2016吉林省會計(jì)證財經(jīng)法規(guī)考試真題答案
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11.AB【解析】支票與匯票、本票相比，有兩個顯著特點(diǎn)：①以銀行或其他金融機(jī)構(gòu)作為付款人;②見票即付。
12.ABC【解析】財產(chǎn)稅是以納稅人所擁有或支配的特定財產(chǎn)為征稅對象的一類稅收。我國現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、契稅、車船稅等屬于財產(chǎn)稅類。選項(xiàng)D，增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅。
13.ABCD【解析】下列應(yīng)稅貨物按照13%的低稅率征收增值稅：①糧食、食用植物油;②自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;③圖書、報紙、雜志;④飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)(不包括農(nóng)機(jī)零部件)、農(nóng)膜;⑤國務(wù)院及其有關(guān)部門規(guī)定的其他貨物。
14.CD【解析】選項(xiàng)A，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)，應(yīng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅;選項(xiàng)B，納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，應(yīng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
15.ABD【解析】現(xiàn)行個人所得稅共有11個應(yīng)稅項(xiàng)目：①工資、薪金所得;②個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;③企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;④勞務(wù)報酬所得;⑤稿酬所得;⑥特許權(quán)使用費(fèi)所得;⑦利息、股息、紅利所得;⑧財產(chǎn)租賃所得;⑨財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得(財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得);⑩偶然所得(偶然所得是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得);
11經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。個人獲得的保險賠償屬于個人所得稅的免稅項(xiàng)目。
16.ABC【解析】選項(xiàng)D是代扣代繳的定義。
17.ABCD【解析】政府采購的監(jiān)督檢查包括：①政府采購監(jiān)督管理部門的監(jiān)督;②集中采購機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督;③采購人的內(nèi)部監(jiān)督;④政府其他有關(guān)部門(如審計(jì)機(jī)關(guān)、監(jiān)察機(jī)關(guān))的監(jiān)督;⑤政府采購活動的社會監(jiān)督(任何單位和個人有權(quán)控告和檢舉)。
18.ABCD【解析】國庫單一賬戶體系是指以財政國庫存款賬戶為核心的各類財政性資金賬戶的集合，包括國庫單一賬戶、財政部門零余額賬戶、預(yù)算單位零余額賬戶、預(yù)算外資金專戶和特設(shè)專戶。
19.ABC【解析】愛崗敬業(yè)要求會計(jì)人員做到：①正確認(rèn)識會計(jì)職業(yè)，樹立職業(yè)榮譽(yù)感;②熱愛會計(jì)工作，敬重會計(jì)職業(yè);③安心工作，任勞任怨;④嚴(yán)肅認(rèn)真、一絲不茍;⑤忠于職守，盡職盡責(zé)。選項(xiàng)D體現(xiàn)了“廉潔自律”的要求。
20.ABC【解析】會計(jì)職業(yè)道德檢查與獎懲的意義在于：①促使會計(jì)人員遵守職業(yè)道德規(guī)范;②裁決與教育作用;③形成抑惡揚(yáng)善的社會環(huán)境。
三、判斷題
1.√【解析】初級、中級資格的取得實(shí)行全國統(tǒng)一考試制度，符合報名條件的人員，均可報考。
2.×【解析】單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員。會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。
3.√【解析】《會計(jì)法》在會計(jì)法律制度中具有最高的法律效力。
4.×【解析】《注冊會計(jì)師法》是為加強(qiáng)對注冊會計(jì)師的管理，規(guī)范會計(jì)師事務(wù)所及注冊會計(jì)師行為而制定的會計(jì)法律，而《會計(jì)法》才是調(diào)整我國經(jīng)濟(jì)生活中會計(jì)關(guān)系的總規(guī)范，是會計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范。
5.×【解析】會計(jì)人員工作交接時，移交人應(yīng)對會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)法律責(zé)任。
6.√【解析】持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯(lián)，銀行不予受理。
7.×【解析】本票是出票人簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。
8.×【解析】支付結(jié)算的基本原則之一是銀行不墊款原則。即銀行在辦理結(jié)算過程中，只負(fù)責(zé)辦理結(jié)算當(dāng)事人之間的款項(xiàng)劃撥，不承擔(dān)墊付任何款項(xiàng)的責(zé)任。
9.×【解析】中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。
10.×【解析】單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。
11.√【解析】稅收違法行政處罰的方式主要有：①責(zé)令限期改正;②罰款;③沒收違法所得和沒收非法財物;④收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)票據(jù);⑤停止出口退稅權(quán)。
