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2017年出口貨物單證備案管理規(guī)定
出口貨物運(yùn)輸單據(jù)包括的有，海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證)。下面是小編為大家分享出口貨物單證備案管理規(guī)定，歡迎大家閱讀查看。
一、文件依據(jù)
1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕39號(hào))
2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》(2012年24號(hào)公告)
3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問(wèn)題的公告》(2013年12號(hào)公告)
4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度(暫行)的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕199號(hào))
5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退(免)稅實(shí)行有關(guān)單證備案管理制度的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅函〔2006〕904號(hào))
二、單證備案的內(nèi)容
出口企業(yè)應(yīng)在申報(bào)出口退(免)稅后15日內(nèi)，將所申報(bào)退(免)稅貨物的下列單證，按申報(bào)退(免)稅的出口貨物順序，填寫(xiě)《出口貨物備案單證目錄》，注明備案單證存放地點(diǎn)，以備主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
1.外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同，包括一筆購(gòu)銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同等;
2.出口貨物裝貨單;
3.出口貨物運(yùn)輸單據(jù)(包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證)。
若有無(wú)法取得上述原始單證情況的，出口企業(yè)可用具有相似內(nèi)容或作用的其他單證進(jìn)行單證備案。除另有規(guī)定外，備案單證由出口企業(yè)存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。
視同出口貨物及對(duì)外提供修理修配勞務(wù)不實(shí)行備案單證管理。
三、備案單證的具體解釋
(一)購(gòu)貨合同
購(gòu)貨合同,是指外貿(mào)企業(yè)購(gòu)貨合同和生產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)非自產(chǎn)貨物出口的購(gòu)貨合同(包括一筆購(gòu)銷合同下簽訂的補(bǔ)充合同)，該合同是指國(guó)內(nèi)出賣人轉(zhuǎn)移標(biāo)的物的所有權(quán)于國(guó)內(nèi)買(mǎi)受人，買(mǎi)受人支付價(jià)款的合同。
(二)出口貨物裝貨單
裝貨單是出口貨物托運(yùn)中的一張重要單據(jù)，它既是托運(yùn)人向船方(或陸路運(yùn)輸單位)交貨的憑證，也是海關(guān)憑以驗(yàn)關(guān)放行的證件。只有經(jīng)海關(guān)簽章后的裝貨單，船方(或陸路運(yùn)輸單位)才能收貨裝船、裝車等。因此，實(shí)際業(yè)務(wù)中，裝貨單又稱為“關(guān)單”。
1.鐵路或公路運(yùn)輸出口貨物的裝貨單。一般情況下有海關(guān)簽發(fā)，若海關(guān)不簽發(fā)裝貨單，出口企業(yè)可憑蓋有運(yùn)輸代理單位公章和出口海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物入庫(kù)單暫時(shí)代替。
2.航空運(yùn)輸裝貨單。一般情況下航空運(yùn)輸沒(méi)有裝貨單，企業(yè)可憑航空運(yùn)輸總單(簽有海關(guān)放行章)和進(jìn)倉(cāng)單暫時(shí)備案。
(三)出口貨物運(yùn)輸單據(jù)(包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證)
海運(yùn)提單、運(yùn)單或收據(jù)都屬于運(yùn)輸單據(jù)。除海上運(yùn)輸稱做“海運(yùn)提單”外，其它運(yùn)輸方式，稱做“運(yùn)單”或“收據(jù)”。
海運(yùn)提單是承運(yùn)人或其代理人(船公司或無(wú)船承運(yùn)人)收到貨物后簽發(fā)給托運(yùn)人的，允諾將該批貨物運(yùn)至指定目的港交付給收貨人的一張書(shū)面憑證。每份正本提單的效力是同等的，只要其中一份憑以提貨，其他各份立即失效。它是國(guó)際運(yùn)輸中十分重要的單據(jù)，也是買(mǎi)賣雙方貨物交接、貨款結(jié)算最基本的單據(jù)。
航空運(yùn)單是托運(yùn)人和承運(yùn)人之間就航空運(yùn)輸貨物運(yùn)輸所訂立的運(yùn)輸契約，是承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)，不是貨物所有權(quán)的憑證，不能轉(zhuǎn)讓流通。
鐵路運(yùn)單是鐵路部門(mén)與貨主之間締結(jié)的運(yùn)輸契約，不代表貨物所有權(quán)，不能流通轉(zhuǎn)讓，不能憑以提取貨物;其中的“貨物交付單”隨同貨物至到站，并留存到達(dá)站;其中的“運(yùn)單正本”、“貨物到達(dá)通知單”聯(lián)次隨同貨物至到站，與貨物一同交給收貨人;該單上面載出口合同號(hào)。
貨物承運(yùn)收據(jù)也是托運(yùn)人和承運(yùn)人之間訂立的運(yùn)輸契約，是我國(guó)內(nèi)地運(yùn)往港澳地區(qū)貨物所使用的一種運(yùn)輸單據(jù)，是承運(yùn)人出具的貨物收據(jù)，上面載有出口發(fā)票號(hào)、出口合同號(hào);其中的“收貨人簽收”由收貨人在提貨時(shí)簽收，表明已收到貨物。
