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會計常見稅務(wù)問題處理
會計是以貨幣為主要計量單位，以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，運(yùn)用專門方法對企業(yè)，機(jī)關(guān)，事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，提供會計信息，并隨著社會經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，逐步開展預(yù)測、決策、控制和分析的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。
支付補(bǔ)償金抵租金所得稅怎樣處理
【問題】
房地產(chǎn)企業(yè)出租房產(chǎn)后，由于前期工作未準(zhǔn)備好，至使房主提前開業(yè)而造成損失，因此向房主支付一部分扶持資金，用于抵消一部分租金，該項(xiàng)業(yè)務(wù)房地產(chǎn)企業(yè)在所得稅上應(yīng)怎樣處理?
【解答】
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
第二十一條在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十七條 企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。
企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
第三十三條 企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。
《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號)第三條納稅人申報的扣除要真實(shí)、合法。真實(shí)是指能提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù);合法是指符合國家稅收法規(guī)，其他法規(guī)與稅收法規(guī)不一致的，以稅收法規(guī)為準(zhǔn)。
根據(jù)上述規(guī)定，房地產(chǎn)公司支付的補(bǔ)償金，符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，屬于在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出，能夠提供證明有關(guān)支出確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生的適當(dāng)憑據(jù)，如支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金的相關(guān)憑據(jù)同時附有相關(guān)租房合同或協(xié)議，可在稅前扣除。不得沖減租金收入。
需提醒的是，房地產(chǎn)公司向房主支付的扶持資金，用于抵消一部分租金，在計繳租金營業(yè)稅時不得沖減營業(yè)額。
委托出口和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的處理
1、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
需要繳納消費(fèi)稅的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，于委托方提貨時，由受托方代扣代繳稅款。受托方按應(yīng)扣稅款金額，借記“應(yīng)收賬款”、“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，直接用于銷售的，委托方應(yīng)將代扣代繳的消費(fèi)稅計入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，借記“委托加工材料”、“生產(chǎn)成本”、“自制半成品”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目;委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品按規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的，委托方應(yīng)按代扣代繳的消費(fèi)稅款，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“銀行存款”等科目。
現(xiàn)舉例說明，企業(yè)甲委托企業(yè)乙加工應(yīng)稅消費(fèi)品，甲方提貨時，乙方代扣代繳了4000元消費(fèi)稅。甲方委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，一半用于直接銷售，另一半用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，甲、乙方的會計處理分別為：
乙方于甲方提貨時，代扣代繳了4000元消費(fèi)稅，其會計分錄為：
借：應(yīng)收賬款 4000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 4000
甲方委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，一半用于直接銷售，甲方將一半的2000元消費(fèi)稅計入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本，會計分錄為：
借：委托加工材料 2000
貸：應(yīng)付賬款 2000
甲方另一半應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)，按規(guī)定這2000元消費(fèi)稅準(zhǔn)予抵扣，其會計分錄為：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅 2000
貸：銀行存款 2000
2、進(jìn)口消費(fèi)品
需要繳納消費(fèi)稅的進(jìn)口消費(fèi)品，其繳納的消費(fèi)稅應(yīng)計入該項(xiàng)消費(fèi)品的成本，借記“固定資產(chǎn)”、“商品采購”、“材料采購”等科目，貸記“銀行存款”等科目。
現(xiàn)舉例加以說明，某企業(yè)進(jìn)口一批應(yīng)稅消費(fèi)品，繳納消費(fèi)稅金250000元，按規(guī)定其繳納的消費(fèi)稅應(yīng)計入該項(xiàng)產(chǎn)品的成本，其會計賬務(wù)處理為：
借：材料采購 250000
貸：銀行存款 250000
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