12.√【解析】增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下可以使用普通發(fā)票。
13.×【解析】對于設(shè)置了賬簿的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采用查賬征收的方式征收稅款，也可以根據(jù)需要采用其他適當(dāng)?shù)姆绞秸魇斩惪睢?/p>
14.×【解析】境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以境內(nèi)代理人為營業(yè)稅扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或購買方為營業(yè)稅扣繳義務(wù)人。
15.×【解析】納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭議時，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的'納稅決定繳納稅款及滯納金。然后可以依法申請行政復(fù)議。
16.√【解析】財政直接支付是指財政部門向中國人民銀行和代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令通過國庫單一賬戶體系將資金直接支付到收款人(即商品或勞務(wù)的供應(yīng)商等)或用款單位(即具體申請和使用財政性資金的預(yù)算單位)賬戶。
17.×【解析】縣級以上各級預(yù)算必須設(shè)立國庫;具備條件的鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)也應(yīng)當(dāng)設(shè)立國庫。
18.√【解析】會計(jì)法律制度是通過一定的程序由國家立法部門或行政管理部門制定和頒布的。其表現(xiàn)形式是具體的、正式形成文字的成文條款。會計(jì)職業(yè)道德源自會計(jì)人員的職業(yè)實(shí)踐，日積月累、約定俗成，其表現(xiàn)形式既有明確成文的規(guī)定，也有不成文的只存在于會計(jì)人員內(nèi)心的意識和信念。
19.√【解析】實(shí)事求是要求會計(jì)人員從實(shí)際對象出發(fā)，按照事物的實(shí)際情況辦事，在需要進(jìn)行職業(yè)判斷時，應(yīng)保持客觀公正的態(tài)度，實(shí)事求是、不偏不倚。這是客觀公正的要求。
20.×【解析】會計(jì)行業(yè)組織的自律管理與約束也是會計(jì)職業(yè)道德檢查與獎懲機(jī)制的重要內(nèi)容。
四、案例分析題
(一)
1.ABC【解析】因?yàn)楣べY薪金收入5000元/月，下半年共計(jì)6個月，應(yīng)納稅所得額=每月收入額
-3500=5000-3500=1500(元)，月所得額屬于不超過1500元的部分，王某2013年下半年工資薪金個人所得稅額=1500×3%×6=270(元)。免繳個人所得稅的內(nèi)容包括國債利息和國家發(fā)行的金融債券利息和保險賠款。彩票中獎所得應(yīng)交個人所得稅。
2.BCD【解析】稿酬所得稅率是20%，減征30%。一次性取得稿酬收入3000元，沒超過4000元，應(yīng)減除費(fèi)用800元;若超過4000元，可以按扣除20%計(jì)算所得額。應(yīng)納稅所得額=3000-800=2200(元)，稿酬所得應(yīng)納稅款=2200×20%×(1-30%)=308(元)。
3.ABC【解析】選項(xiàng)A，4000元勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額減除800元，為3200元，不超過20000元，勞務(wù)報酬稅率是20%;選項(xiàng)B，勞務(wù)報酬的稅額=3200×20%=640(元)。選項(xiàng)C，每次應(yīng)稅所得額，是指每次收入額減去費(fèi)用800元(每次收入額不超過4000元時)或者減除20%的費(fèi)用(每次收入額超過4000元時)后的余額。選項(xiàng)D，多次取得勞務(wù)收入的應(yīng)區(qū)別是一次性收入還是同一項(xiàng)目連續(xù)性收入，一次性收入以取得該項(xiàng)收入為一次，同一項(xiàng)目連續(xù)性收入以1個月內(nèi)取得的收入為一次。
4.A【解析】出租居住用房減按10%征收個人所得稅。2013年出租居住用房月租金3000元，沒有超過4000元，應(yīng)納稅所得額=3000-800=2200(元)。2013年王某出租居住用房每年王某出租居住用房每月個人所得稅額=2200×10%=220(元)。
5.A【解析】王某月工資超過3500元，年終獎金的應(yīng)納稅所得額=年終獎=100000(元)。應(yīng)納稅所得額÷12=100000÷12=8333.33(元)，屬于4500元至9000元的等級，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為555元。年終獎一次性獎金個人所得稅額=100000×20%-555=19445(元)。
(二)
1.AD【解析】堅(jiān)持準(zhǔn)則是指會計(jì)人員在處理業(yè)務(wù)過程中，要嚴(yán)格按照會計(jì)法律制度辦事，不為主觀或他人意志所左右，李某聽從領(lǐng)導(dǎo)的安排對財務(wù)報表做“技術(shù)處理”，沒有堅(jiān)持準(zhǔn)則�？陀^公正要求會計(jì)人員如實(shí)反映和披露單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，李某在財務(wù)報表上做假，違背了客觀公正的要求。
2.ABC【解析】客觀公正的基本要求包括：①依法辦事;②實(shí)事求是;③如實(shí)反映。
3.ABCD【解析】會計(jì)職業(yè)道德教育內(nèi)容包括：①會計(jì)職業(yè)道德觀念教育;②會計(jì)職業(yè)道德規(guī)范教育;③會計(jì)職業(yè)道德警示教育;④其他教育。與會計(jì)職業(yè)道德相關(guān)的其他教育主要有形勢教育、品德教育、法制教育等。
4.ACD【解析】堅(jiān)持準(zhǔn)則的基本要求：熟悉準(zhǔn)則;遵循準(zhǔn)則;敢于同違法行為作斗爭。
5.ABCD【解析】會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)組織與實(shí)施要依靠財政部門的組織推動、會計(jì)行業(yè)的自律、單位的內(nèi)部監(jiān)督、社會各界的監(jiān)督與配合。
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