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如何從現(xiàn)金角度做好資金預(yù)算管理
資金預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)，資金需要量以及現(xiàn)金預(yù)算有機(jī)結(jié)合的方式可以更好地做好資金預(yù)算管理。
對(duì)以往的資金預(yù)算管理工作進(jìn)行分析，我們不難發(fā)現(xiàn)，需要重點(diǎn)解決以下問(wèn)題：第一，核實(shí)資金需要量，降低資金占有率第二，為資金籌措的數(shù)量和動(dòng)態(tài)控制提供依據(jù);第三，加強(qiáng)資金管理的責(zé)任制。本著對(duì)這三個(gè)問(wèn)題的考慮，筆者認(rèn)為應(yīng)該將核定資金需要量和現(xiàn)金預(yù)算有機(jī)結(jié)合起來(lái)。為此，應(yīng)正確認(rèn)識(shí)核定資金需要量和現(xiàn)金預(yù)算的不同功能，并創(chuàng)造條件實(shí)現(xiàn)二者的結(jié)合。
核定資金需要量與現(xiàn)金預(yù)算的對(duì)比分析
(一)核定資金需要量和現(xiàn)金預(yù)算的比較與分析
1.預(yù)算的基本作用不同。我國(guó)在長(zhǎng)期的企業(yè)管理實(shí)踐中實(shí)行的核定資金需要量(過(guò)去稱(chēng)為“核定流動(dòng)資金定額”)是通過(guò)測(cè)算企業(yè)流動(dòng)資金占用總額來(lái)計(jì)算企業(yè)某一項(xiàng)流動(dòng)資金定額的。企業(yè)為了強(qiáng)化自身的資金預(yù)算管理必須主動(dòng)積極地實(shí)施資金需要量的核定。在資金的預(yù)算管理問(wèn)題上，對(duì)傳統(tǒng)核定資金需要量方法應(yīng)該繼續(xù)加以鞏固、提高。
現(xiàn)金預(yù)算的作用表現(xiàn)在：首先，可以揭示出現(xiàn)金過(guò)�；颥F(xiàn)金短缺的時(shí)期，使財(cái)務(wù)管理部門(mén)能夠?qū)簳r(shí)過(guò)剩的現(xiàn)金轉(zhuǎn)入投資或在顯露短缺時(shí)期到來(lái)之前安排籌資。其次，可以預(yù)測(cè)未來(lái)時(shí)期企業(yè)對(duì)到期債務(wù)的直接償付能力。再次，可以區(qū)分可延期支出和不可延期支出。最后，可以對(duì)其它財(cái)務(wù)計(jì)劃提出建議。通過(guò)編制現(xiàn)金預(yù)算可以有效地預(yù)計(jì)未來(lái)的現(xiàn)金流量，從容地籌集資金，是現(xiàn)金收支動(dòng)態(tài)管理的一種有效方法。
2.預(yù)算的直接目的不同。核定資金需要量是指確定為完成計(jì)劃期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)所必需的資金需要量，它包括目前已經(jīng)有的占用量和需要增加或減少的占用量的確定，其直接目的是揭示目前占用量與必要占用量之間的差異，為籌集資金提供依據(jù)，而現(xiàn)金預(yù)算是指確定計(jì)劃期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)所帶來(lái)的現(xiàn)金收入量和現(xiàn)金支出量，其目的在更大的程度上表現(xiàn)為平衡各期現(xiàn)金收支，量力而行。
3.資金的時(shí)間不同�，F(xiàn)金預(yù)算是強(qiáng)化現(xiàn)金收支管理的一個(gè)十分強(qiáng)烈的動(dòng)態(tài)管理概念，是一個(gè)“發(fā)生額”概念，任何實(shí)際的現(xiàn)金收支脫離預(yù)算在時(shí)間上的差異都將會(huì)給現(xiàn)金管理造成極大的困難而資金需要量的核定則基本上是確定一個(gè)靜態(tài)指標(biāo)，是一個(gè)“余額”概念，它通過(guò)年初的核定工作，要求各單位在年度內(nèi)各期基本上保持這一占用量。
