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2016下半年注冊會計師模擬試題及答案
《會計》
單項選擇題：
【題干】20×4年3月1日，甲公司向乙公司銷售商品5000件，每件售價為20元(不含增值稅)，甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司向乙公司銷售商品給予10%的商業(yè)折扣，提供的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，并代墊運雜費1000元。乙公司于20×4年3月15日付款。不考慮其他因素，甲公司在該項交易中應確認的收入是( )。
【選項】
A.90000元
B.99000元
C.100000元
D.101000元
《審計》
單項選擇題：
【題干】被審計單位存在下列事項中，最可能導致注冊會計師解除業(yè)務約定的是( )。
【選項】
A.被審計單位沒有書面的內(nèi)部控制
B.管理層誠信存在嚴重問題
C.管理層凌駕于內(nèi)部控制之上
D.管理層沒有及時完善內(nèi)部控制存在的缺陷
《稅法》
多項選擇題：
【題干】按新企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)下列的賬務處理中，注冊稅務師在進行企業(yè)所得稅匯算清繳時，應作納稅調(diào)整增加的有()。
【選項】
A.接受的貨幣捐贈計入“資本公積”
B.因逾期歸還流動資金貸款，銀行加收的罰息計入“財務費用”
C.超過稅法規(guī)定稅前扣除標準的業(yè)務招待費，計入“管理費用”
D.企業(yè)將合理發(fā)生的勞動保護費全部稅前扣除
《經(jīng)濟法》
單項選擇題：
【題干】某年3月，甲、乙、丙三人分別出資2萬元、2萬元、1萬元設立A普通合伙企業(yè)，并約定按出資比例分配和分擔損益。8月，A合伙企業(yè)為B企業(yè)的借款提供擔保;12月因B企業(yè)無償債能力，A合伙企業(yè)因承擔保證責任支付1萬元。12月底，甲提出退伙要求，乙、丙同意。經(jīng)結(jié)算，A合伙企業(yè)凈資產(chǎn)為3萬元。根據(jù)《合伙企業(yè)法》的規(guī)定，應退還甲的財產(chǎn)數(shù)額是( )萬元。
【選項】
A.2
B.1.2
C.1
D.0.8
《財務管理》
單項選擇題：
【題干】某產(chǎn)品每件產(chǎn)品標準工時為2小時，固定制造費用標準分配率為1.5元/小時，本月實際產(chǎn)量為1500件，發(fā)生固定制造費用4400元，實際工時為2800小時，企業(yè)生產(chǎn)能力為3000小時，則該產(chǎn)品的固定制造費用閑置能量差異為( )元。
【選項】
A.300
B.0
C.-100
D.-300
《公司戰(zhàn)略》
多項選擇題：
【題干】大多數(shù)企業(yè)在市場中有一席之位，使用的都是成本領先戰(zhàn)略。成本領先戰(zhàn)略的主要優(yōu)勢是( )。
【選項】
A. 形成進入障礙
B. 降低顧客敏感程度
C.降低替代品的威脅
D.保持領先的競爭地位
【參考答案】
《會計》參考答案及解題思路 >>>
【參考答案】A
【答案解析】甲公司在該項交易中應確認的收入=5000×20×(1-10%)=90000(元)，發(fā)生的現(xiàn)金折扣，在實際發(fā)生時計入財務費用，代墊的運費計入應收賬款。
【知識點】商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣的核算
《審計》參考答案及解題思路 >>>
【正確答案】B
【答案解析】相較而言，管理層誠信的影響最為嚴重，最可能導致解除業(yè)務約定書，所以選項B正確。
《稅法》參考答案及解題思路 >>>
【參考答案】AC
【答案解析】選項A：接受的貨幣捐贈，按稅法規(guī)定應當屬于收入總額中的一般收入，但企業(yè)計入了資本公積(新會計準則計入了營業(yè)外收入)，應作納稅調(diào)整增加;選項B：銀行罰息屬于納稅人按照經(jīng)濟合同規(guī)定支付的違約金，不屬于行政罰款，因此可以在企業(yè)所得稅前扣除，會計和稅法一致，不做調(diào)整;選項C：超過扣除標準的業(yè)務招待費，應作納稅調(diào)整增加;選項D：企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出 ，準予扣除。
【知識點】接受捐贈稅務處理、財務費用管理費用的扣除項目及標準
《經(jīng)濟法》參考答案及解題思路 >>>
【參考答案】B
【答案解析】本題甲、乙、丙三人約定按出資比例(2:2:1)分配和分擔損益，則應退還甲的財產(chǎn)數(shù)額是3÷5×2=1.2萬元。
【知識點】合伙損益分配原則
《財務成本管理》參考答案及解題思路 >>>
【參考答案】A
【答案解析】固定制造費用閑置能量差異=(生產(chǎn)能量-實際工時)×固定制造費用標準分配率=(3000-2800)×1.5=300(元)。
【知識點】固定制造費用閑置能量差異的計算
《公司戰(zhàn)略》參考答案及解題思路 >>>
【參考答案】ACD
【答案解析】成本領先戰(zhàn)略的優(yōu)勢：形成進入障礙;增強討價還價能力;降低替代品的威脅;保持領先的競爭地位
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