中，不正確的是(　)。

　　A、外企商社采用核定納稅方式

　　B、外企商社營業(yè)稅應(yīng)每季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報手續(xù)

　　C、對于按收入計算納稅的外企商社，代理人要核查計稅合同的數(shù)量，合同中載明的應(yīng)稅傭金、回扣和手續(xù)費收入;對于按經(jīng)費支出計算納稅的要核查計稅經(jīng)費支出，查實主要的原始憑證

　　D、外企商社應(yīng)按季向主管稅務(wù)機關(guān)報送營業(yè)稅納稅申報表，屬于按經(jīng)費支出征稅的外企商社，還要附送全部經(jīng)費支出明細。對屬于中國境外的經(jīng)費支出部分，要提供其總機構(gòu)和境外注冊會計師簽字的證明文件

　　6、設(shè)置復(fù)式賬的個體工商戶要編報資產(chǎn)負債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表。設(shè)置簡易賬的個體工商戶要求編報的會計報表有(　)。

　　A、簡易資產(chǎn)負債表和應(yīng)稅所得表

　　B、留存利潤表

　　C、資產(chǎn)負債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表

　　D、應(yīng)稅所得表

　　7、北京晨雨化工股份公司法人代表更換，2013年5月3日在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理變更登記之日起(　)日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記申報。

　　A、10

　　B、15

　　C、30

　　D、45二、多項選擇題

　　1、下列關(guān)于利用會計處理方法籌劃的陳述，正確的有(　)。

　　A、如在物價持續(xù)下跌的情況下，采用先進先出法稅負會降低

　　B、虧損企業(yè)選擇計價方法應(yīng)與虧損彌補情況相結(jié)合

　　C、稅法對固定資產(chǎn)折舊規(guī)定了最低的折舊年限，稅務(wù)籌劃不能突破關(guān)于折舊年限的最低要求

　　D、推遲利潤的實現(xiàn)獲取貨幣的時間價值是固定資產(chǎn)稅務(wù)籌劃的唯一目的

　　2、下列有關(guān)外企商社營業(yè)稅代理申報的表述中，正確的有(　)。

　　A、外企商社分為核定納稅或減半征稅兩種

　　B、外企商社營業(yè)稅應(yīng)每季度終了后15日內(nèi)辦理納稅申報手續(xù)

　　3、稅種認定登記代理的主要內(nèi)容包括(　)。

　　A、代理稅種認定

　　B、在取得主管稅務(wù)機關(guān)稅種認定的通知之后，代理人應(yīng)指導(dǎo)納稅人具體的辦稅事宜

　　C、納稅人如果發(fā)生變更稅務(wù)登記，且內(nèi)容涉及到稅種、稅目、稅率變化的，應(yīng)在變更稅務(wù)登記之后重新申請稅種認定登記，并附送申請報告

　　D、納稅人如果發(fā)生變更稅務(wù)登記，均應(yīng)重新申請稅種認定登記

　　4、下列關(guān)于代理記賬的憑證、賬本和報表的相關(guān)陳述，正確的有(　)。

　　A、設(shè)置復(fù)式賬的個體工商戶要編報資產(chǎn)負債表、應(yīng)稅所得表和留存利潤表

　　B、設(shè)置簡易賬的要求編報資產(chǎn)負債表、應(yīng)稅所得表

　　C、明細分類賬一般采用活頁式賬簿

　　D、對各種賬簿、憑證、表格必須保存12年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審驗和批準

　　三、計算題

　　洪福家具城成立于2007年，屬于增值稅一般納稅人，多年以來，銷售狀況一直良好，2012年為了擴大經(jīng)營規(guī)模，準備引進一個新的供應(yīng)商。現(xiàn)準備購入一批固定款式的家具，發(fā)出要約邀請后，收到兩份要約：

　　甲公司是增值稅一般納稅人，銷售家具的不含稅價為80萬元，開具增值稅專用發(fā)票;

　　乙公司是小規(guī)模納稅人，銷售家具的含稅價為60萬元，可以開具普通發(fā)票;