4.預(yù)算編制期間不同。核定資金需要量一般是以一個(gè)年度為周期而現(xiàn)金預(yù)算則是以一個(gè)年度為總的預(yù)算期，以一個(gè)月度為基本預(yù)算期，進(jìn)行統(tǒng)籌安排、合理分解。
(二)核定資金需要量與現(xiàn)金預(yù)算的有機(jī)結(jié)合
要實(shí)現(xiàn)二者的有機(jī)結(jié)合，必須以每年年初的資金需要量核定為基本步驟，確定年度內(nèi)企業(yè)和企業(yè)內(nèi)部各單位合理的資金占用量及年度內(nèi)的資金緊缺量，以此資金余缺量作為年度內(nèi)籌集資金的基本依據(jù)，然后，根據(jù)年度內(nèi)各期的現(xiàn)金收支情況確定各期的現(xiàn)金預(yù)算。
將核定資金需要量和現(xiàn)金預(yù)算有機(jī)結(jié)合起來(lái)的資金預(yù)算管理方法有兩個(gè)優(yōu)點(diǎn)：一是各期現(xiàn)金預(yù)算的編制不僅考慮了各期的現(xiàn)金收支情況，而且考慮了資金占用標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)了對(duì)現(xiàn)金的收支管理和資金占用量的有效控制，這是資金管理中必須同時(shí)并重的兩點(diǎn)基本要求。二是各期現(xiàn)金預(yù)算和資金需要量的核定能夠相互促進(jìn)，相互協(xié)調(diào)，相互調(diào)整。即：各期現(xiàn)金收支必須符合資金占用標(biāo)準(zhǔn)，若不符合，應(yīng)調(diào)整各期收賬政策以及成本費(fèi)用支出預(yù)算資金占用量必須適應(yīng)于各期現(xiàn)金預(yù)算，若不適應(yīng)，應(yīng)修訂資金占用量標(biāo)準(zhǔn)。
零基預(yù)算是解決資金預(yù)算管理問(wèn)題的好方法
企業(yè)在編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算時(shí)，由于各種特定需要，除了組織全面預(yù)算外，還可以針對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的某項(xiàng)具體內(nèi)容，按照其方法來(lái)編制預(yù)算。在諸多預(yù)算方法中，零基預(yù)算是相對(duì)較為獨(dú)特的一種資金預(yù)算管理方法，它能夠針對(duì)企業(yè)預(yù)算中不必要的浪費(fèi)，解決預(yù)算增加容易、減少困難的難題，從而將企業(yè)的有限資源進(jìn)行重點(diǎn)分配、及時(shí)改進(jìn)預(yù)算策略。
(一)零基預(yù)算的特點(diǎn)及其與其他預(yù)算方法的比較
零基預(yù)算就是“以零為基礎(chǔ)編制的計(jì)劃與預(yù)算”的簡(jiǎn)稱(chēng)，它的基本思想是在編制預(yù)算時(shí)，對(duì)于所有的預(yù)算均以零為基點(diǎn)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間產(chǎn)生的費(fèi)用或費(fèi)用額，從根本上研究、分析每項(xiàng)預(yù)算是否有支出的必要性和支出數(shù)額的大小。它和其他預(yù)算方法相比較有以下幾點(diǎn)不同：
1.出發(fā)點(diǎn)不同。傳統(tǒng)預(yù)算法以現(xiàn)有費(fèi)用開(kāi)支數(shù)為基礎(chǔ)，在現(xiàn)有預(yù)算的基礎(chǔ)上根據(jù)具體情況作增減。零基預(yù)算量以零為基點(diǎn)，根據(jù)預(yù)測(cè)的未來(lái)業(yè)務(wù)量和費(fèi)用額、收益率來(lái)確定各種預(yù)算水平。
2.傳統(tǒng)預(yù)算調(diào)整法著重從預(yù)算金額角度考慮問(wèn)題，先大概確定預(yù)算基數(shù)，分析業(yè)務(wù)活動(dòng)是為了對(duì)之適量增減。零基預(yù)算從業(yè)務(wù)角度考慮問(wèn)題，按照企業(yè)各部門(mén)工作的重要程度預(yù)算資金，強(qiáng)調(diào)為什么開(kāi)展某項(xiàng)業(yè)務(wù)。
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