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應(yīng)付賬款賬務(wù)處理技巧
應(yīng)付賬款是企業(yè)(金融)應(yīng)支付但尚未支付的手續(xù)費(fèi)和傭金。是會計(jì)科目的一種，用以核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。通常是指因購買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的債務(wù)，這是買賣雙方在購銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貸款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。下面是yjbys小編為大家?guī)淼膽?yīng)付賬款賬務(wù)處理技巧，歡迎閱讀。
一、 基本情況
1.企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)被稱之為應(yīng)付賬款，通過“應(yīng)付賬款”會計(jì)科目核算;
2.應(yīng)付賬款科目可以按照債權(quán)人進(jìn)行明細(xì)核算;
3.應(yīng)付賬款是流動(dòng)負(fù)債科目，應(yīng)付賬款增加時(shí)，貸記應(yīng)付賬款科目，應(yīng)付賬款減少時(shí)，借記該科目。期末應(yīng)付賬款余額通常為貸方余額，表示應(yīng)付未付款項(xiàng)的金額。
二、 入賬時(shí)間
應(yīng)付賬款的入賬時(shí)間應(yīng)以與所購買物資所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移或勞務(wù)已經(jīng)接受為標(biāo)志。但在實(shí)際工作中應(yīng)區(qū)別情況處理：
1.在物資和發(fā)票賬單同時(shí)到達(dá)的情況下。應(yīng)付賬款一般待物資驗(yàn)收入庫后，才按發(fā)票賬單登記入賬。這主要是為了確認(rèn)所購入的物資是否在質(zhì)量、數(shù)量和品種上都與合同上訂明的條件相符以免因先入賬而在驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)購入物資錯(cuò)、漏、破損等問題再行調(diào)賬;
2.在物資和發(fā)票賬單未同時(shí)到達(dá)的情況下，由于應(yīng)付賬款需根據(jù)發(fā)票賬單登記入賬有時(shí)貨物已到。發(fā)票賬單要間隔較長時(shí)間才能到達(dá)，由于這筆負(fù)債已經(jīng)成立，應(yīng)作為一項(xiàng)負(fù)債反映。為在資產(chǎn)負(fù)債表上客觀反映企業(yè)所擁有的資產(chǎn)和承擔(dān)的債務(wù)，在實(shí)際工作中采用在月份終了將所購物資和應(yīng)付債務(wù)估計(jì)入賬待下月初再用紅字予以沖回的辦法。因購買商品等而產(chǎn)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”科目進(jìn)行核算，用以反映這部分負(fù)債的價(jià)值。
應(yīng)付賬款一般按應(yīng)付金額入賬，而不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。如果購人的資產(chǎn)在形成一筆應(yīng)付賬款時(shí)是帶有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)付賬款入賬金額的確定按發(fā)票上記載的應(yīng)付金額的總值(即不扣除折扣)記賬。在這種方法下。應(yīng)按發(fā)票上記載的全部應(yīng)付金額，借記有關(guān)科目貸記“應(yīng)付賬款”科目;獲得的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。
三、 組成
應(yīng)付賬款分為四大模塊：
1.發(fā)票管理——將發(fā)票輸入之后，可以驗(yàn)證發(fā)票上所列物料的入庫情況，核對采購訂單物料，計(jì)算采購單和發(fā)票的差異，查看指定發(fā)票的所有采購訂單的入庫情況，列出指定發(fā)票的有關(guān)支票付出情況和指定供應(yīng)商的所有發(fā)票和發(fā)票調(diào)整情況。
2.供應(yīng)商管理——提供每個(gè)提供物料的供應(yīng)商信息。如使用幣種、付款條件、付款方式、付款銀行、信用狀態(tài)、聯(lián)系人、地址等。此外，還有各類交易信息。
3.支票管理——可以處理多個(gè)付款銀行與多種付款方式，能夠進(jìn)行支票驗(yàn)證和重新號，將開出支票與銀行核對，查詢指定銀行開出的支票，作廢支票和打印支票。
4.賬齡分析——可以根據(jù)指定的過期天數(shù)和未來天數(shù)計(jì)算賬齡，也可以按照賬齡列出應(yīng)付款的余額。
四、 賬務(wù)處理
1.企業(yè)因購買材料、商品形成的應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理，根據(jù)商品是否入庫、款項(xiàng)是否支付、發(fā)票賬單是否收到的情況不同分為以下四種情況：
(1)商品物資已驗(yàn)收入庫、發(fā)票賬單已收到、款項(xiàng)已支付
會計(jì)人員獲得的原始憑據(jù)有：入庫單、發(fā)票賬單、銀行付款憑據(jù)
賬務(wù)處理：
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：銀行存款
(2)商品物資已驗(yàn)收入庫、發(fā)票賬單已收到、款項(xiàng)未支付
會計(jì)人員獲得的原始憑據(jù)有：入庫單、發(fā)票賬單
借：原材料
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)付賬款
(3)商品物資未驗(yàn)收入庫、發(fā)票賬單已收到、款項(xiàng)未支付
借：在途物資
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸：應(yīng)付賬款
(4)商品物資已驗(yàn)收入庫、發(fā)票賬單未收到、款項(xiàng)未支付
會計(jì)人員獲得的原始憑據(jù)：入庫單
企業(yè)在月底賬務(wù)處理如下(暫估入庫)：
借：原材料
貸：應(yīng)付賬款
次月月初需要紅字沖回，待收到發(fā)票賬單再以實(shí)際金額入賬
企業(yè)在次月月初賬務(wù)處理如下(暫估入庫沖紅)：
借：原材料
貸：應(yīng)付賬款
2.接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記“生產(chǎn)成本”“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。
3.企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組，應(yīng)當(dāng)分別債務(wù)重組的不同方式進(jìn)行賬務(wù)處理。
(1)以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)的。
借：應(yīng)付賬款——賬面余額
貸：銀行存款——實(shí)際支付金額
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得(差額)
(2)企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的。
借：應(yīng)付賬款——賬面余額，
貸：相關(guān)資產(chǎn)科目——按非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值
應(yīng)交稅費(fèi)——按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得(按差額)
相關(guān)資產(chǎn)科目包括“主營業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“固定資產(chǎn)清理”“無形資產(chǎn)”“長期股權(quán)投資”等科目。
(3)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本。
借：應(yīng)付賬款——賬面余額
貸：實(shí)收資本(股本)——享有的股權(quán)的公允價(jià)值
資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià)
營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得(按其差額)
4.償還應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理
(1)通過銀行存款償還企業(yè)的應(yīng)付賬款
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
(2)通過商業(yè)匯票償還企業(yè)的應(yīng)付賬款
借：應(yīng)付賬款
貸：應(yīng)付票據(jù)
(3)有的購進(jìn)商品形成應(yīng)付賬款時(shí)帶有現(xiàn)金折扣條件，關(guān)于現(xiàn)金折扣會計(jì)上入賬金額的確定有兩種方法，即總價(jià)法和凈價(jià)法。我國目前會計(jì)實(shí)務(wù)中一般采用總價(jià)法處理，即按發(fā)票上記載的應(yīng)付金額的總值(即不扣除折扣)入賬，享有的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。
借：應(yīng)付賬款
貸：銀行存款
5.應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)
如果企業(yè)將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去或者確實(shí)無法支付時(shí)，應(yīng)按賬面余額處理
借：應(yīng)付賬款
貸：營業(yè)外收入
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