　　已知，洪福家具城就該批家具的對外銷售不含稅價為100萬元。

　　請問從凈利潤的角度分析，洪福家具城應(yīng)選擇從哪家公司手中購買貨物對其最有利?(假定：城建稅稅率7%，教育費附加3%)答案部分

　　參考答案

　　一、單項選擇題

　　1、B

　　【答案解析】用不動產(chǎn)對外投資，免征營業(yè)稅。所以用不動產(chǎn)進行投資屬于利用免稅籌劃方法。

　　2、D

　　【答案解析】根據(jù)稅法規(guī)定，代理人應(yīng)在納稅人月份或季度終了后15日內(nèi)報送申報表及月份或季度財務(wù)報表，履行月份或季度納稅申報手續(xù)。年度終了后5個月內(nèi)向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》和有關(guān)資料，辦理結(jié)清稅款手續(xù)。

　　3、D

　　【答案解析】個人所得稅申報表主要設(shè)置了7類9種，其中較常用的為7種，除ABC之外，還有：個人所得稅納稅申報表;特定行業(yè)個人所得稅月份申報表;特定行業(yè)個人所得稅年度申報表;個體工商戶所得稅年度申報表。

　　4、B

　　【答案解析】“出口貨物免稅銷售額”填寫享受免稅政策出口貨物銷售額，其中實行“免抵退稅辦法”的出口貨物銷售額為當(dāng)期出口并在財務(wù)上作銷售的全部(包括單證不齊部分)免抵退出口貨物人民幣銷售額。

　　5、A

　　【答案解析】外企商社分為核定納稅和免稅兩種。

　　6、D

　　【答案解析】設(shè)置簡易賬的僅要求編報應(yīng)稅所得表。

　　7、C

　　【答案解析】納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。納稅人已在工商行政管理機關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理變更登記之日起30日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理變更稅務(wù)登記申報。

　　二、多項選擇題

　　1、ABC

　　【答案解析】推遲利潤的實現(xiàn)獲取貨幣的時間價值并不是固定資產(chǎn)稅務(wù)籌劃的唯一目的。在進行稅務(wù)籌劃時，還必須根據(jù)不同的企業(yè)或者企業(yè)處于不同的狀態(tài)下采用不同的對策。

　　2、BCD

　　【答案解析】外企商社分為核定納稅和免稅兩種。

　　3、ABC

　　【答案解析】選項D不正確，選項C正確。

　　4、AC

　　【答案解析】設(shè)置簡易賬的僅要求編報應(yīng)稅所得表，對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審驗和批準，因此，B和D的陳述不正確。

　　三、計算題

　　(1)如果從甲公司(—般納稅人)處購進貨物，洪福公司納稅情況如下：

　　增值稅=100×17%—80×17%=3.4(萬元)

　　城建稅、教育費附加=3.4×(7%+3%)=0.34(萬元)

　　企業(yè)所得稅=(100—80—0.34)×25%=4.92(萬元)

　　凈利潤=100—80—0.34—4.92=14.74(萬元)

　　(2)如果從乙公司(小規(guī)模納稅人)處購進貨物，洪福公司納稅情況如下：

　　增值稅=100×17%=17(萬元)

　　城建稅、教育費附加=17×(7%+3%)=1.7(萬元)

　　企業(yè)所得稅=(100—60—1.7)×25%=9.58(萬元)

　　凈利潤=100—60—1.7—9.58=28.72(萬元)

　　從上述分析可以看出，洪福家具城從乙公司購進家具可以取得更高的利潤，應(yīng)該選擇從乙公司購進貨物。

　　全真模擬題二：

　　1.家具廠(增值稅一般納稅人)銷售貨物30000元(不含稅)同時送貨上門，單獨收取運費1000元，則該家具廠的增值稅銷項稅額為()。

　　A.5100元

　　B.5270元

　　C.5245.30元

　　D.5621.36元

　　【答案】C

　　【解析】[30000+1000÷(1+17%)]×17%=5245.30(元)。

　　2.某生產(chǎn)企業(yè)屬增值稅小規(guī)模納稅人，2013年3月對部分資產(chǎn)盤點后進行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400 元;銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元(原值為140000元)。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅()。

