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2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》考點(diǎn)之審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。下面是yjbys小編為大家?guī)淼年P(guān)于審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的知識(shí)，歡迎閱讀。
考點(diǎn)精析
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。
1、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的:
(1)具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力;
(2)不存在因管理層誠信問題而可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)的意愿的事項(xiàng);
(3)與被審計(jì)單位之間不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解。
2、初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容
(1)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序;
(2)評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;
(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。
經(jīng)典例題
[單選題]
1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。下列各項(xiàng)中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的是()。
A.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況
B.針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序
C.在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿
D.就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致意見
正確答案是：C
解析
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)開展下列初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：(1)針對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序(選項(xiàng)B);(2)評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況(選項(xiàng)A);(3)就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見(選項(xiàng)D)。
[多選題]
2、以下有關(guān)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的說法中，正確的有( )。
A.開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)是專門針對(duì)新承接的審計(jì)業(yè)務(wù)而開展的
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在計(jì)劃審計(jì)工作前，應(yīng)當(dāng)開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)
C.評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的之一
D.開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的最終結(jié)果是簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書
正確答案是：B,D
解析
選項(xiàng)A錯(cuò)誤：在連續(xù)審計(jì)的業(yè)務(wù)中，這些初步業(yè)務(wù)活動(dòng)通常是在上期審計(jì)工作結(jié)束后不久或?qū)⒁Y(jié)束時(shí)就已經(jīng)開始了。
選項(xiàng)B正確：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本期審計(jì)業(yè)務(wù)的工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。
選項(xiàng)C錯(cuò)誤：評(píng)價(jià)遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況是初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)容之一。
選項(xiàng)D正確：在審計(jì)業(yè)務(wù)開始前，與被審計(jì)單位就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見，簽訂或修改審計(jì)業(yè)務(wù)約定書，以避免雙方對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的理解產(chǎn)生分歧。
財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量，鑒證對(duì)象信息即財(cái)務(wù)報(bào)表。
[單選題]
2、 關(guān)于鑒證對(duì)象和鑒證對(duì)象信息的說法中，不正確的是( )。
A.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，鑒證對(duì)象是歷史的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量。
B.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，鑒證對(duì)象信息包括財(cái)務(wù)報(bào)表附注。
C.鑒證對(duì)象是否適當(dāng)，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否將一項(xiàng)業(yè)務(wù)作為審計(jì)業(yè)務(wù)員予以承接的前提條件。
D.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，鑒證對(duì)象信息即整套財(cái)務(wù)報(bào)表。
正確答案是：D
解析
選項(xiàng)D不正確：鑒證對(duì)象信息即財(cái)務(wù)報(bào)表，財(cái)務(wù)報(bào)表通常是指整套財(cái)務(wù)報(bào)表，有時(shí)也指單一財(cái)務(wù)報(bào)表。
選項(xiàng)A正確：在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，鑒證對(duì)象是歷史的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績(jī)和現(xiàn)金流量。
選項(xiàng)B正確：在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)中，鑒證對(duì)象信息即財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)表，是指依據(jù)某一財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)被審計(jì)單位歷史財(cái)務(wù)信息作出的結(jié)構(gòu)性表述，包括相關(guān)附注。
選項(xiàng)C正確：鑒證對(duì)象是否適當(dāng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師能否將一項(xiàng)業(yè)務(wù)作為審計(jì)業(yè)務(wù)或其他鑒證業(yè)務(wù)予以承接的前提條件。
[多選題]
3、適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)當(dāng)具備的條件有( )。
A.鑒證對(duì)象可以識(shí)別
B.鑒證對(duì)象需要有適當(dāng)?shù)臉?biāo)準(zhǔn)
C.不同的組織或人員對(duì)鑒證對(duì)象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果合理一致
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠收集與鑒證對(duì)象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論
正確答案是：A,C,D
解析
適當(dāng)?shù)蔫b證對(duì)象應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備下列條件:
(1) 鑒證對(duì)象可以識(shí)別; (選項(xiàng)A)
(2) 不同的組織或人員對(duì)鑒證對(duì)象按照既定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)價(jià)或計(jì)量的結(jié)果合理一致; (選項(xiàng)C)
(3) 注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠收集與鑒證對(duì)象有關(guān)的信息，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，以支持其提出適當(dāng)?shù)蔫b證結(jié)論。(選項(xiàng)D)
選項(xiàng)B錯(cuò)誤：標(biāo)準(zhǔn)與鑒證對(duì)象信息同屬于審計(jì)要素，不是鑒證對(duì)象是否適當(dāng)?shù)臈l件。
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