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深圳注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因有哪些
深圳注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因很多，從被審計(jì)單位、審計(jì)過程和會(huì)計(jì)師事務(wù)所三個(gè)角度來講。下面是yjbys小編為大家?guī)淼纳钲谧?cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因有哪些，歡迎閱讀。?
1、被審計(jì)單位內(nèi)部控制薄弱?
某些被審計(jì)單位管理層為達(dá)到上市、借款等目的，采用各種手段粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，甚至串通舞弊，造成被審計(jì)單位內(nèi)部控制過于薄弱，審計(jì)這樣的高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)自然增大。并且避免審計(jì)人員查出公司的問題，這類公司的管理層往往不配合審計(jì)人員的工作，無疑會(huì)給審計(jì)工作帶來困難。?
2、審計(jì)方法的固有局限性?
由于被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和審計(jì)人力的限制，審計(jì)人員在審計(jì)過程中不可能對(duì)被審計(jì)單位的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都進(jìn)行核查，審計(jì)所采用的方法不可能是全面檢查，而是抽樣。抽樣的過程中存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并且根據(jù)抽樣的結(jié)果來推斷總體的特征，本身也存在誤差。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不能保證審計(jì)結(jié)果絕對(duì)可靠。?
3、審計(jì)人員的職業(yè)勝任能力不足?
面對(duì)不斷發(fā)展變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，審計(jì)人員自身專業(yè)能力有限，工作經(jīng)驗(yàn)不足，所審行業(yè)不熟悉，都有可能在復(fù)雜的審計(jì)業(yè)務(wù)中判斷錯(cuò)誤，因此產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有些審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，不遵守審計(jì)職業(yè)道德，講人情、收好處，遺漏重要審計(jì)程序，提供不實(shí)審計(jì)報(bào)告，也會(huì)形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。?
4、會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理制度不完善?
我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所很大一部分是規(guī)模較小的事務(wù)所。這些事務(wù)所可能呈現(xiàn)出的特征是有業(yè)務(wù)則承接，沒有建立嚴(yán)格的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，比如工作底稿的三級(jí)復(fù)核控制制度形同虛設(shè)，不注重甚至完全忽視質(zhì)量管理，導(dǎo)致發(fā)生錯(cuò)弊和過失。?
5、審計(jì)活動(dòng)法律環(huán)境不健全?
我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)起步較晚，發(fā)展時(shí)間較短，相關(guān)法律并不健全，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的約束力較小。比如許多法律涉及刑事責(zé)任或者吊銷注會(huì)資格證書、罰款等行政責(zé)任，這些法律條文中存在大量原則性、抽象性條款，忽視對(duì)受害人損失的賠償。從總體來看，我國(guó)的法律法規(guī)尚不配套，條文規(guī)定不明確，審計(jì)活動(dòng)法律環(huán)境不夠健全，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的約束力不足。?很多從被審計(jì)單位、審計(jì)過程和會(huì)計(jì)師事務(wù)所三個(gè)角度來講，主要有以下幾點(diǎn)：?
�、俦粚徲�(jì)單位內(nèi)部控制薄弱?
某些被審計(jì)單位管理層為達(dá)到上市、借款等目的，采用各種手段粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，甚至串通舞弊，造成被審計(jì)單位內(nèi)部控制過于薄弱，審計(jì)這樣的高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)時(shí)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)自然增大。并且避免審計(jì)人員查出公司的問題，這類公司的管理層往往不配合審計(jì)人員的工作，無疑會(huì)給審計(jì)工作帶來困難。?
②審計(jì)方法的固有局限性?
由于被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的復(fù)雜性和審計(jì)人力的限制，審計(jì)人員在審計(jì)過程中不可能對(duì)被審計(jì)單位的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都進(jìn)行核查，審計(jì)所采用的方法不可能是全面檢查，而是抽樣。抽樣的過程中存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并且根據(jù)抽樣的結(jié)果來推斷總體的特征，本身也存在誤差。因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師并不能保證審計(jì)結(jié)果絕對(duì)可靠。?
�、蹖徲�(jì)人員的職業(yè)勝任能力不足?
面對(duì)不斷發(fā)展變化的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，審計(jì)人員自身專業(yè)能力有限，工作經(jīng)驗(yàn)不足，所審行業(yè)不熟悉，都有可能在復(fù)雜的審計(jì)業(yè)務(wù)中判斷錯(cuò)誤，因此產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。有些審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)，不遵守審計(jì)職業(yè)道德，講人情、收好處，遺漏重要審計(jì)程序，提供不實(shí)審計(jì)報(bào)告，也會(huì)形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。?
④會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理制度不完善?
我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所很大一部分是規(guī)模較小的事務(wù)所。這些事務(wù)所可能呈現(xiàn)出的特征是有業(yè)務(wù)則承接，沒有建立嚴(yán)格的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，比如工作底稿的三級(jí)復(fù)核控制制度形同虛設(shè)，不注重甚至完全忽視質(zhì)量管理，導(dǎo)致發(fā)生錯(cuò)弊和過失。?
�、輰徲�(jì)活動(dòng)法律環(huán)境不健全?
我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)起步較晚，發(fā)展時(shí)間較短，相關(guān)法律并不健全，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的約束力較小。比如許多法律涉及刑事責(zé)任或者吊銷注會(huì)資格證書、罰款等行政責(zé)任，這些法律條文中存在大量原則性、抽象性條款，忽視對(duì)受害人損失的賠償。從總體來看，我國(guó)的法律法規(guī)尚不配套，條文規(guī)定不明確，審計(jì)活動(dòng)法律環(huán)境不夠健全，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的約束力不足。
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