　　A.2400元

　　B.3773.08元

　　C.3800元

　　D.4500元

　　【答案】C

　　【解析】該企業(yè)上述應(yīng)繳納增值稅=82400/(1+3%)×3%+72100÷(1+3%)×2%=2400+1400=3800(元)。

　　3.某商場(增值稅一般納稅人)受托代銷某服裝廠服裝當(dāng)月銷售代銷服裝取得零售額100000元，平價與服裝廠(增值稅一般納稅人)結(jié)算，并按合同收取服裝廠代銷額20%的返還收入20000元;當(dāng)月該商場允許某電壓力鍋廠進店銷售電壓力鍋新產(chǎn)品，一次收取進店費30000元，則()。

　　A.該商場當(dāng)期進項稅11623.93元，銷項稅14529.91元

　　B.該商場當(dāng)期進項稅14529.91元，銷項稅14735.90元

　　C.該商場當(dāng)期進項稅11623.93元，銷項稅18888.89元

　　D.該商場當(dāng)期進項稅14529.91元，銷項稅21794.87元

　　【答案】A

　　【解析】當(dāng)期進項稅=100000/(1+17%)×17%-20000/(1+17%)×17%=11623.93(元);

　　當(dāng)期銷項稅=100000/(1+17%)×17%=14529.91(元)。

　　4.下列支付的運費中，不允許計算抵扣進項稅額的是()。

　　A.轎車廠銷售自產(chǎn)轎車支付的運輸費用

　　B.紡織廠外購生產(chǎn)設(shè)備支付的運輸費用

　　C.機械廠外購銷售部門使用的小轎車支付的運輸費用

　　D.食品廠向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品支付的運輸費用

　　【答案】C

　　5.增值稅一般納稅人的下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有()。

　　A.將外購的貨物用于基建工程

　　B.將外購的貨物發(fā)給職工作福利

　　C.將外購的貨物無償贈送給外單位

　　D.將外購的貨物作為實物投資

　　【答案】AB

　　6.某企業(yè)(增值稅一般納稅人)收購一批免稅農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)，在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票上注明價款100000元，支付運輸公司運送該批貨物回廠的運費2000元并取得合規(guī)發(fā)票，該企業(yè)此項業(yè)務(wù)可計算抵扣的進項稅()元。

　　A.13000

　　B.13140

　　C.17000

　　D.17340

　　【答案】B

　　【解析】該批業(yè)務(wù)可計算抵扣進項稅=100000×13%+2000×7%=13140(元)。

　　7.某卷煙廠(一般納稅人)2006年6月收購煙葉生產(chǎn)卷煙，收購憑證上注明價款50萬元，并向煙葉生產(chǎn)者支付了價外補貼5萬元。該卷煙廠6月份收購煙葉可抵扣的進項稅額為()。

　　A.6.5萬元

　　B.7.15萬元

　　C.8.58萬元

　　D.8.86萬元

　　【答案】C

　　【解析】煙葉收購金額=50+5=55(萬元);煙葉稅應(yīng)納稅額=55×20%=11(萬元);準予抵扣進項稅=(55+11)×13%=8.58(萬元)。

　　8.某公司(增值稅一般納稅人，非轉(zhuǎn)型試點范圍)銷售自己2008年1月購入并作為固定資產(chǎn)使用的設(shè)備，原購買發(fā)票注明價款150000元，增值稅25500元，2013年4月出售開具普通發(fā)票，票面金額120640元，則該企業(yè)轉(zhuǎn)讓設(shè)備行為應(yīng)()。

　　A.計算增值稅銷項稅17528.89元

　　B.計算繳納增值稅2320元

　　C.計算繳納增值稅4640元

　　D.免稅

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)納增值稅=120640÷(1+4%)×4%×50%=2320(元)。

