注冊會計師審計試題及答案
1、[多選題]注冊會計師有可能針對期后事項實施的審計程序有( )。(2006年)
A.檢查資產(chǎn)負債表日后發(fā)生企業(yè)合并的情況
B.重新計算資產(chǎn)負債表日后售出固定資產(chǎn)的處置損益
C.檢查資產(chǎn)負債表日后訴訟案件的結案情況
D.檢查資產(chǎn)負債表日后資本公積轉增資本的情況
【答案】ACD
【解析】期后事項是指資產(chǎn)負債表日至審計報告之間發(fā)生的事項以及審計報告日后發(fā)現(xiàn)的事實，分為“資產(chǎn)負債表日后調整事項和資產(chǎn)負債表日后非調整事項”兩種類型。選項C屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項，選項A和D屬于資產(chǎn)負債表日后非調整事項，選項B不屬于這兩類事項，因此不需要實施審計程序。
2、[多選題]其他信息是指根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定或慣例，在被審計單位年度報告、招股說明書等文件中包含的除已審計財務報表和審計報告以外的其他財務信息和非財務信息。下列內(nèi)容中屬于其他信息的有( )
A. 財務數(shù)據(jù)摘要B.計劃的資本性支出C.財務比率D.董事和高級管理人員的姓名
【答案】ABCD
【解析】下列內(nèi)容中屬于其他信息的有(一)被審計單位管理層或治理層的經(jīng)營報告;(二)財務數(shù)據(jù)摘要;(三)就業(yè)數(shù)據(jù);(四)計劃的資本性支出;(五)財務比率;(六)董事和高級管理人員的姓名;(七)擇要列示的季度數(shù)據(jù)。
3、[多選題]下列說法正確的有( )
A. 在資產(chǎn)負債表日，被審計單位與客戶發(fā)生的一項大型設備質量訴訟尚未結束，涉及銷售收入 3000 萬元，毛利 1200 萬元。如果敗訴，被審計單位需要接受客戶退貨，并承擔退貨和訴訟費用 100 萬元。假設訴訟在財務報告批準報出日之 前結束，被審計單位敗訴。那么，被審計單位應當調整財務報表，沖回銷售收入，并承擔退貨和訴訟費用
B.在資產(chǎn)負債表日后，被審計單位收到外國政府的反傾銷裁決，對被審計單位下一個財務年度開始的出口產(chǎn)品征收懲罰性關稅
C.對于第二時段期后事項，注冊會計師無需實施審計程序或進行專門查詢，但管理層有責任告知注冊會計師可能影響財務報表的事實
D.對于第三時段期后事項，注冊會計師沒有義務進行查詢，但有可能通過其他途徑知悉
【答案】ABCD
【解析】A為資產(chǎn)負債表日后調整事項，是指對資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進一步證據(jù)的事項;B該事項對所審計的財務報表無影響，但對被審計單位的未來經(jīng)營產(chǎn)生影響。因此，被審計單位不需要調整財務報表，但應當在財務報表附注中予以披露，以提醒財務報表使用者關注。
4、下列經(jīng)濟利益中，不屬于被禁止的經(jīng)濟利益的是( )。
A.審計項目組成員其他近親屬在審計客戶中擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益
B.審計項目組成員主要近親屬在被審計單位的母公司擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益，并且被審計單位對母公司重要
C.為被審計單位提供審閱服務的會計師事務所的管理人員的主要近親屬在被審計單位擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益
D.會計師事務所在審計客戶的聯(lián)營企業(yè)中擁有重大經(jīng)濟利益，并且審計客戶能夠對該實體施加重大影響
5、在會計師事務所指派項目組以外的職員向非公眾利益實體審計客戶提供的下列財務服務中，對獨立性產(chǎn)生不利影響的是( )。
A.自行編制財務報表
B.在客戶確定賬戶分類的基礎上記錄交易
C.將記錄的交易過入總分類賬
D.將客戶批準的會計分錄過入試算平衡表
6、ABC會計師事務所擬從四位注冊會計師中指派一位擔任甲公司2014年度財務報表審計項目合伙人。下列情況中，不影響注冊會計師擔任項目合伙人的是( )。
A.A注冊會計師的母親與其分開居住，彼此經(jīng)濟獨立，但其母親拒絕出售持有的甲公司股票
B.B注冊會計師的祖父是甲公司的總會計師
C.C注冊會計師的外祖父是甲公司的門衛(wèi)
D.D注冊會計師的母親是甲公司的主管會計
7、下列關于評估服務的說法中，不正確的是( )。
A.如果審計客戶要求會計師事務所提供評估服務，以幫助其履行納稅申報義務或滿足稅務籌劃目的，并且評估的結果不對財務報表產(chǎn)生直接影響，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響
B.審計客戶提供評估服務可能因自身利益產(chǎn)生不利影響
C.會計師事務所不得向非公眾利益實體提供對被審計財務報表具有重大影響，并且評估結果涉及高度的主觀性的評估服務
D.會計師事務所不得向公眾利益實體提供對被審計財務報表具有重大影響的評估服務
8、ABC會計師事務所承接了甲公司2014年度財務報表審計業(yè)務，下列關系中，會導致沒有防范措施的是( )。
A.審計期間，ABC會計師事務所臨時借調非審計項目組成員A注冊會計師到甲公司解決賬戶調節(jié)問題，并且甲公司管理層承擔管理層職責
B.審計項目組成員B注冊會計師2013年12月從甲公司財務部跳槽到ABC會計師事務所
C.ABC會計師事務所為甲公司提供追索最新文件的服務以支持甲公司秘書職能
D.審計項目組外員工C注冊會計師擔任甲公司的獨立董事
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