2016年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》模擬試題及答案
《會(huì)計(jì)》是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試必考科目之一，下面我們一起來(lái)做一做《會(huì)計(jì)》考試模擬試題，希望對(duì)大家考試復(fù)習(xí)有所幫助！
一、單項(xiàng)選擇題
1、甲公司適用的所得稅稅率為25%。該公司20×3年利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元。20×3年1月1日，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額為0.根據(jù)稅法規(guī)定自20×4年1月1日起甲公司列入高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)該公司適用的所得稅稅率變更為15%。20×3年甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
(1)20×3年，甲公司為子公司丙公司提供一項(xiàng)貸款的擔(dān)保。12月10日，甲公司因丙公司沒(méi)有能力償還貸款被A銀行起訴，要求甲公司承擔(dān)連帶還款責(zé)任，要求其支付500萬(wàn)元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問(wèn)認(rèn)為甲企業(yè)很可能需要承擔(dān)償還400萬(wàn)元的責(zé)任。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。
(2)20×3年9月10日，甲公司因?qū)＠麢?quán)糾紛被乙公司起訴，要求其賠償侵權(quán)損失200萬(wàn)元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問(wèn)認(rèn)為甲企業(yè)很可能敗訴，賠償金額很可能為150萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除。
假定不考慮其他因素，下列說(shuō)法中正確的是( )。
A、20×3年甲公司當(dāng)年的所得稅費(fèi)用為850萬(wàn)元
B、20×3年甲公司當(dāng)年的應(yīng)交所得稅為887.5萬(wàn)元
C、20×3年甲公司當(dāng)年的應(yīng)交所得稅為532.5萬(wàn)元
D、20×3年甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為12.5萬(wàn)元
2、甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。20×3年甲公司將200件A產(chǎn)品出售給乙公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，成本3萬(wàn)元，銷(xiāo)售時(shí)甲公司該批存貨計(jì)未計(jì)提減值。20×3年乙公司對(duì)外銷(xiāo)售了其中的50件，年末剩余存貨可變現(xiàn)凈值為400萬(wàn)元。20×3年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵消處理中，對(duì)合并報(bào)表“遞延所得稅”項(xiàng)目的影響金額為( )。
A、0萬(wàn)元
B、12.5萬(wàn)元
C、62.5萬(wàn)元
D、87.5萬(wàn)元
3、甲公司2011年度會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項(xiàng)如下。
(1)以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升50萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，投資性房地產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
(2)因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出于實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。
(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升100萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)金額不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
(4)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生工資薪酬(非教育經(jīng)費(fèi))為300萬(wàn)元，稅法上允許稅前扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)為240萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，超出標(biāo)準(zhǔn)的工資部分以后年度也不允許稅前扣除。
(5)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用為100萬(wàn)元，按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的利息費(fèi)用為80萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，超過(guò)同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率標(biāo)準(zhǔn)的利息費(fèi)用不允許稅前扣除。
甲公司2011年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為2000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。假定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的期初余額分別為60萬(wàn)元和80萬(wàn)元，甲公司未來(lái)年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，則甲公司2011年度應(yīng)交所得稅和遞延所得稅費(fèi)用分別是( )。
A、557.5萬(wàn)元和-12.5萬(wàn)元
B、557.5萬(wàn)元和-37.5萬(wàn)元
C、532.5萬(wàn)元和-12.5萬(wàn)元
D、532.5萬(wàn)元和-37.5萬(wàn)元
二、多項(xiàng)選擇題
1、甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，2011年8月乙公司向甲公司購(gòu)入一批存貨，價(jià)款500萬(wàn)元，貨款尚未支付。至2011年12月31日，乙公司尚未支付上述貨款。甲公司年底對(duì)此賬款計(jì)提了10萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，則下列對(duì)甲公司2011年合并報(bào)表中與此貨款相關(guān)的遞延所得稅的處理正確的有( )。
A、抵消2.5萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)
B、確認(rèn)2.5萬(wàn)元的遞延所得稅資產(chǎn)
C、最終合并報(bào)表中反映的與此貨款有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)該為0
D、最終合并報(bào)表中反映的與此貨款有關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)該為2.5
2、甲公司為上市公司，2011年12月25日支付14000萬(wàn)元購(gòu)入乙公司100%的凈資產(chǎn)，對(duì)乙公司進(jìn)行吸收合并，合并前甲公司與乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為9225萬(wàn)元。甲公司無(wú)其他子公司。則下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的有( )。
A、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)為2243.75萬(wàn)元，應(yīng)在個(gè)別報(bào)表中進(jìn)行確認(rèn)
B、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)為556.25萬(wàn)元，應(yīng)在合并報(bào)表中進(jìn)行確認(rèn)
C、甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為零，因賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，甲公司應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債，并計(jì)入所得稅費(fèi)用
D、甲公司購(gòu)買(mǎi)乙公司所取得的凈資產(chǎn)應(yīng)按照公允價(jià)值入賬，因其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同而形成的暫時(shí)性差異，甲公司應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅，并計(jì)入所得稅費(fèi)用
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