　　9.對納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，其增值稅正確的計稅方法是(　)。

　　A.單獨記賬核算的，一律不并入銷售額征稅，對逾期收取的包裝物押金，均并入銷售額征稅

　　B.酒類包裝物押金，一律并入銷售額計稅，其他貨物押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額征稅

　　C.無論會計如何核算，均應(yīng)并入銷售額計算繳納增值稅

　　D.對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品收取的包裝物押金，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅，其他貨物押金，單獨記賬未逾期且時間在1年以內(nèi)的，不計算繳納增值稅

　　【答案】D

　　10.企業(yè)收取的下列款項中，應(yīng)作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有()。(2009年)

　　A.商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入

　　B.生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金

　　C.受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅

　　D.汽車銷售公司銷售汽車并向購買方收取的代購買方繳納的車輛牌照費

　　【答案】B

　　11.增值稅一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅的有()。(2009年)

　　A.用購買的石料生產(chǎn)的石灰

　　B.用動物毒素制成的生物制品

　　C.以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土

　　D.縣級以下小型水力發(fā)電站生產(chǎn)的電力

　　【答案】BCD

　　12.增值稅一般納稅人銷售下列貨物，按低稅率13%計征增值稅的有()。

　　A.橄欖油

　　B.肉桂油

　　C.淀粉

　　D.麥芽

　　【答案】A

　　13.某家用電器修理廠為小規(guī)模納稅人，會計核算健全，2012年增值稅應(yīng)稅銷售額為120萬元，2013年2月15日接到稅務(wù)機關(guān)送達的《稅務(wù)事項通知書》，通知納稅人在收到《通知書》后10日內(nèi)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，但納稅人一直未報送。2013年3月，該廠提供修理勞務(wù)并收取修理費價稅合計23.4萬元;購進的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅款合計2萬元。該修理廠3月應(yīng)繳納增值稅()萬元。

　　A.0.68

　　B.1.32

　　C.1.40

　　D.3.40

　　【答案】D

　　【解析】應(yīng)納增值稅=23.4÷(1+17%)×17%=3.4(萬元)。

　　14.以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定正確的是()。

　　A.小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，自認定機關(guān)認定為一般規(guī)模納稅人的當(dāng)月起使用增值稅專用發(fā)票

　　B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅

　　C.超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準的非企業(yè)性單位一律按小規(guī)模納稅人納稅

　　D.新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行輔導(dǎo)期管理的期限為6個月

　　【答案】B

　　15.對增值稅小規(guī)模納稅人，下列表述正確的有()。

　　A.實行簡易征收辦法

　　B.不得自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票

　　C.不得抵扣進項稅額

　　D.一經(jīng)認定為小規(guī)模納稅人，不得再轉(zhuǎn)為一般納稅人

　　【答案】AC16.以下關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人劃分規(guī)定正確的有()。

　　A.通常情況下，小規(guī)模納稅人與一般納稅人身份可以相互轉(zhuǎn)換

　　B.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅

　　C.年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準的非企業(yè)性單位可選擇按小規(guī)模納稅人納稅

　　D.年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準的企業(yè)，不得向主管稅務(wù)機關(guān)申請一般納稅人資格認定

　　【答案】BC

　　17.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，增值稅的扣繳義務(wù)人有()。

　　A.境內(nèi)代理人

　　B.銀行

　　C.購買者

　　D.境外單位

　　【答案】AC

　　18.下列行為屬于視同銷售貨物，應(yīng)征收增值稅的是()。

　　A.某商店為服裝廠代銷兒童服裝

　　B.某批發(fā)部門將外購的部分飲料用于集體福利

　　C.某企業(yè)將外購的水泥用于不動產(chǎn)的基建工程

　　D.某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個人消費

　　【答案】A

　　19.下列與礦產(chǎn)資源相關(guān)的勞務(wù)中，征收增值稅的有()。

　　A.礦產(chǎn)資源分揀勞務(wù)

　　B.礦產(chǎn)資源切割勞務(wù)

　　C.礦山表面附著物剝離和清洗勞務(wù)

　　D.礦山爆破、穿孔勞務(wù)

