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CFO該如何給自己定位
CFO(Chief Financial Officer)——財(cái)務(wù)總監(jiān)，是一個(gè)穿插在金融市場(chǎng)操作和公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理之間的角色，擔(dān)當(dāng)CFO的人員大都在職場(chǎng)打拼多年，擁有豐富經(jīng)驗(yàn)的人。在傳統(tǒng)財(cái)經(jīng)學(xué)院里通常只是教你如何遵守會(huì)計(jì)制度、講述財(cái)務(wù)有哪些職能，說的天花亂墜，甚至和企業(yè)老總不相上下。無論是太高還是太低的評(píng)論都是一種誤導(dǎo)。CFO是財(cái)務(wù)方面的領(lǐng)軍人物，要為公司提供各種財(cái)務(wù)方面信息，為公司制定好財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)。
理想的情況應(yīng)該是根據(jù)企業(yè)發(fā)展的不同階段來處理三本賬之間的關(guān)系。對(duì)于非上市公司來說，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬沒用，如果這個(gè)報(bào)表是做給自己看的，企業(yè)的董事、總經(jīng)理、CFO都是自家人，也不打算和任何私募基金打交道，就只需要稅務(wù)賬、管理賬。對(duì)于工商局、稅務(wù)局來說，就只對(duì)稅務(wù)報(bào)表感興趣。對(duì)于正常的非上市企業(yè)，外部的壓力或要求只是稅務(wù)會(huì)計(jì)。稅務(wù)會(huì)計(jì)在遵守稅務(wù)制度的前提下，把應(yīng)納稅額做得越低越好，這就是稅務(wù)會(huì)計(jì)最實(shí)際的目標(biāo)。會(huì)計(jì)可以用一些經(jīng)濟(jì)手段來跟稅務(wù)局討價(jià)還價(jià)，比如在固定資產(chǎn)的折舊年限上，稅務(wù)局說設(shè)備可以用15年，你可以找出一大堆數(shù)據(jù)來證明這個(gè)設(shè)備只能用7年或8年。再有一些手段本身是技術(shù)性的，比如某筆費(fèi)用要遞延，明年也可以帶來好處，但從財(cái)務(wù)上今年把這筆賬沖掉了，等等。
而財(cái)務(wù)管理賬是為公司自己服務(wù)的，沒有固定的模式，這就好比去健身房練功做瑜伽，目的是為了鍛煉好身體，至于參加哪一種套餐就自己選擇了。CFO應(yīng)對(duì)獲取的信息有完全訪問權(quán)，對(duì)整個(gè)報(bào)表的制定有完全的自主權(quán)。管理會(huì)計(jì)是最接近其他管理學(xué)科的領(lǐng)域，它的建立非常重要。但很多非上市公司的財(cái)務(wù)分析人員，對(duì)這個(gè)問題并沒有搞清楚。
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬是針對(duì)企業(yè)外部的報(bào)表，作用就如同化妝品—只有要見外人的時(shí)候才需要化妝。這本帳是和公司以外的投資者溝通時(shí)使用的。它用在未上市企業(yè)會(huì)見投資者、私募基金時(shí)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的作用是以真實(shí)平穩(wěn)的方式把公司業(yè)績(jī)披露給市場(chǎng)。那么CFO能為董事會(huì)做什么呢?
公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)以為這只是個(gè)財(cái)務(wù)問題，沒跟董事長(zhǎng)匯報(bào)，而中介機(jī)構(gòu)也沒有向董事長(zhǎng)說明其中的風(fēng)險(xiǎn)，而在那次董事會(huì)上我提出了反對(duì)意見，董事長(zhǎng)才意識(shí)到它的嚴(yán)重性。后來就一直拖到了2009年2月份股市正式反彈以后，才把資產(chǎn)置換的消息放出去，并做了一個(gè)非常嚴(yán)格的說明，這件事就平穩(wěn)地過去了。當(dāng)市場(chǎng)向好的時(shí)候，即便是壞消息，破壞力也會(huì)減弱。把資產(chǎn)置換的事情拖后四個(gè)月，對(duì)上市公司的投資者來說多承擔(dān)了四個(gè)月的農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務(wù)虧損，但從市場(chǎng)的角度來說，企業(yè)很平穩(wěn)，這對(duì)一個(gè)上市企業(yè)尤其重要。
對(duì)戰(zhàn)略委員會(huì)的支持戰(zhàn)略委員會(huì)制定公司發(fā)展戰(zhàn)略，它的實(shí)施需要財(cái)務(wù)的緊密配合。因?yàn)橐粋�(gè)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略最后都是要落到財(cái)務(wù)數(shù)字上的，所以財(cái)務(wù)首先要對(duì)這些發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行可行性的分析：企業(yè)的資金實(shí)力、未來的融資能力、未來企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金流的能力，能不能達(dá)到發(fā)展戰(zhàn)略所需要的水平。這需要企業(yè)的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略去配合，落實(shí)到最后就是融資的策略。什么時(shí)候要去做融資，用什么樣的方案?是做定向增發(fā)還是做債券融資?是走銀行的渠道還是走非銀行的渠道?如果要去進(jìn)行股權(quán)融資的話，要在哪一個(gè)時(shí)間點(diǎn)上給市場(chǎng)提交材料，此時(shí)企業(yè)的業(yè)績(jī)表現(xiàn)要做得怎樣?所有的這些方面，財(cái)務(wù)都要做安排。
如果是靠企業(yè)自有資金，那么后面的存貸款管理也要細(xì)化到財(cái)務(wù)管理上。如果沒有一個(gè)好的會(huì)計(jì)模式，企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略是落實(shí)不下去的，只能飄在空中。好的管理會(huì)計(jì)模式，最核心的在于有效反饋，公司只有產(chǎn)生一套合適的管理會(huì)計(jì)模式，才能知道發(fā)展戰(zhàn)略落實(shí)到哪里了，哪些地方已經(jīng)存在不足，需要進(jìn)一步加強(qiáng)。
對(duì)審計(jì)委員會(huì)的支持在上市公司中，審計(jì)委員會(huì)最大的作用是對(duì)投資者信息需求的服務(wù)和對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的控制。財(cái)務(wù)最重要的任務(wù)是要學(xué)會(huì)怎樣更好地與審計(jì)師去溝通，配合審計(jì)師做好工作。另外，還要把財(cái)務(wù)信息以一種高效平穩(wěn)的方法介紹給資本市場(chǎng)，其中很多事情需要提前考慮，匆匆忙忙到最后去做肯定要出事。
比如一家民營(yíng)企業(yè)原本沒有考慮過上市，沒有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，管理會(huì)計(jì)也不到位，只有一本稅務(wù)會(huì)計(jì)的賬，都是做利潤(rùn)最小化。后來市領(lǐng)導(dǎo)出于政績(jī)方面的考慮，開始關(guān)心這個(gè)企業(yè)，把企業(yè)列為上市的種子選手。企業(yè)老板說自己是追求長(zhǎng)期利潤(rùn)，賬上做出來就要交稅了;市領(lǐng)導(dǎo)就讓他先把利潤(rùn)做出來，上了市再退還。到2008或2009年，上市的事情列上日程，這個(gè)企業(yè)規(guī)劃三年以后上市，從那時(shí)開始財(cái)務(wù)就要規(guī)范化，要為后面整體的財(cái)務(wù)做一個(gè)安排，才發(fā)現(xiàn)從后面回調(diào)不可能，走回頭路也不可能，于是進(jìn)退維谷。
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