郵政收據(jù)是貨物收據(jù)，是收件人憑以提取郵件的憑證。
出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證，指出口貨物運(yùn)送至出口口岸所產(chǎn)生的運(yùn)輸費(fèi)用。
四、單證備案的具體要求
(一)出口企業(yè)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行單證備案管理。備案的單證應(yīng)齊備并按規(guī)定裝訂、存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年;備案單證屬于電子數(shù)據(jù)或無(wú)紙化的應(yīng)符合本條第(九)款的規(guī)定要求。
(二)對(duì)海運(yùn)出口的貨物，要用海運(yùn)提單進(jìn)行單證備案。因拼箱而無(wú)法取得海運(yùn)提單的，也可用貨代提單進(jìn)行備案，但必須在貨代提單上加蓋貨代公司公章，同時(shí)在報(bào)關(guān)單上注明為拼箱業(yè)務(wù)。
(三)出口企業(yè)備案單證所列購(gòu)進(jìn)、出口貨物的品名、數(shù)量、規(guī)格、單價(jià)與出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退(免)稅資料的內(nèi)容應(yīng)相一致。
(四)出口企業(yè)備案單證中運(yùn)輸單據(jù)上的發(fā)、收貨人、提運(yùn)單號(hào)、船名航班號(hào)、品名、數(shù)量等內(nèi)容與出口貨物報(bào)關(guān)單上的內(nèi)容應(yīng)相一致。對(duì)運(yùn)輸單據(jù)上的發(fā)貨人為非本企業(yè)，或收貨人非外銷合同簽訂人的，應(yīng)提供相應(yīng)的舉證材料。
(五)備案單證開(kāi)具的時(shí)間、貨物流轉(zhuǎn)的程序應(yīng)有合理性。不得存在購(gòu)銷合同簽定時(shí)間與貨物運(yùn)輸、報(bào)關(guān)時(shí)間順序相互矛盾的現(xiàn)象。
(六)出口貨物裝貨單與增值稅專用發(fā)票(或增值稅專用發(fā)票清單)的內(nèi)容應(yīng)保持一致。
(七)對(duì)出口企業(yè)難以取得海關(guān)簽章的“出口貨物裝貨單”，只要出口企業(yè)備案的“出口貨物裝貨單”是符合上述規(guī)定的含義，可不需要海關(guān)簽章。
(八)出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸單證，指出口貨物運(yùn)送至出口口岸所產(chǎn)生的運(yùn)輸費(fèi)用。若外購(gòu)的出口貨物由供貨方運(yùn)送至出口口岸的，應(yīng)提供購(gòu)貨合同和供貨方支付運(yùn)費(fèi)的發(fā)票復(fù)印件;若利用本企業(yè)運(yùn)輸工具自行運(yùn)輸?shù)�，�?yīng)提供相應(yīng)憑證，如過(guò)路、橋收費(fèi)單據(jù)。
(九)對(duì)出口企業(yè)備案的單證是電子數(shù)據(jù)或無(wú)紙化的，可以采取以下兩種方式其中之一進(jìn)行備案：
1.對(duì)于出口企業(yè)沒(méi)有簽訂書(shū)面購(gòu)銷合同，而訂立的是電子合同、口頭合同等無(wú)紙化合同，凡符合我國(guó)《合同法》規(guī)定的，出口企業(yè)將電子合同打印、口頭合同由出口企業(yè)經(jīng)辦人書(shū)面記錄口頭合同內(nèi)容并簽字聲明記錄內(nèi)容與事實(shí)相符，加蓋企業(yè)公章后備案。
對(duì)于其他單證的備案，如為國(guó)家有關(guān)行政部門(mén)采取了無(wú)紙化管理辦法使出口企業(yè)無(wú)法取得紙質(zhì)單證或企業(yè)自制電子單證等情況，出口企業(yè)可采取將有關(guān)電子數(shù)據(jù)打印成紙質(zhì)單證加蓋企業(yè)公章并簽字聲明打印單證與原電子數(shù)據(jù)一致的方式予以備案。
2.除口頭合同外，對(duì)于出口企業(yè)訂立的電子購(gòu)銷合同、國(guó)家有關(guān)行政部門(mén)采取無(wú)紙化管理的單證以及企業(yè)自制電子單證等，出口企業(yè)可提出書(shū)面申請(qǐng)并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以采用電子單證備案管理，即以電子數(shù)據(jù)的方式備案有關(guān)單證。出口企業(yè)應(yīng)保證電子單證備案的真實(shí)性，定期將有關(guān)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行備份，在稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定調(diào)取備案單證時(shí)，應(yīng)如實(shí)提供電子數(shù)據(jù)或?qū)㈦娮訑?shù)據(jù)打印并加蓋企業(yè)公章的紙制單證。
五、違章處理
(一)出口企業(yè)未按規(guī)定裝訂、存放和保管備案單證的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰。
出口企業(yè)或其他單位未按規(guī)定進(jìn)行單證備案(因出口貨物的成交方式特性，企業(yè)沒(méi)有有關(guān)備案單證的情況除外)的出口貨物，不得申報(bào)退(免)稅，適用免稅政策。已申報(bào)退(免)稅的，應(yīng)用負(fù)數(shù)申報(bào)沖減原申報(bào)。
(二)出口企業(yè)拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退(免)稅賬簿、憑證、資料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。
(三)出口企業(yè)提供虛假備案單證的貨物，適用增值稅征稅政策;主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第七十條的規(guī)定予以處罰。
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