　　【答案】AB

　　20.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列說法中正確的是()。

　　A.將購買的貨物分配給股東，應(yīng)征收增值稅

　　B.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥和銷售，不征收增值稅

　　C.經(jīng)營單位購入執(zhí)罰部門查處并拍賣的商品再銷售的，不征收增值稅

　　D.受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于委托方的應(yīng)征收增值稅

　　【答案】A

　　21.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是()。

　　A.供電局銷售電力產(chǎn)品

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋

　　C.飯店提供現(xiàn)場消費的餐飲服務(wù)

　　D.房屋中介公司提供中介服務(wù)

　　【答案】A

　　22.根據(jù)增值稅的計稅原理，增值稅對同一商品而言，無論流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的多與少，只要增值額相同，稅負就相等，不會影響商品的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。這一特點體現(xiàn)了增值稅特點中的()。

　　A.保持稅收中性

　　B.普遍征收

　　C.稅收負擔(dān)由商品最終消費者承擔(dān)

　　D.實行價外稅制度

　　【答案】A

　　23.2012年8月，一家新開業(yè)的小型微利商業(yè)企業(yè)，為了拓展市場，從開業(yè)之日起至12月31日銷售商品一律實行買一贈一活動，開業(yè)5個月銷售商品共計取得銷售收入225萬元，贈送商品的市場價格為15萬元，全部銷售商品和贈送商品的成本為180萬元，應(yīng)扣除的銷售稅金和全部費用共計42萬元。該商業(yè) 企業(yè)2012年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅()。

　　A.0.3萬元

　　B.0.38萬元

　　C.0.6萬元

　　D.1.8萬元

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=(225-180-42)×50%=1.5(萬元)，應(yīng)納的企業(yè)所得稅=1.5×20%=0.3(萬元)。

　　24.甲企業(yè)(創(chuàng)業(yè)投資企業(yè))2011年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資200萬元，股權(quán)持有到2012年12月31日。甲企業(yè)2012年度經(jīng)營所得500萬元，則應(yīng)納稅所得額為()。

　　A.500萬元

　　B.360萬元

　　C.350萬元

　　D.300萬元

　　【答案】B

　　【解析】該企業(yè)可抵扣的應(yīng)納稅所得額為200×70%=140(萬元)，則應(yīng)納稅所得額=500-140=360(萬元)。

　　25.下列屬于企業(yè)資產(chǎn)損失內(nèi)部證據(jù)的是()。

　　A.行政機關(guān)的公文

　　B.相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同

　　C.法定代表人對特定事項真實性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明

　　D.企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件

　　【答案】BC　26.以下各項中，最低折舊年限為5年的固定資產(chǎn)是()。

　　A.建筑物

　　B.生產(chǎn)設(shè)備

　　C.家具

　　D.電子設(shè)備

　　【答案】C

　　27.以下各項支出中，可以在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的是()。

　　A.支付給母公司的管理費

　　B.按規(guī)定繳納的財產(chǎn)保險費

　　C.以現(xiàn)金方式支付給某中介公司的傭金

　　D.赴災(zāi)區(qū)慰問時直接向災(zāi)民發(fā)放的慰問金

　　【答案】B

　　28.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2012年實際發(fā)生的工資支出500萬元，職工福利費支出90萬元，職工教育經(jīng)費60萬元，其中職工培訓(xùn)費用支出40萬元，2012年該企業(yè)計算應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額()萬元。

　　A.67.5

　　B.47.5

　　C.27.5

　　D.20.5

　　【答案】C

　　【解析】職工福利費應(yīng)調(diào)增所得額=90-500×14%=20(萬元)

　　軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費可以全額扣除，扣除職工培訓(xùn)費后的職工教育經(jīng)費的余額應(yīng)按照工資薪金的2.5%的比例扣除，職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)增所得額=60-40-500×2.5%=7.5(萬元)

　　合計應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額20+7.5=27.5(萬元)。

　　29.以下不得在所得稅前扣除的稅金包括()。

　　A.購買材料允許抵扣的增值稅

　　B.土地增值稅

　　C.出口關(guān)稅